IV. Thủ tục kiểm toán khác
BẢNG 2.10 KIỂM TRA CHI TIẾT TĂNG, GIẢM TSCĐ CỦA CÔNG TY ABC NĂM
Mục tiêu: Giá trị, đầy đủ, hợp lý, chính xác
D741
Nguồn: Sổ chi tiết 211
Công việc: Kiểm tra tăng TSCĐ
MP 27.558.861.984 Tên Ngày
R 2 Người thực hiện : NVN 26/2/2013
J 13,779,430,992 Người soát xét 1 : NTD 27/2/201
P 39,453,034,648 Người soát xét 2 :
N 3
KTV mở rộng mẫu chọn kiểm tra để đảm bảo mục tiêu
TT Ngày Số
CT Nội dung Số tiền
Ngày bàn giao T/m {1} {2} {3 } {4} {5} {6} {7} {8} {9} {10}{11} 1 19-01-12 5
Thanh toán 100% giá trị Hợp đồng mua 01 máy in đa năng OKI MC361dn HĐ số 22737
13,990,000 19-01-
2 24-02-12 3
Nâng cấp, sửa chữa máy luyện ở phân xưởng luyện chưa thanh toán
485,000,000 24-02-
12
3 29-04-12 12 Mua máy tính xách tay Hp cho
chủ tịch HDQT theo HD 0000003 25,909,091
29-04-
12 {b}
4 22-07-12 11 Nâng cấp, sửa chữa phân xưởng
luyện chưa thanh toán 200,537,000
22-07-
12
5 17-10-12 6
Mua máy tính xách tay ASUS 11,090,909
09-09-
11
6 30-11-12 17
Mua máy cắt thanh toán bằng TƯ 10,454,545
25-11-
12 {a}
7 15-12-12 6
Mua bàn ghế của Hùng Hương chưa thanh toán theo HD 0006900 10,605,455 15-12- 12 Tổng cộng 757,587,000 TB 757,587,000 Dif -
{1} Phiếu kế toán/ phiếu chi {2} Hợp đồng kinh tế
{3} Báo giá {4} Hóa đơn {5} Biên lai
{6} Giấy đề nghị thanh toán/ Tờ trình {7} UNC
{8} Phiếu đề xuất mua sắm trang thiết bị {9} Giấy đề nghị tạm ứng
{10} Thanh lý hợp đồng {11} Biên bản bàn giao
Đạt mục tiêu
KL:Không có vấn đề gì
Kiểm tra việc tính khấu hao tài sản cố định
Công ty cổ phần ABC hiện đang áp dụng tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng và thực hiện tương đối tốt các quy định của Bộ tài chính về quản lý TSCĐ. KTV tiến hành kiểm tra đối với khoản mục chi phí khấu hao với mục tiêu nhằm xác định giá trị còn lại của TSCĐ, tính toán lại các khoản mục chi phí có ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế, lợi nhuận sau thuế của Công ty. Mục đích của việc kiểm tra khấu hao TSCĐ là để xem xét mức khấu hao của đơn vị có phù hợp với các quy định hiện hành về việc trích khấu hao TSCĐ không, có đảm bảo được rằng mọi TSCĐ trong doanh nghiệp đã trích khấu hao là phù hợp và không trích khấu hao cho các TSCĐ sử dụng vào mục đích phúc lợi, các TSCĐ sự nghiệp, TSCĐ chờ thanh lý, việc phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ vào các tài khoản chi phí trong kỳ có hợp lý so với các bộ phận sử dụng tài sản hay không.
Để thực hiện công việc này, KTV sử duungj các tài liệu như sổ chi tiết TSCĐ, sổ chi tiết hao mòn TSCĐ, sổ chi tiết chi phí, bảng tính khấu hao TSCĐ của Công ty năm 2012, bảng cân đối kế toán, biên bản kiểm kê, sổ cái, bảng cân đối số phát sinh.
KTV tiến hành đối chiếu số đầu kỳ trên sổ chi tiết, bảng cân đối số phát sinh, giá trị hao mòn lỹ kế đầu kỳ với BCTC đã được kiểm toán năm trước không có chênh lệch, KTV chấp nhận số dư đầu kỳ của TK 214 – Hao mòn TSCĐ.
Đối với khoản tăng, giảm chi phí khấu hao, KTV kiểm tra bằng cách xem xét sổ chi tiết, bảng tính khấu hao TSCĐ, Bảng cân đối số phát sinh của Công ty năm 2012 nhằm tìm ra những khoản có giá trị lớn, bất thường có khả năng phát sinh những sai phạm. Sau khi tiến hành kiểm tra và đối chiếu, KTV nhận thấy số liệu và các định khoản là phù hợp. Số hao mòn lũy kế có chênh lệch là do kế toán tính khấu hao theo từng tháng còn KTV tính khấu hao theo từng ngày.
Đối với các tài sản không có sự thay đổi so với năm kiểm toán trước, KTV xem xét lại giấy tờ làm việc của KTV năm trước về việc kiểm tra trích khấu hao của những tài sản đó. Theo giấy tờ làm việc của KTV năm trước, Công ty trích khấu hao cho TSCĐ không có sai sót trọng yếu, không phải điều chỉnh trên BCTC. KTV không thể kiểm tra đối với tất cả các khoản trích khấu hao cho TSCĐ này mà chỉ thực hiện kiểm tra chon mẫu đối với khoản này theo phương pháp chon mẫu phi xác suất. KTV chọn mẫu một số tài sản tính lại số khấu hao năm 2012 và đối chiếu với số Công ty đã tính và trích khấu hao cho TSCĐ.
Đối với nghiệp vụ tăng TSCĐ, KTV tiến hành kiểm tra phương pháp tính khấu hao và tỷ lệ khấu hao bằng cách tính toàn lại dựa vào nguyên giá và tỷ lệ hao mòn được áp dụng cho từng loại TSCĐ. Đối với các TSCĐ tăng trong kỳ, KTV tiến hành kiểm tra 100% các nghiệp vụ khấu hao tăng. Công việc này được KTV thực hiện ngay trên bảng tính khấu hao của đơn vị. Trong đó, KTV đặc biệt chú ý thời gian tài sản mới được đưa vào sử dụng để xem liệu đơn vị có khấu hao theo nguyên tắc tròn tháng hay không. KTV tiến hành so sánh ngày đưa vào sử dụng của TSCĐ và ngày Công ty bắt đầu trích khấu hao cho TSCĐ trên bảng tính TSCĐ năm 2012.
Đối với nghiệp vị giảm TSCĐ, trong năm 2012, Công ty cổ phần ABC chỉ có một nghiệp vụ giảm TSCĐ là thanh lý một máy luyện. Vì vậy, KTV tiến hành kiểm tra chi tiết về việc giảm khấu hao lũy kế từ nghiệp vụ này xem có sai sót hay không.