Mức KH TB hàng năm = 15 = 31.386.954 VND 31.386.954 Mức KH TB hàng thỏng = 12 = 2.615.579 VND Số KH lũy kế kỳ trước = 70.620.646 VND Số khấu hao thỏng 1 = 2.615.579 VND Số khấu hao TSCĐ trớch thỏng 1 = 70.620.646 + 2.615.579 = 73.236.226 VND Số khấu hao TSCĐ trớch thỏng 2 = 73.236.226 + 2.615.579 = 75.851.805 VND Số khấu hao TSCĐ trớch thỏng 3 = 75.851.805 + 2.615.579 = 78.467.384 VND (Xem thờm phụ lục 2.16, 2.17, 2.18) d) Kế toỏn sửa chữa TSCĐHH tại cụng ty
Tại cụng ty, kế toỏn sửa chữa nhỏ TSCĐ khi một mỏy múc thiết bị hỏng khụng cần thuờ ngoài do phũng kỹ thuật sửa thỡ kế toỏn cho cỏc chi phớ đú vào chi phớ sửa chữa nhỏ TSCĐ. Khi cú mỏy múc hỏng, phũng kỹ thuật sẽ tiến hành sửa chữa, nếu phải mua thờm phụ tựng để thay thế hay cỏc chi phớ khỏc, thỡ trưởng phũng kỹ thuật sẽ chỉ đạo mua để sửa chữa. Sau đú trưởng phũng kỹ thuật lập bảng tổng hợp chi phớ sửa chữa tài sản đú và gửi lờn phũng kế toỏn. Kế toỏn trưởng sẽ gửi bảng này lờn Giỏm Đốc duyệt. Khi được GĐ duyệt, kế toỏn trưởng ký và viết lệnh xuất quỹ và thủ quỹ sẽ chi tiền. Sau đú, kế toỏn TSCĐ sẽ đưa vào phiếu chi, bảng tổng hợp chi phớ sửa chữa để vào sổ sỏch kế toỏn.
Vớ dụ: Ngày 20 thỏng 03 năm 2014, cụng ty sửa chữa mỏy xỳc KOMATSU- 60-60. Khi phũng kỹ thuật kiểm tra thấy hỏng một số bộ phận, trưởng phũng kỹ thuật đó cho thợ của cụng ty sửa chữa cỏc bộ phận hỏng:
-Đề hư -Cần rạn nứt -Bỏnh răng mũn
Trưởng phũng kỹ thuật cho thay mới đề, hàn cần, thay bỏnh răng. Sau khi sửa chữa mỏy lại hoạt động bỡnh thường. Trưởng phũng kỹ thuật lập “Bảng tổng hợp chi phớ bảo dưỡng” và gửi lờn phũng kế toỏn.
Căn cứ vào bảng tổng hợp chi phớ bảo dưỡng, sửa chữa (Phụ lục 2.11). Sau khi được duyệt, kế toỏn lập phiếu chi (Phụ lục 2.12) hạch toỏn chi phớ như sau:
Nợ TK 154 1.330.000
Cú TK 1111 1.330.000
2.2.2.4. Sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết
Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh kế toỏn tiến hành ghi sổ nhật kớ chung: Xem phụ lục 2.13
Sau đú, căn cứ vào sổ nhật kớ chung kế toỏn tiến hành vào cỏc loại sổ cỏi tài khoản 211 và sổ cỏi tài khoản 214 như sau: Xem phụ lục 2.14 và 2.15
Hàng thỏng kế toỏn tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐHH tại doanh nghiệp như sau: Xem phụ lục 2.16, 2.17 và 2.18
Do cụng ty khụng sử dụng TSCĐHH thuờ tài chớnh và TSCĐ vụ hỡnh nờn cụng ty chỉ sử dụng sổ cỏi tài khoản 211 mà khụng lập sổ chi tiết