ZTT S ht
PHIẾU XUẤT KHO
Cụng ty CP Đầu tư và Thương mại TNG Chi nhỏnh may Việt mỹ
Địa chỉ: Khu CN B Thị xó Sụng Cụng
Mẫu số 02 – VT
Ban hành theo QĐ số: 15/2006QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 10 thỏng 01 năm 2010 Nợ…. Số: 487 Cú….
- Họ tờn người nhận hàng: Nguyễn Thị Hoa - Đơn vị: Phõn xưởng cắt
- Lý do xuất: Sản xuất Áo mó PO F3 525
- Xuất tại kho NLVL Đơn vị tớnh: Đồng
STT Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hang húa Mó ĐVT Số
lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 Vải chớnh PO F3 m 120 75.914,77 9.109.772
Cộng 9.109.772
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Chớn triệu, một trăm linh chớn nghỡn, bảy trăm bảy hai đồng./. - Số chứng từ gốc kốm theo: 01 Người lập phiếu (Ký, họ tờn) Người nhận hàng (Ký, họ tờn) Thủ kho (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn)
(Nguồn số liệu: Phũng kế toỏn)
- Trong thỏng 01/2010 tỡnh hỡnh tồn kho đầu kỳ của vật liệu vải chớnh PO F3 là 250m trị giỏ 105.245.800. Trong kỳ nhập kho 295 m trị giỏ 266.127.750 đồng.
Đơn giỏ xuất kho của vải PO F3 được tớnh như sau: Đơn giỏ xuất
kho =
15.245.800 + 26.127.750250 + 295 250 + 295
= 75.914,77 (đồng/một)
Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toỏn sẽ vào bảng kờ phiếu xuất vải chớnh để sản xuất từng loại sản phẩm.
Bảng 2.1 Phụ lục 2.1
Căn cứ vào bảng kờ phiếu xuất, kế toỏn xỏc định vải chớnh PO F3 xuất kho trong thỏng 01/2010 dùng để sản xuất sản phẩm Áo PO F3525 là 545 m trị giỏ là: 545 x 75.914,77 = 41.373.550 đồng
Đối với vật liệu phụ như vải tỳi lút, Mex dớnh, cỳc điều chỉnh cạp, cỳc đớnh cạp và tỳi sau, khúa moi, chun cạp, chun điều chỉnh cạp, dõy dệt lút cạp, chỉ trờn, chỉ diễu dưới, chỉ chắp + VS, mỏc chớnh, mỏc cỡ, mỏc sử dụng, mỏc dập cạp…kế toỏn sẽ tập hợp chung cho toàn phõn xưởng sản xuất sau đú sẽ phõn bổ cho từng sản phẩm theo tiờu hao định mức của từng loại vật liệu như sau:
Tiờu hao thực tế phõn bổ cho sản phẩm I trong kỳ
=
Tổng tiờu hao thực tế để sản xuất cỏc loại sản phẩm trong kỳ x
Định mức tiờu hao kế hoạch để sản xuất sản phẩm I
trong kỳ Tổng tiờu hao kế hoạch để sản
xuất cỏc loại sản phẩm trong kỳ
Cụ thể trong thỏng 01/2010 để sản xuất toàn bộ sản phẩm trong kỳ, chi nhỏnh đó tiờu hao thực tế là 880 m vải tỳi lút, cũn theo định mức kế hoạch để sản xuất toàn bộ sản phẩm thỡ tiờu hao 850m, tiờu hao định mức kế hoạch để sản xuất sảm phẩm PO F3 525 là 127 m.
Như vậy số một vải tỳi lút thực tế phõn bổ cho sản phẩm PO F3 525 là: (880/850) x 127 = 131,48 m
Đơn giỏ thực tế xuất kho 1 một vải tỳi lút là 28.954 đồng/một, vậy trị giỏ vải tỳi lút cho sản phẩm PO F3 525 là:
131,48 x 28.954 = 3.806.940 đồng
Tương tụ như cỏch phõn bổ vải tỳi lút kế toỏn sẽ phõn bổ Mex dớnh vào chi phớ sản xuất sản phẩm POF3525 là: 1.648.234 đồng
chun cạp, chun điều chỉnh cạp, dõy dệt lút cạp, chỉ trờn, chỉ diễu dưới, chỉ chắp + VS gọi chung là phụ liệu cú đặc điểm xuất một lần nhưng trong quỏ trỡnh sản xuất tiờu hao dần vào giỏ trị sản phẩm vỡ vậy giỏ trị của cỏc loại phụ liệu này được phõn bổ vào chi phớ sản xuất của nhiều kỳ. Khi xuất kho kế toỏn ghi Nợ TK 142, 242/ Cú TK 1524. Khi phõn bổ vào chi phớ của từng kỳ kế toỏn ghi Nợ TK 6212/ Cú TK 142, 242. Để xỏc định tổng tiờu hao thực tế của cỏc loại phụ liệu trờn cho sản xuất sản phẩm trong kỳ, kế toỏn sẽ căn cứ vào định mức tiờu hao vật liệu của từng loại sản phẩm và tỷ lệ phần trăm tớnh vào chi phớ (tỷ lệ này căn cứ vào tỡnh hỡnh sản xuất cụ thể của từng kỳ và tùy thuộc vào mục tiờu của từng kỳ kế toỏn). Trong thỏng 01/2010 kế toỏn xỏc định tỷ lệ phần trăm này là 100%
Tổng tiờu hao thực tế =
Tỷ lệ
% X
Tổng tiờu hao đơn vị để SXSP I theo định mức x
Sản lượng thực tế của sản phẩm i Cụ thể trong thỏng 01/2010 để sản xuất ra 1 sản phẩm PO F3525, thỡ định mức tiờu hao về vật liệu phụ như: chun cạp là 0.52 một trị giỏ là 2.652 đồng, chun điều chỉnh cạp là 0.5 một trị giỏ là 1.584 đồng …Tổng tiờu hao đơn vị về phụ liệu để sản xuất sản phẩm PO F3525 là 78.986,35 đồng. Trong thỏng chi nhỏnh sản xuất được 205 sản phẩm PO F3525 và tỷ lệ phần trăm tớnh vào chi phớ trong thỏng là 100%. Vậy tiờu hao phụ liệu thực tế để sản xuất sản phẩm PO F3525 là: 16.192.202
100% x 78.986,35 x 205 = 16.192.202 đồng
Cuối kỳ kế toỏn lập bảng kờ chi phớ vật tiệu phụ tớnh vào chi phớ sản xuất từng loại sản phẩm
Bảng 2.2 (Phụ lục2.2)
Như vậy chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp phỏt sinh để sản xuất sản phẩm Po F3525 trong thỏng 01/2010 là 63.020.926 đồng
Hàng ngày kế toỏn cập nhật chứng từ vào sổ nhật ký chung và căn cứ vào cỏc phiếu xuất kho, cỏc bảng kờ kế toỏn lập bảng phõn bổ nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ trong thỏng 01/2010
Biểu 2.4 : (Phụ lục 2.4) Biểu 2.5 : (Phụ lục 2.5) Biểu 2.6 :(Phụ lục 2.6) Biểu 2.7 :(Phụ lục 2.7)
• Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Tại cỏc chi nhỏnh , khoản chi phớ nhõn cụng trực tiếp bao gồm tiền lương của cụng nhõn sản xuất và cỏc khoản trớch theo lương là BHXH, BHXH, KPCĐ, BHTN
Quỹ lương của cỏc chi nhỏnh được hỡnh thành từ quỹ lương sản phẩm: căn cứ vào số lượng sản phẩm hoàn thành và đơn giỏ sản phẩm hoàn thành.
Quỹ lương sản phẩm = Tổng sản lượng SPi x Đơn giỏ tiền lương SPi Cụng ty cũng như chi nhỏnh ỏp dụng 2 hỡnh thức trả lương cho người lao động: - Lương sản phẩm trực tiếp khụng hạn chế là số tiền được hưởng dựa trờn số lượng sản phẩm, cụng việc đó hoàn thành và đơn giỏ tiền lương tớnh cho một đơn vị sản phẩm. Hỡnh thức trả lương này ỏp dụng cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất
- Lương thời gian: là số tiền được hưởng dựa trờn cấp bậc lương và thời gian làm việc của người lao động trong thỏng. Hỡnh thức này ỏp dụng trả lương cho cỏn bộ quản lý
Kế toỏn tập hợp chi phớ tiền lương bằng cỏch tớnh vào giỏ thành theo quỹ lương thực tế, theo quy định nội bộ thỡ quỹ lương thực tế được phõn bổ như sau: tớnh vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp 54%, chi phớ sản xuất chung 36%, chi phớ quản lý doanh nghiệp 10%
Để kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp tại chi nhỏnh, kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản sau
- TK 622 – Chi phớ nhõn cụng trực tiếp - TK 3382 – Kinh phớ cụng đoàn
+ TK 33821 – Kinh phớ cụng đoàn phải nộp + TK 33822 – Kinh phớ cụng đoàn được chi
- TK 3383 – Bảo hiểm xó hội
+ TK 33831 – Bảo hiểm xó hội phải nộp + TK 33832 – Bảo hiểm xó hội được chi
- TK 3384 – Bảo hiểm y tế
+ TK 33841 – Bảo hiểm y tế phải nộp
- TK 3389 - Bảo hiểm thất nghiệp
+ TK 33831 – Bảo hiểm thất nghiệp phải nộp + TK 33832 – Bảo hiểm thất nghiệp được chi
Trong thỏng 01/2010 căn cứ vào bậc lương của cỏn bộ cụng nhõn viờn, xỏc định quỹ lương cấp bậc của toàn bộ chi nhỏnh là: 161.622.900 căn cứ vào bỏo cỏo tiền lương bao gồm số lượng từng loại sản phẩm và đơn giỏ tiền lương cho từng loại, xỏc định được quỹ lương thực tế của chi nhỏnh là 143.377.270 đồng và quỹ lương thực tế phõn bổ cho từng bộ phận như sau:
- Tớnh vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp là: 56% x 143.377.270 = 80.291.271 đồng - Tớnh vào chi phớ sản xuất chung
34% x 143.377.270 = 48.748.272 đồng - Tớnh vào chi phớ quản lý
10% x 143.377.270 =14.337.727 đồng
Căn cứ vào tiền lương thực tế phỏt sinh tớnh trớch 2% KPCĐ trong đú 1,5% nộp cấp trờn ( kế toỏn vào TK33821) và 0,5% để lại đơn vị (kế toỏn vào TK33822) Cụ thể KPCĐ trớch trờn tiền lương thực tế của cụng nhõn trực tiếp sản xuất tớnh vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp thỏng 01/2010 là:
2% x 80.291.271 = 1.605.825
Trong đú nộp cấp trờn 1,5% là 1.204.369 đồng và giữ lại đơn vị để chi là 0,5% là 401.456 đồng
BHXH, BHYT, BHTN được trớch trờn tiền lương cấp bậc của toàn chi nhỏnh. BHXH trớch 16% tớnh vào chi phớ và cũng được phõn bổ 56% tớnh vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp, 34% tớnh vào chi phớ sản xuất chung và 10% tớnh vào chi phớ quản lý doanh nghiệp, BHYT 3%, BHTN trớch 1% tớnh vào chi phớ quản lý doanh nghiệp (kế toỏn vào TK33841). Cụ thể BHXH trớch trờn tiền lương cấp bậc của toàn bộ nhà mỏy tớnh vào chi phớ trong thỏng 01/2010 là:
16% x 161.622.900 = 25.859.664 đồng Trong đú tớnh vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp là:
56% x 25.859.664 = 14.481.412 đồng
Hàng ngày căn cứ vào cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, kế toỏn cập nhật chứng từ vào sổ Nhật ký chung, đồng thời căn cứ vào bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn lương và cỏc chứng từ tiền lương cú lien quan kế toỏn lập bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội
Từ sổ nhật ký chung, kế toỏn vào sổ cỏi TK 622 và sổ tổng hợp TK 622
Biểu 2.8 : (Phụ lục 2.8) Biểu 2.9 :(Phụ lục 2.9) Biểu 2.10 :(Phụ lục 2.10) Biểu 2.11 :(Phụ lục 2.11)
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp sau khi được tập hợp chung cho toàn chi nhỏnh, cuối kỳ sẽ được phõn bổ cho từng loại sản phẩm theo chỉ tiờu kế hoạch đặt ra về khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp để tớnh giỏ thành từng loại sản phẩm theo cụng thức sau:
Chi phớ NCTT phõn bổ vào giỏ
thành SPi
=
Tổng giỏ thành kế hoạch về khoản mục CPNCTT của SPi theo sản
lượng thực tế
x
Tổng chi phớ NCTT tập hợp trong kỳ Tổng giỏ thành kế hoạch về khoản
mục CPNCTT của cỏc loại SP theo sản lượng thực tế
Trong đú:
Tổng giỏ thành kế hoạch về khoản mục CPNCTT của SPi theo sản
lượng thực tế = Giỏ thành đơn vị kế hoạch về khoản mục CPNCTT của SPi x Sản lượng thực tế của SPi Tổng giỏ thành kế hoạch về khoản
mục CPNCTT của cỏc loại SP theo sản lượng thực tế = Giỏ thành đơn vị kế hoạch về khoản mục CPNCTT của SPi x Sản lượng thực tế của SPi Cụ thể trong thỏng 01/2010, chỉ tiờu kế hoạch đặt ra để sản xuất một sản phẩm mó hàng PO F3525 thỡ đối với khoản mục CPNCTT được tớnh vào giỏ thành là 57.329,91 đồng, trong thỏng chi nhỏnh sản xuất được 205 sản phẩm, vậy tổng giỏ
thành kế hoạch về khoản mục CPNCTT của sản phẩm PO F3525 theo sản lượng thực tế là:
57.329,91 x 205 = 11.752.632 đồng
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp thực tế phỏt sinh để sản xuất tất cả sản phẩm là 96.378.508 đồng, chi phớ NCTT theo kế hoạch để sản xuất tất cả sản phẩm trong thỏng là 101.536.301 đồng
Như vậy chi phớ NCTT thực tế phõn bổ vào giỏ thành sản phẩm PO F3525 là:
(11.752.632/101.536.301) x 96.378.508 = 11.155.629 đồng • Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
Chi nhỏnh may Việt Mỹ tiến hành tập hợp chi phớ sản xuất chung theo yếu tố chi phớ bao gồm: Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng, Chi phớ dụng cụ sản xuất, chi phớ khấu hao TSCĐ, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi bằng tiền khỏc. Chi phớ sản xuất chung được tập hợp chung cho toàn bộ dõy chuyền sản xuất sau đú phõn bổ cho từng sản phẩm hoàn thành theo định mức chi phớ sản xuất chung kế hoạch của từng sản phẩm
Để tập hợp chi phớ sản xuất chung kế toỏn sử dụng TK 627 – Chi phớ sản xuất chung, được chi tiết đến cỏc tài khoản cấp 2 như sau:
TK 6271 – Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng TK 6272 – Chi phớ vật liệu
TK 6273 – Chi phớ dụng cụ sản xuất TK 6274 – Chi phớ khấu hao TSCĐ TK 6277 – Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 6278 – Chi phớ bằng tiền khỏc
Vớ dụ: trong thỏng 01/2010 chi phớ sản xuất chung tại chi nhỏnh May Việt mỹ được tập hợp như sau:
- Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng: bao gồm tiền lương nhõn viờn phõn xưởng và cỏc khoản trớch theo lương là BHXH, KPCĐ. Căn cứ vào bảng phõn bổ tiền lương và BHXH thỏng 01/2010 xỏc định chi phớ nhõn viờn phõn xưởng là
27.675.526 đồng
- Chi phớ vật liệu: Bao gồm chi phớ về cỏc loại vật liệu như bong đốn, băng dớnh, giấy bỡa… dung chung cho toàn chi nhỏnh. Căn cứ vào bảng phõn bổ vật liệu