Tài khoản 622 – Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Đơn vị: Đội XDCT 4 – CT Xưởng sơn vỏ bỡnh gas và kho chứa bỡnh gas
Chứng từ KH Diễn giải TK ĐƯ Số phỏt sinh Ngà y Số Nợ Cú Số dư ĐK 30/0 4 34 Trả lương cụng nhõn trực tiếp 3341 236.800.000 30/4 35 Trả lương cụng nhõn thuờ ngoài 3342 130.780.000 …. …. ………. …. ……… K/C chi phớ sang TK 154 154 996.161.6 40 Cộng số phỏt sinh 996.161.640 996.161.6 40 Lập ngày 30 thỏng 06 năm 2014 Người lập biểu (Đó ký) Kế toỏn trưởng (Đó ký) 2.1.2.4. Quy trỡnh kế toỏn tổng hợp
Cuối thỏng, Đội sẽ cú trỏch nhiệm tập hợp cỏc chứng từ đó lập gửi về phũng Tỡa chớnh - Kế toỏn của cụng ty. Căn cứ vào cỏc bảng biểu, phũng Tài chớnh - Kế toỏn tiến hành lập chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết cho TK 622.
Hàng thỏng kế toỏn đội sản xuất cú trỏch nhiệm thu thập cỏc chứng từ liờn quan rồi gửi về phũng Tài chớnh – Kế toỏn:
- Danh sỏch cụng nhõn - Bảng chấm cụng - Bảng chia lương - Bảng thanh toỏn lương
Kế toỏn sẽ tiến hành hạch toỏn vào phần mền kế toỏn của cụng ty, quy trỡnh mở phiếu mới tương tự như nguyờn vật liệu:
CễNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ LẮP MÁY VIỆT NAM SỔ CÁI
Từ ngày 01/04/2014 đến ngày 30/06/2014
Tài khoản 622 – Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Ngày, thỏng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Cú Số dư ĐK Số phỏt sinh trong kỡ 30/4 34 30/04 Trả lương cụng nhõn trực tiếp đội cụng trỡnh 4 3341 236.800.000 30/4 35 30/04 Trả lương cụng nhõn
thuờ ngoài đội cụng trỡnh 4 3342 130.780.000 … … … … … K/C chi phớ sang TK 154 154 1.496.161.640 Cộng số phỏt sinh 1.496.161.640 1.496.161.640 Lập ngày 30 thỏng 06 năm 2014 Người lập biểu (Đó ký) Kế toỏn trưởng (Đó ký)
2.1.3. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng.
2.1.3.1. Nội dung và chứng từ
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng là một loại chi phớ đặc thự của ngành xõy dựng. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng là những chi phớ cú liờn quan trực tiếp đến việc sử dụng xe và mỏy thi cụng, bao gồm cỏc loại nguyờn vật liệu xuất dựng cho mỏy thi
cụng, tiền lương phải trả cho cụng nhõn điều khiển và phục vụ mỏy thi cụng, khấu hao mỏy thi cụng, tiền thuờ mỏy thi cụng, chi phớ dịch vụ mua ngoài cho sử dụng mỏy thi cụng như điện, nước, xăng dầu,…
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng được chia làm hai loại: chi phớ thường xuyờn và chi phớ tạm thời.
• Chi phớ thường xuyờn: là những chi phớ hàng ngày cần thiết cho việc sử dụng mỏy thi cụng như chi phớ khấu hao mỏy, chi phớ về thuờ mỏy, nhiờn liệu, động lực,… • Chi phớ tạm thời: là những chi phớ cú liờn quan đến việc thỏo lắp, chạy thử, vận
chuyển...mỏy thi cụng và những cụng trỡnh tạm thời phục vụ mỏy thi cụng. Thụng thường chi phớ này sẽ được phõn bổ dần theo thời gian sử dụng mỏy thi cụng ở cụng trường.
Do đặc điểm của hoạt động xõy lắp và của sản phẩm xõy lắp, một mỏy thi cụng cú thể sử dụng cho nhiều cụng trỡnh trong kỳ hạch toỏn. Vỡ vậy, cần phõn bổ chi phớ mỏy thi cụng cho từng cụng trỡnh. Theo chế độ quy định hiện nay, cú ba tiờu thức phõn bổ là: theo khối lượng cụng việc hoàn thành của ca mỏy, theo ca mỏy làm việc, theo dự toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng. Tại Cụng ty Cổ phần Cơ khớ và Lắp mỏy Việt Nam sử dụng tiờu thức phõn bổ chi phớ sử dụng mỏy thi cụng là theo khối lượng cụng việc hoàn thành của ca mỏy.
Cụng thức phõn bổ như sau:
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng phõn bổ cho từng đối tương = Tổng chi phớ mỏy thi cụng cần phõn bổ X Tổng khối lượng cụng việc hoàn thành của ca Tổng khối lượng
cụng việc hoàn thành của mỏy
2.1.3.2 Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng TK 623 “Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng” để hạch toỏn. Tài khoản 623 khụng cú số dư cuối kỳ và được chi tiết làm 6 tiểu khoản:
• TK 6231- Chi phớ nhõn cụng. • TK 6231- Chi phớ vật liệu.
• TK 6233- Chi phớ dụng cụ sản xuất. • TK 6234- Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng. • TK 6237- Chi phớ dịch vụ mua ngoài. • TK 6238- Chi phớ bằng tiền khỏc. 2.1.3.3. Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn chi tiết
Định kỳ, mỗi xe mỏy được phỏt một “Nhật trỡnh sử dụng mỏy thi cụng” ghi rừ tờn mỏy, đối tượng phục vụ, khối lượng cụng việc hoàn thành, số ca lao động thực tế... được người cú trỏch nhiệm ký xỏc nhận. Cuối thỏng, “Nhật trỡnh sử dụng” được chuyển về phũng kế toỏn để kiểm tra, làm căn cứ tớnh lương, xỏc định chi phớ sử dụng mỏy thi cụng và hạch toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng cho cỏc đối tượng liờn quan.
Cụng ty Cổ phần Cơ khớ và Lắp mỏy Việt Nam khụng tổ chức đội mỏy thi cụng riờng.
• Đối với chi phớ nhõn cụng
Hàng thỏng, Tổ trưởng lập tất cả cỏc Bảng nhật trỡnh mỏy, xe để theo dừi sự hoạt động của cỏc mỏy thi cụng trong tổ hoạt động tại cụng trỡnh. Bảng này chi tiết số giờ mỏy hoạt động, nhiờn liệu tiờu hao của mỏy và số giờ làm việc của mỗi cụng nhõn chạy mỏy. Từ đú kế toỏn hạch toỏn cả chi phớ khấu hao mỏy, chi phớ nhiờn liệu chạy mỏy và chi phớ nhõn cụng mỏy.
• Đối với chi phớ nhiờn liệu
Dựa vào tiến độ thi cụng, định mức cho ca mỏy, định mức tiờu hao nhiờn liệu, đội sản xuất sẽ tiến hành lập 1 Phiếu xuất kho nhiờn liệu để đỏp ứng nhu cầu cho thi cụng cụng trỡnh. Tiếp đú, khối lượng nhiờn liệu sử dụng sẽ được ghi chi tiết trong Nhật trỡnh xe, mỏy thi cụng. Cuối thỏng, số liệu trờn tất cả cỏc chứng từ liờn quan đến việc xuất nhiờn liệu cho cỏc xe, mỏy thi cụng sẽ do kế toỏn của đội được tập hợp lại ghi vào Bản đề nghị duyệt chi phớ mỏy. Cỏc biểu này được gửi lờn phũng Tài chớnh - Kế toỏn, làm căn cứ hạch toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng, ghi vào chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết TK 623 cũng như sổ cỏi TK 623.
Biểu số 2.15: Bảng nhật trỡnh mỏy thi cụng
CễNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ LẮP MÁY VIỆT NAM Đội XDCT 4