BẢNG THANH TOÁN KHỐI LƯỢNG CÔNG VIỆC THUÊ NGOÀI
Tháng 06/2012 Công trình: Nhà văn hóa Quảng Trị Tên tổ lao động: Nguyễn Xuân Hà
ĐVT: Đồng
STT Họ và tên Nội dung
hoàn thành
Khối lượng
hoàn thành Thành tiền
1 Hoàng Văn Tấn Ốp lát gạch 500 m2 4,000,000
2 Nguyễn Xuân Hà Ốp lát gạch 600m2 4,800,000
3. Phan Quang Tú San nền
móng 700m2 4,900,000 ... .... ... ... ... Tổng 102,100,000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập bảng (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng kế toán công ty cổ phần M.E.R Việt Nam)
Đối với lao động làm việc trong danh sách:
Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là các bản chấm công đối với công việc giao khoán cho các tổ sản xuất. Trên hợp đồng làm khoán phải ghi rõ tên công trình, hạng mục công trình, nội dung của việc giao khoán …Tổ trưởng sản xuất tiến hành theo dõi quá trình lao động cuả công nhân trong tổ để chấm công cho họ ở mặt sau của hợp đồng làm khoán.
Sau khi chấm công tổ trưởng sản xuất sẽ gửi bảng chấm công và hợp đồng làm khoán sang bộ phận kế toán công trình để tiến hành tính lương. Việc tính lương được tiến hành bằng cách chia số tiền cả tổ sản xuất nhận được khi hoàn thành hợp đồng cho số công để hoàn thành hợp đồng đó rồi lấy kết quả nhân với số công của từng người sẽ tính được lương khoán của họ.
Đối với các tổ sản xuất, các đội công trình tiến hành làm công nhật các tổ trưởng theo dõi tình lao động của công nhân trong tổ mình để lập bảng chấm công, lấy xác nhận của chủ nhiệm công trình đến cuối tháng gửi bảng chấm công sang bộ
phận kế toán công trình . Kế toán công trình căn cứ vào số công và đơn giá tiền công để tính tiền lương cho từng người sau đó tổng hợp lại cho tổ sản xuất và công trình mình .
Theo quy định của Công ty :
Quỹ BHXH trích 24% trong đó :
- 17% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
- 7% còn lại do cán bộ CNV đóng góp được tính trừ vào lương. Quỹ BHYT trích 4,5% trong đó :
- 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
- 1.5% còn lại do cán bộ CNV đóng được tính trừ vào lương. KPCĐ trích 2% được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ của Công ty.
BHTN trích 2% trong đó :
- 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
- 1% còn lại do cán bộ CNV đóng được tính trừ vào lương.
Tiền lương cơ bản của công nhân Công ty được phản ánh trên tài khoản 334. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định. Tuy nhiên, do những khác biệt trong việc lập dự toán chi phí mà trong chi phí nhân công trực tiếp của hoạt động xây lắp không bao gồm các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất ( kể cả lao động trực tiếp thuê ngoài ). Công ty vẫn tiến hành trích các khoản trên tiền lương cơ bản nhưng được tính vào chi phí sản xuất chung ( TK 6278 ). Tỷ lệ trích này là 32.5% trong đó 9.5% khấu trừ vào lương công nhân, 23% tính vào chi phí sản xuất trên tiền lương cơ bản.
Để thuận tiện cho việc quản lý sổ sách và phù hợp với hình thức ghi sổ, kế toán công ty cổ phần M.E.R Việt Nam đã hạch toán tổng hợp lương và các khoản trích theo lương theo quy trình như sau:
Nhật ký chung Chứng từ gốc Bảng tài khoản kế toán TK 334,338 Sổ cái TK 334,338
Bảng cân đối tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết TK 334, 338 Sổ quỹ 55
Ghi chú : Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, cuối quý Quan hệ đối chiếu
Bảng 13: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội