quyết định số 48/2006/QĐ – BTC
Đối với hệ thống tài khoản kế toán công ty sử dụng tương đối chính xác với hệ thống tài khoản theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ban hành. Riêng đối với TK 641 phản ánh chi phí bán hàng là chưa chính xác so với quyết định số 48/2006/QĐ – BTC. Kế toán có thể thay thế TK 641 bằng TK 6421 phản ánh chi phí bán hàng theo đúng quyết định số 48. Điều này sẽ giúp hệ thống kế toán của công ty theo đúng quy chuẩn của BTC, sẽ không bị ảnh hưởng trong quá trình kiểm toán.
Khi đó chi phí quản lý kinh doanh của công ty bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, cụ thể như sau:
Tài khoản 6421 – “Chi phí bán hàng” chi tiết + TK 64211: Chi phí nhân viên
+ TK 64212: Chi phí vật liệu, bao bì + TK 64213: Chi phí dụng cụ đồ dùng + TK 64214: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 64217: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 64218: Chi phí bằng tiền khác
Trình tự hạch toán: Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí bán hàng, căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan. Kế toán ghi:
Nợ TK 6421 ( 64211, 64212, 64213, …) Có TK 111, 112, 331
Khi xác định kết quả kinh doanh thì chi phí bán hàng trong kỳ được kết chuyển toàn bộ sang TK 911. Kế toán ghi:
Nợ TK 911 Có TK 6421
Tài khoản 6422: “Chi phí quản lý doanh nghiệp” chi tiết + TK 64221: Chi phí nhân viên quản lý
+ TK 64222: Chi phí vật liệu quản lý + TK 64223: Chi phí đồ dùng văn phòng + TK 64224 Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 64225: Thuế, phí và lệ phí
+ TK 64227: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 64228: Chi phí bằng tiền khác
Trình tự hạch toán: khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán ghi:
Nợ TK 6422 (64221, 64222, 64224, …) Có TK 111, 112, 331, …
Khi xác định kết quả kinh doanh thì chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ được kết chuyển toàn bộ sang TK 911. Kế toán ghi:
Nợ TK 911 Có TK 6422