2. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mạ
2.3.2. Thực trạng kế toán tổng hợp các nghiệp vụ tăng Nguyên vật liệu
- Khi mua NVL ngoài nhập kho, kế toán căn cứ theo hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho ghi:
Nợ TK 1521: Nguyên vật liệu chính Nợ TK 13311: Thuế GTGT được khấu trừ
Ví dụ: Theo hóa đơn mua hàng số 0052955 ngày 30/01/2010 (Biểu 02-Hóa đơn
giá trị gia tăng) và phiếu nhập kho số 79 (Biểu 04-Phiếu nhập kho) mua các loại vật liệu sau nhập kho cho đội Công trình của Công ty cổ phần Xây dựng và Thương mại Hoàng Anh, kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 1521: 123.814.000 đ Nợ TK 13311: 6.190.700đ
Có TK 331 KD00128: 130.004.700đ
- Khi phát sinh chi phí thu mua NVL như: chi phí vận chuyển, bốc dỡ kế toán ghi: Nợ TK 152: Chi phí thu mua
Nợ TK 13311: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111,112,141,331: Tổng chi phí thu mua NVL
Ví dụ: Theo hóa đơn số 0072461 ngày 30/01/2010 và giấy đề nghị thanh toán
tạm ứng của Ông Lê Văn Nam về chi phí vận chuyển thép đến công trình, kế toán ghi: Nợ TK 1521: 6.000.000đ
Nợ TK 13311: 300.000đ
Biểu số 14: Hóa đơn GTGT số 0072461
HÓA ĐƠN Mẫu sổ: 01 GTKT – 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG BU/2007B Liên 2: Giao khách hàng 0072461
Ngày 20 tháng 02 năm 2008
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ vận tải Hoa Cương Địa chỉ: Phường Giang Biên- Quận Long Biên- Hà Nội
Số tài khoản:
Điện thoại: MST:
Họ và tên người mua hàng: Lê Văn Nam
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần xây dựng và Thương mại Trường Mai
Địa chỉ: Số 41 – ngõ 351/64/12 – p.Vĩnh Hưng – Q. Hoàng Mai - Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM MST: 0104954096
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
Vận chuyển thép đến ct
Sumidenso 3 6.000.000 6.000.000
Cộng tiền hàng: 6.000.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 300.000
Tổng tiền thanh toán: 6.300.000
Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu ba trăm nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Biểu số 15 : Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG MAI Mã số thuế: 0104954096 52 Lạc Long Quân – Tây Hồ - Hà Nội Mẫu: 04 VT
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN TIỀN TẠM ỨNG
Kính gửi: ÔNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG BẠCH ĐẰNG
ÔNG TRƯỞNG PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN CÔNG TY Họ và tên: Lê Văn Nam
Đơn vị: Đội công trình Nhà máy Sumidenso 3 – thuộc Công ty Cổ phần xây dựng và Thương mại Trương Mai
Nội dung thanh toán:
Thanh toán tiền chi phí thuê xe Công ty TNHH thương mại và dịch vụ vận tải Hoa Cương (Quận Long Biên-Hà Nội) vận chuyển thép từ Hà Nội lên Vĩnh Phúc (Hóa đơn số 0072461)
Tổng số tiền là: 6.300.000 đồng
Viết bằng chữ : Sáu triệu ba trăm ngàn đồng. Số tiền đã tạm ứng là 7.500.000
Viết bằng chữ : Bảy triệu năm trăm ngàn đồng. Số phải nộp (được nhận) : 1.200.000 đồng Viết bằng chữ : Một triệu hai trăm ngàn đồng. Vậy đề nghị Tổng Giám đốc duyệt cho tôi.
Ngày 30 tháng 01 năm 2010 GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN NGƯỜI ĐỀ NGHỊ
(Ký tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Những nhà cung cấp của Công ty chủ yếu là những nhà cung cấp thường xuyên, mỗi nhà cung cấp thường xuyên được theo dõi trên một Sổ chi tiết riêng. Các nhà cung
cấp vãng lai được theo dõi chung trên một Sổ chi tiết. Đầu mỗi tháng, kế toán chuyển số dư của cuả tháng trước thành số dư của đầu tháng này. Căn cú dung để ghi số các hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho. (Biếu số 16 – Phụ lục)
- Tăng do sử dụng không hết nhập kho
Trường hợp nguyên, vật liệu không sử dụng hết, nhập lại kho, phòng vật tư viết Phiếu nhập kho phản ánh số nguyên, vật liệu thực tế nhập lại. Định kỳ kế toán nhận Phiếu nhập kho và ghi giảm chi phí theo bút toán:
Nợ TK 152- Nguyên, vật liệu Có TK 621, 627, 641, 642
Ví dụ:
Căn cứ vào Phiếu nhập kho số 137 (Biểu số 17 – Phụ lục) Ngày 31 tháng 01 năm 2010 nhập kho 156kg Thép I200x100x5,2x8,4 thu hồi từ công trình Nhà máy Sumidenso 3, kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 152 2.418.000
Có TK 6214 2.418.000
Từ các chứng từ này kế toán tiến hành nhập vào phần mềm máy tính tự động chuyển vào Sổ chi tiết (Biểu số 18 – Phụ lục)
- Tăng do phát hiện thừa khi kiểm kê:
Định kỳ vào ngày 31 tháng 12 hàng năm, Công ty tổ chức kiểm kê nguyên, vật liệu để phát hiện và xử lý chênh lệch giữa số liệu trên sổ sách và số liệu thực tế khi kiểm kê. Khi kiểm kê, Công ty phải lập Hội đồng kiểm kê, trong đó phải bao gồm đại diện của Phòng kỹ thuật, kế toán vật tư và Thủ kho. Hội đồng kiểm kê sẽ lập Biên bản kiểm kê trong đó ghi rõ: thành viên tham gia, ngày kiểm kê, kho được kiểm kê, nguyên vật liệu được kiểm kê, phương thức kiểm kê (cân, đong, đo, đếm), kết quả kiểm kê…Căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế trong Biên bản kiểm kê, Thủ kho vào các Thẻ kho theo danh điểm nguyên, vật liệu, đồng thời kế toán vật tư tiến hành xử lý trường hợp thừa khi kiểm kê như sau:
Nợ TK 152- Nguyên, vật liệu
Có TK 3381- Tài sản thừa chờ xử lý
Ví dụ: Ngày 31/12/2009, Công ty tiến hành kiểm kê kho vật liệu. Kết quả kiểm kê
Trên cơ sở Biên bản kiểm kê, kế toán vật tư lập Bảng tổng hợp kiểm kê cho các kho. (Biểu số 20 – Phụ lục)