I DANH MỤC SƠ ĐỒ:
1.2.3.Hạch toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu:
1.2.3.1. Hạch toỏn khoản chiết khấu thương mại:
Chiết khấu thương mại là một hỡnh thức khuyến khớch mua hàng của cỏc doanh nghiệp. Khi hạch toỏn chiết khấu thương mại cần chỳ ý cỏc nguyờn tắc sau:
- Chỉ hạch toỏn vào tài khỏan này khoản chiết khấu thương mại người mua được hưởng đó được thực hiện trong kỳ theo chớnh sỏch chiết khấu thương mại của doanh nghiệp đó quy định.
- Trường hợp người mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua được hưởng chiết khấu thỡ khoản chiết khấu này được ghi giảm trừ vào giỏ bỏn trờn “ hoỏ đơn GTGT” hoặc “ hoỏ đơn bỏn hàng”lần cuối cựng, trong trường hợp khỏch hàng khụng tiếp tục mua hàng hoặc khi số CKTM nười mua dược hưởng lớn hơn số tiền hàng được ghi trờn hoỏ đơn lần cuối cựng thỡ
phải chi tiền CKTM cho người mua, khoản CKTM này được hạch toỏn vào tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại.
- Trường hợp khỏch hàng mua hàng với số lượng lớn được hưởng CKTM, giỏ bỏn phản ỏnh trờn hoỏ đơn là giỏ đó cú CKTM thỡ khoản CKTM này khụng được phản ỏnh vào TK 521. Doanh thu bỏn hàng phản ỏnh theo giỏ đó trừ CKTM.
- Trong kỳ khoản CKTM thực tế phỏt sinh được phản ỏnh vào bờn Nợ TK 521 cuối kỳ kết chuyển sang TK 511 để xỏc định doanh thu thuần.
TK111,112,131 TK 521 TK 511
CKTM phỏt sinh k/c CKTM sang ( gồm VAT – P2 TT) tài khoản doanh thu CKTM chưa gồm
VAT – P2 khấu trừ) TK 111,112,141,334 TK 641 CP PS liờn quan
đến CKTM (cú VAT P2 trực tiếp)
TK 3331 chưa VAT- P2 khấu trừ Ghi giảm VAT
Phải nộp của khoản VAT đựơc khấu trừ CKTM ( P2 khấu trừ)
Sơ đồ 10: Hạch toỏn chiết khấu thương mại
1.2.3.2. Hạch toỏn khoản giảm giỏ hàng bỏn:
Giảm giỏ hàng bỏn là khoản giảm giỏ cho khỏch hàng do hàng bỏn kộm phẩm chất hay khụng đỳng quy cỏch theo quy định trong hợp đồng.
Chỉ ghi nhận khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giỏ ngoải hoỏ đơn tưc là sau khi phỏt hành hoỏ đơn, khụng ghi nhận vào tài khoản này khoản giảm giỏ (cho phộp) được ghi nhận trờn hoỏ đơn.
toỏn vào bờn Nợ TK 532 – Giảm giỏ hàng bỏn, cuối kỳ kết chuyển sang TK 511 để xỏc định doanh thu thuần trong kỳ.
1.2.3.3. Hạch toỏn khoản hàng bỏn bị trả lại:
Hàng bỏn bị trả lại là số hàng hoỏ đó tiờu thụ nhưng bị khỏch hàng trả lại vỡ vi phạm hợp đồng, hàng kộm chất lượng, khụng đỳng phẩm chất, quy cỏch
Nguyờn tắc ghi vào TK 531 – hàng bỏn bị trả lại
Tài khoản 531 chỉ phản ỏnh giỏ trị của số hàng bỏn bị trả lại (tớnh theo đỳng đơn giỏ trờn hoỏ đơn). Trường hợp bị trả lại một phần số hàng đó bỏn thỡ chỉ phản ỏnh vào TK trị giỏ của số hàng bị trả lại tớnh theo đỳng đơn giỏ ghi trờn hoỏ đơn khi bỏn hàng:
Trị giỏ số hàng bị trả lạI = Số lượng hàng bị trả lại X Đơn giỏ bỏn
Cỏc chi phớ phỏt sinh liờn quan đến hàng bỏn bị trả lại thỡ doanh nghiệp phản ỏnh vào TK 641 – Chi phớ bỏn hàng.
Trong kỳ kế toỏn giỏ trị hàng bỏn bị trả lại được phản ỏnh bờn nợ TK 531, cuối kỳ tổng giỏ trị khoản hàng bỏn bị trả lại được kết chuyển sang TK
511 để xỏc định doanh thu thuần .
TK111,112,131 TK 531 TK 511
Giỏ trị HBBTL phỏt sinh k/c sang
( gồm VAT – P2 TT) tài khoản doanh thu Giỏ trị HBBTL chưa gồm
VAT – P2 khấu trừ) TK 111,112,141,334 TK 641 CP PS liờn quan
đến HBBTL(cú VAT P2 trực tiếp) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 3331 chưa VAT- P2 khấu trừ Ghi giảm VAT
Phải nộp của khoản VAT đựơc khấu trừ HBBTL ( P2 khấu trừ)
Đồng thời ghi: TK 632 TK 156
Trị giỏ vốn hàng bỏn bị trả lại
Sơ đồ11 : Hạch toỏn hàng bỏn bị trả lại 1.3 HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG
Chỉ tiờu kết quả bỏn hàng là một vụ cựng quan trọng đặc biệt là đối với cỏc doanh nghiệp thương mại và được xỏc định như sau
Kết quả tiờu thu hàng hoỏ = DTT về tiờu thụ hàng hoỏ - GVHB - Chi phớ bỏn hàng - Chi phớ quản lý doanh nghiệp Trong đú: DTT về bỏn hàng = Tổng doanh thu bỏn hàng - Chiết khấu thương mại - Giảm giỏ hàng bỏn - Doanh thu của số hàng bỏn bị trả lại - Thuế TTĐB, XK, VAT theo phương
phỏp trực tiếp phải nộp
1.3.1. Hạch toỏn chi phớ bỏn hàng:
Chi phớ bỏn hàng là những khoản chi phớ phỏt sinh liờn quan đến hoạt động bỏn hàng. Để hạch toỏn chi phớ bỏn hàng kế toỏn sử dụng tài khoản 641 – Chi phớ bỏn hàng.
Tài khoản 641 dựng để phản ỏnh chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh bỏn hàng như chi phớ bao gúi, vận chuyển, bốc dỡ, giới thiệu sản phẩm...Tài khoản này được mở chi tiết cho từng yếu tố chi phớ:
TK 6411: Chi phớ nhõn viờn TK 6412: Chi phớ vật liệu, bao bỡ TK 6413: Chi phớ dụng cụ, đồ dựng TK 6414: Chi phớ khấu hao TSCĐ
TK 6415: Chi phớ bảo hành sản phẩm TK 6417: Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 6418: Chi phớ bằng tiền khỏc
Và cú kết cấu như sau:
Bờn Nợ: - Chi phớ bỏn hàng thực tế phỏt sinh trong kỳ
Bờn Cú: - Cỏc khoản giảm chi phớ bỏn hàng
- Kết chuyển chi phớ bỏn hàng trừ vào kết quả trong kỳ Tài khoản này cuối kỳ khụng cú số dư.
Trỡnh tự hạch toỏn chi phớ bỏn hàng như sau:
TK 334,338 TK 641 TK 111,112,138
CP lương & cỏc khoản Giỏ trị thu hồi ghi giảm CP trớch theo lương cho
nhõn viờn bỏn hàng TK 152,153 Chi phớ vật liờu, TK214 dụng cụ CP khấu hao TSCĐ TK331,111,112 CP liờn quan khỏc TK 133 VAT được Ktrừ
Sơ đồ 12: Hạch toỏn tổng hợp chi phớ bỏn hàng
1.3.2. Hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là những chi phớ liờn quan đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp. Để hạch toỏn chi phớ này kế toỏn sử dụng tài khoản 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản 642 được chi tiết cho từng yếu tố của chi phớ:
TK 6421: Chi phớ nhõn viờn quản lý TK 6422: Chi phớ vật liệu quản lý TK 6423: Chi phớ đồ dựng văn phũng TK 6424: Chi phớ khấu hao TSCĐ
TK 6425: Thuế, phớ và lệ phớ TK 6426: Chi phớ dự phũng
TK 6427: Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phớ bằng tiền khỏc
Và cú kết cấu như sau:
Bờn Nợ: - Chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bờn Cú: - Cỏc khoản ghi giảm chi phớ quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp trừ vào kết quả kinh doanh Tài khoản này khụng cú số dư cuối kỳ .
Trỡnh tự hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp như sau:
TK 334,338 TK 642 TK 111,138,139
CP nhõn viờn quản lý Cỏc khoản ghi giảm Chi phớ quản lý
Chi phớ vật liệu, dụng cụ
TK214 TK911 Chi phớ khấu hao TSCĐ k/c chi phớ quản lý
TK333,111,112 Vào TK xỏc định Thuế, phớ, lệ phớ kết quả Chi phớ dự phũng TK 335,142,242 Chi phớ dự toỏn TK 331, 111,112 Chi phớ khỏc TK 133 VAT được Khấu trừ
Sơ đồ 13: Hạch toỏn tổng hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp
1.3.3. Hạch toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng:
Sau một kỳ hạch toỏn, kế toỏn tiến hành xỏc định kết quả kinh doanh. Kế toỏn sử dụng tài khoản 911 – Xỏc định kết quả. Tài khoản này được mở chi tiết theo từng hoạt động và cú kết cấu như sau:
TK152,153
Bờn Nợ: - Trị giỏ vốn hàng hoỏ đó tiờu thụ
- Chi phớ hoạt động tài chớnh và hoạt động khỏc
- Chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ
- Số lợi nhuận trước thuế trong kỳ
Bờn Cú : - Doanh thu thuần về hoạt động bỏn hàng
- Thu nhập từ hoạt động tài chớnh và hoạt động khỏc - Thực lỗ về hoạt động kinh doanh trong kỳ
Tài khoản này cuối kỳ khụng cú số dư
Trỡnh tự hạch toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng như sau :
TK 632,635 TK 911 TK 511, 515
k/c giỏ vốn hàng bỏn, k/c doanh thu DT hoạt động tài chớnh thuần về tiờu thu
Tk641,642 hàng hoỏ
k/c chi phớ bỏn hàng quản lý doanh nghiệp
TK421 TK421
kết chuyển lỗ Kết chuyển lói
Sơ đồ 14 : Hạch toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng
TK 711 TK 821
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
HOA SƠN
2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠIVÀ DỊCH VỤ HOA SON VÀ DỊCH VỤ HOA SON
2.1.1.Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty
Tờn cụng ty:Cụng ty cổ phần thương mại và dịch vụ Hoa Sơn
Tờn giao dịch:hoa son trading and services joint stock company Tờn viết tắt : hoa son st .,jsc
Địa chỉ :Tập thể 435A,Giải Phúng,Thanh Xuõn, Hà Nội. Điện thoại: 04.36283861 – 04.35544004 – 04.66804227 Fax: 04.6285075
Mó số thuế: 0101787947
Cụng ty được thành lập theo quyết định số 147/QĐ-TCLĐ ngày 25/11/2000 của Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội.
2.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý
Những ngày đầu tổ chức cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty chưa rừ ràng nhưng cựng với sự mở rộng về quy mụ, yờu cầu quản lý kinh tế nờn cụng ty đó nhanh chúng kiện toàn bộ mỏy tổ chức và cho đến nay đó cú một cơ cấu tổ chức bộ mỏy tương đối hoàn chỉnh đỏp ứng được yờu cầu của hoạt động kinh doanh. Mụ hỡnh cơ cấu tổ chức của cụng ty cú thể khỏi quỏt như sau:
Sơ đồ 2.1: Mụ hỡnh tổ chức quản lý của Cụng ty
Đứng đầu Cụng ty là một Giỏm Đốc do Hội Đồng Quản Trị của cụng ty bầu ra, Giỏm đốc cú nhiệm vụ tổ chức và điều hành, quản lý chung mọi hoạt động của Cụng ty và đại diện cho mọi quyền lợi, nghĩa vụ của Cụng ty trước lónh đạo cấp trờn, Bộ Thương Mại, phỏp luật và cơ quan quản lý Nhà Nước.
Giỳp việc cho Giỏm Đốc là Phú Giỏm Đốc và kế toỏn trưởng. Phú Giỏm Đốc được Giỏm Đốc phõn cụng điều hành cỏc lĩnh vực cụng tỏc của cụng ty:
Nhiệm vụ của cỏc phũng ban trong cụng ty: - Phũng tổ chức hành chớnh:
Phũng tổ chức hành chớnh cú nhiệm vụ chớnh là phụ trỏch cụng tỏc tổ chức cỏn bộ như tuyển dụng, phận cụng cụng việc, cho thụi việc.., cụng tỏc tiền lương như quy định mức lương, thưởng cho cỏc nhõn viờn.. và cụng tỏc quản trị hành chớnh, thanh tra và kiểm toỏn nội bộ.
Ngoài ra, phũng tổ chức hành chớnh cũn phụ trỏch cỏc cụng việc khỏc như: cụng tỏc quõn sự, bảo vệ, cụng tỏc phục vụ ( tổ chức cỏc cuộc họp, hội nghị..),cụng tỏc văn thư ( soạn thảo, gửi và tiếp nhõn cỏc cụng văn đi và đến)
Giỏm đốc Cỏc phú giỏm đốc Phũng kế hoạch đầu tư Cỏc cửa hàng trực thuộc Phũng kinh doanh Phũng tài chớnh kế toỏn Phũng tổ chức hànhchớnh h Hội đồng quản trị
và cụng tỏc sửa chữa nho ( tổ chức, giỏm sỏt việc sửa chữa cỏc thiết bị văn phũng tại cụng ty).
- Phũng tài chớnh kế toỏn:
Phũng kế toỏn cú nhiệm vụ chớnh là tổ chức cụng tỏc kế toỏn, quản lý, theo dừi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh tại cụng ty như doanh thu, chi phớ, thu, nộp ngõn sỏch, lợi nhuận, cụng nợ, hàng hoa, cỏc loại vốn bằng tiền, vốn cố định, vốn lưu động khỏc. Trực tiếp gửi quỹ tiền mặt tại văn phũng, trực tiếp mua, quản lý hoỏ đơn tài chớnh và hướng dẫn sử dụng. Tổ chức kiểm kờ, quyết toỏn sản xuất kinh doanh, quyết toỏn thuế, quyết toỏn vốn cố định, tổ chức huy động, quản lý vốn theo qui định của nhà nước và của cụng ty. Cung ứng vốn cho cỏc nhu cầu sản xuất kinh doanh, mua sắm đầu tư... theo phương ỏn Giỏm đốc đó phờ duyệt. Nghiờn cứu và đề xuất cỏc quy chế quản lý vốn và tài sản tại cụng ty.
- Phũng kinh doanh:
Phũng được đặt dưới sự chỉ đạo và phụ trỏch trực tiếp của phú giỏm đốc cụng ty, cú nhiệm vụ thu thập thụng tin, khảo sỏt thị trường, tổ chức kinh doanh, phối hợp với cỏc phũng chức năng thực hiện hoạt động xỳc tiến thương mại, quảng cỏo, hội trợ triển lóm.
Ngoài ra phũng kinh doanh cũn cú trỏch nhiệm trong việc triển khai cỏc hoạt động kinh doanh như lập hợp đồng mua bỏn, kiểm tra chất lượng, số lượng hàng mua vào, tổ chức thực hiện giao nhận, vận chuyển hoàn thiện thủ tục bỏn hàng, hoỏ đơn giỏ trị gia tăng, thu tiền hàng, đảm bảo hàng hoỏ dự trữ qua kho khi cần thiết.
- Phũng kế hoạch đầu tư:
Xõy dựng cỏc kế hoạch thương mại, phương ỏn kinh doanh hàng năm của cụng ty, theo dừi tiến độ thực hiện kế hoạch, lập bỏo cỏo thống kờ lưu chuyển hàng hoỏ. Lập và lưu giữ cỏc bỏo cỏo đầu tư xõy dựng, cỏc bỏo cỏo thụng kờ về đất đai, kho, xưởng, văn phũng của cụng ty và cỏc bỏo cỏo khỏc cho giỏm đốc như: bảo vệ mụi trường, xỳc tiến thương mại, phỏng vấn xu thế
phỏt triển của doanh nghiệp… đồng thời lưu giữ cỏc văn bản chớnh về cụng tỏc thống kờ, đầu tư xõy dựng và hợp đồng thuờ đất khu vực Hà Nội. Sửa chữa và xõy dựng mới kho, xưởng, kiụt, tỡm kiếm đối tỏc đầu tư.
- Cỏc cửa hàng trực thuộc: đứng đầu mỗi cửa hàng là một người chịu trỏch nhiệm trong việc điều hành quản lý cửa hàng, chịu trỏch nhiệm về hoạt động của cửa hàng trước hội đồng quản trị.
2.1.3. Chức năng, nhiệm vụ của Cụng ty 2.1.3.1. Chức năng: 2.1.3.1. Chức năng:
Theo giấy phộp kinh doanh và điều lệ của cụng ty thỡ c#ng ty cú chức năng sau:
- Kinh doanh cỏc mặt hàng bia, rượu và cỏc nước giải khỏt để phục vụ cho đời sống con người (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kinh doanh xõy dung và kinh doanh khỏch sạn, cho thuờ văn phũng kho.
- Đại lý xăng dầu và đại lý cỏc mặt hàng cho cụng ty trong và ngoài nước
- Xuất, nhập khẩu cỏc mặt hàng khụng cấm - Kinh doanh dịch vụ lữ hành và dịch vụ du lịch. - Cho thuờ phương tiện vận tải đường bộ.
2.1.3.2. Nhiệm vụ:
- Buụn bỏn, trao đổi hàng hoỏ, dịch vụ nhằm đỏp ứng nhu cầu ngày càng tăng của thị trường.
- Thực hiện nghiờm tỳc chế độ hạch toỏn kinh tế nhằm sử dụng hợp lý tài sản, tiền vốn, vật tư, đảm bảo hiệu quả kinh doanh, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà Nước, bảo toàn và phỏt triển vốn.
- Nghiờm tỳc chấp hành chế độ, chớnh sỏch, phỏp luật của Nhà Nước. - Thực hiện chế độ tiền lương, bảo hiểm xó hội cho cỏn bộ nhõn viờn trong toàn cụng ty.
- Được phộp ký kết, thực hiện cỏc hợp đồng kinh tế, lựa chọn bạn hàng, lựa chọn thị trường.
- Được phộp quản lý, sử dụng lao động, tiền vốn theo chớnh sỏch hiện hành của Nhà Nước
- Được phộp mở tài khoản tại ngõn hàng và được phộp vay vốn kinh doanh.
2.1.4. Đặc điểm hoạt động kinh doanh tại cụng ty2.1.4.1. Đặc điểm về mặt hàng 2.1.4.1. Đặc điểm về mặt hàng
Là doanh nghiệp hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, cụng ty đó tham gia tớch cực vào việc lưu thụng, phõn phối hàng hoỏ trờn thị trường nội địa với cỏc mặt hàng bia, rượu, nước giải khỏt, thực phẩm, hàng cụng nghiệp tiờu dựng. Cựng với việc mở rộng thị trường cỏc mặt hàng kinh doanh của cụng ty cũng ngày càng được mở rộng. Hiện nay cỏc mặt hàng chủ yếu kinh doanh chủ yếu tại doanh nghiệp là cỏc mặt hàng đỏp ứng nhu cầu hàng ngày của nhõn dõn như: bia, rượu và cỏc loại đồ uống, hầu như tất cả cỏc mặt hàng mà cụng ty kinh doanh đều là những mặt hàng cú hạn sử dụng và cần phải được bảo quản tốt.
Ngoài việc cung ứng, phõn phối hàng hoỏ trờn thị trường cụng ty cũn