Từ 01/04/2014 đến 30/06/2014 Đơn vị tớnh: đồng Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đó ghi sổ cỏi Số hiệu tài khoản Số phỏt sinh Số hiệu Ngày, thỏng Nợ Cú …
03/04 14066 03/04 Mua xi măng PC30, chưa thanh toỏn với người bỏn,
VAT 10% 621133
331
415.125.000 41.512.500
456.637.500 15/04 14152 15/04 Mua cỏt vàng phục vụ sản xuất, chưa thanh toỏn với
người bỏn, VAT 10% 621 133 331 145.632.000 14.563.200 160.195.20 0 17/04 14395 17/04 Mua đỏ 1x2 phục vụ sản xuất, chưa thanh toỏn với người
bỏn, VAT 10% 621 133 331 128.960.000 12.896.000 141.860.400 21/04 14661 21/04 Mua nước ngọt phục vụ sản xuất, chưa thanh toỏn với
người bỏn, VAT 10% 621 133 331 2.655.000 265.500 2.920.500 … … …
Cộng chuyển trang sau 1.567.450 1.567.450
CễNG TY CP CƠ KHÍ VÀ LẮP MÁY VIỆT NAM
Biểu số 2.7: Sổ cỏi tài khoản 621
CễNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ LẮP MÁY VIỆT NAM
SỔ CÁI
Từ ngày 1/4/2014 đến ngày 30/6/2014 TK 621 – Chi phớ nguyờn liệu, vật liệu trực tiếp
Ngày, thỏng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải chung
Trang số NKC TKĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Cú Số dư ĐK Số phỏt sinh trong kỡ … … … … … 03/04 14066 03/04 NXT xi măng PC30 331 415.125.000 15/04 14152 15/04 NXT cỏt vàng 331 145.632.000 17/04 14395 17/04 NXT đỏ 1x2 331 128.960.000 21/04 13661 21/04 NXT nước ngọt 331 2.655.000 … … … … … 30/06 K/C chi phớ sang TK 154 154 2.201.750.000 Cộng số phỏt sinh 2.201.750.000 2.201.750.000
2.1.2. Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
2.1.2.1. Nội dung và chứng từ
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp tại Cụng ty Cổ phần Cơ khớ và Lắp mỏy Việt Nam bao gồm thự lao phải trả cho cụng nhõn trực tiếp thực hiện cụng tỏc xõy lắp như: tiền lương chớnh, tiền lương phụ, chi phớ nhõn cụng trực tiếp ở cụng ty khỏc với cỏc doanh nghiệp sản xuất khỏc là khụng bao gồm cỏc khoản trớch theo tiền lương như BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của cụng nhõn trực tiếp xõy lắp.
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp được tớnh trực tiếp cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Tại Cụng ty Cổ phần Cơ khớ và Lắp mỏy Việt Nam cú hai cỏch tớnh lương chủ yếu là tớnh lương theo cụng việc giao khoỏn và tớnh lương theo thời gian.
Nếu tớnh lương theo cụng việc giao khoỏn thỡ chứng từ ban đầu là “hợp đồng khoỏn”, trờn hợp đồng khoỏn thể hiện cụng việc khoỏn cú thể là từng phần việc, nhúm cụng việc hoặc là hạng mục cụng trỡnh, thời gian thực hiện hợp đồng, đơn giỏ từng phần việc, chất lượng cụng việc giao khoỏn. Tuỳ theo khối lượng cụng việc giao khoỏn hoàn thành số lương phải trả được tớnh như sau:
Tiền lương sản phẩm phải trả =
Khối lượng sản phẩm,
cụng việc hoàn thành X Đơn giỏ tiền lương sản phẩm
Nếu tớnh lương theo thời gian thỡ căn cứ để hạch toỏn là “Bảng chấm cụng” và phiếu làm thờm giờ... Căn cứ vào tỡnh hỡnh thực tế, đội trưởng cỏc đội xõy dựng sẽ tiến hành theo dừi và chấm cụng hàng ngày cho cụng nhõn trực tiếp trờn bảng chấm cụng. Cuối thỏng, người chấm cụng, người phụ trỏch cỏc đội xõy dựng sẽ ký vào bảng chấm cụng và phiếu làm thờm giờ sau đú chuyển đến phũng Tài chớnh - Kế toỏn. Cỏc chứng từ này sẽ được kiểm tra, làm căn cứ hạch toỏn chi phớ tiền lương, theo cỏch tớnh lương này, mức lương phải trả trong thỏng được tớnh như sau:
Tiền lương thời
gian phải trả = Thời gian làm việc X
Đơn giỏ tiền lương thời gian
- Đối với tiền lương của lao động làm ngoài giờ, Cụng ty thực hiện tớnh lương như sau:
+ Làm thờm giờ vào ngày những ngày thường thỡ được trả lương ớt nhất bằng 150% của tiền lương theo giờ của ngày làm việc bỡnh thường;
+ Làm việc vào ngày nghỉ lễ hoặc cỏc ngày nghỉ trong tuần được trả lương ớt nhất bằng 200% của tiền lương ngày của ngày làm việc bỡnh thường. Trong một số trường hợp, làm việc vào ngày lễ sẽ được trả lương lờn tới 300% của tiền lương ngày của ngày làm việc bỡnh thường;
+ Làm việc sau giờ vào ban đờm thỡ được trả lương ớt nhất bằng 40% của tiền lương giờ của ngày làm việc bỡnh thường;
Riờng với lao đụng giỏn tiếp, là cỏc cỏn bộ nhõn viờn khụng trực tiếp tham gia sản xuất, đú là cỏc tổ trưởng đội sản xuất, bộ phận quản lý của tổ sản xuất (Nhõn viờn kỹ thuật, giỏm sỏt viờn)…Lương của những nhõn viờn này khụng tớnh vào chi phớ sản xuất trực tiếp mà tớnh vào chi phớ sản xuất chung.
2.1.2.2. Tài khoản sử dụng
Để hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp, kế toỏn sử dụng TK 622. Tài khoản này phản ỏnh tiền lương phải trả cho cụng nhõn sản xuất trực tiếp xõy lắp bao gồm cả cụng nhõn do doanh nghiệp quản lý và cả cụng nhõn do doanh nghiệp thuờ ngoài. TK 622 cũng được mở chi tiết theo từng đội sản xuất.
2.1.2.3. Quy trỡnh hạch toỏn chi tiết
a) Đối với cụng nhõn trực tiếp
Cụng ty thực hiện trả lương cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất theo hỡnh thức khoỏn sản phẩm đối với từng hạng mục cụng trỡnh. Tại Cụng ty, phần tớnh toỏn tiền lương cho CBCNV của từng đội sản xuất do kế toỏn cỏc đội tớnh toỏn.
Theo hỡnh thức giao khoỏn sản phẩm, trước tiờn Đội sẽ dựa vào tớnh chất và đặc điểm của cụng việc cần xõy dựng như: hạng mục thi cụng trong thời gian ngắn hay dài, liờn tục hay khụng liờn tục…. Đội sẽ lập một Biờn bản giao khoỏn hạng mục cụng việc – Biểu số 2.8. Trong biờn bản giao khoỏn đó thể hiện rừ khối lượng và đơn giỏ cụ thể của cụng việc bàn giao cho một tổ. Tổ trưởng sẽ là người trực tiếp
ký lờn biờn bản, nhận và tiến hành tổ chức cụng nhõn xõy dựng theo từng hạng mục cụng việc. Trong quỏ trỡnh tiến hành thi cụng, Tổ trưởng lập Bảng chấm cụng để thống kờ số cụng cho cỏc cụng nhõn thực hiện thi cụng trong tổ của mỡnh.
Căn cứ vào “Bảng thanh toỏn khối lượng” của từng tổ, đội sản xuất đó thực hiện hàng thỏng, “Bảng chấm cụng” và cấp bậc lương của từng người, kế toỏn từng đội sẽ lập “Bảng thanh toỏn lương” của cỏc tổ, đội sản xuất cho từng người trong thỏng. Lương của từng cụng nhõn được tớnh như sau:
Tiền lương cụng nhõn =
Tổng số tiền lương khoỏn của cả đội trong thỏng x
Số cụng thực tế của cụng nhõn trong thỏng Tổng số ngày cụng thực tế của cả đội trong thỏng
Tiền lương giao khoỏn chi trả cho cỏn bộ cụng nhõn viờn được trả theo năng lực bản của từng người (dựa vào năng suất chất lượng lao động) , người nào làm nhiều cụng trong thỏng sẽ được hưởng nhiều tiền cụng và ngược lại.
Biểu số 2.8: Biờn bản giao khoỏn hạng mục cụng việc CễNG TY CP CƠ KHÍ VÀ
LẮP MÁY VIỆT NAM
CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do - Hạnh phỳc