2.2.2.1 Chứng từ sử dụng = Giỏ trị thực tế theo hoỏ đơn Cỏc khoản chi phớ lắp đặt chạy thử + - Chi phớ giảm
giỏ, chiết khấu (nếu cú) TSCĐHH mua
sắm (gồm cả mua mới và cũ)
Kế toỏn TSCĐHH tại cụng ty sử dụng cỏc loại chỳng từ sau: + Hợp đồng giao nhận
+ Biờn bản giao nhận
+ Hoỏ đơn mua tài sản cố định + Thẻ tài sản cố định
+ Quyết định thanh lý của giỏm đốc. + Biờn bản thanh lý TSCĐ.
+ Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao + Húa đơn GTGT
+ Phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi…..
2.2.2.2. Tài khoản sử dụng và mó húa chi tiết TK tại cụng ty
Khi hạch toỏn TSCĐ tăng hay giảm cụng ty sử dụng tài khoản 2111 “TSCĐ hữu hỡnh” để hạch toỏn, cụng ty chỉ mở cỏc tài khoản cấp 3 khi hạch toỏn về TSCĐHH, cụ thể cụng ty mở cỏc tài khoản sử dụng như sau:
- TK 21111: Nhà cửa, vật kiến trỳc (trụ sở làm việc, nhà kho)
Tuy nhiờn nhà cửa, văn phũng cụng ty đi thuờ nờn khụng hạch toỏn đến.
- TK 21112: Mỏy múc của cụng ty (phản ỏnh cỏc loại mỏy dựng trong sản xuất kinh doanh của cụng ty)
Cỏc loại mỏy múc của cụng ty được hạch toỏn qua tài khoản này như: + Mỏy xỳc HITACHI – UH-60
+ Mỏy xỳc KOMATSU -60-60 + Mỏy trộn bờ tong
+ Mỏy Ủi D53…
- TK 21113: Phương tiện vận tải (ụ tụ cỏc loại)
Cỏc phương tiện vận tải, ụ tụ của cụng ty được hạch toỏn qua tài khoản này như:
+ ễ Tụ tải huyndai 24 tấn + ễ Tụ tải huyndai 16 tấn + Xe oto kia Morning 4 chỗ + Xe TOYOTA 7 chỗ
Cỏc thiết bị, dụng cụ quản lý của cụng ty được hạch toỏn qua tài khoản này như:
+ Mỏy photocoppy
Tuy nhiờn cụng ty chỉ sử dụng tài khoản cấp 3 mà chưa cú mó húa chi tiết tài khoản cụ thể.
2.2.2.3 Kế toỏn TSCĐHH tại cụng ty
a) Kế toỏn cỏc trường hợp tăng TSCĐHH tại cụng ty
Khi cú nhu cầu mua sắm TSCĐ (mỏy múc, thiết bị) để phục vụ cho thi cụng, nõng cao năng suất lao động, Giỏm đốc cụng ty sẽ xem xột ra quyết định mua thờm TSCĐ. Giỏm đốc xem nhà cung cấp nào cú thể cung cấp TSCĐ mà cụng ty muốn mua và gửi fax đến để thỏa thuận. Sau khi thỏa thuận hợp lý, cụng ty sẽ tiến hành ký hợp đồng với nhà cung cấp. Nhà cung cấp sẽ giao TSCĐ mà cụng ty muốn mua trong khoảng thời gian nhất định. Sau khi kiểm tra hai bờn tiến hành nghiệm thu, lập chứng từ húa đơn. Sau đú tiến hành thanh lý hợp đồng và thanh toỏn số tiền mua TSCĐ. Đồng thời cụng ty cũng làm thủ tục theo dừi TSCĐ, lập hồ sơ theo dừi.
Căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hạch toỏn kế toỏn tăng tài sản cố định hữu hỡnh: tăng do mua sắm
+ Hợp đồng giao nhận + Biờn bản giao nhận
+ Hoỏ đơn mua tài sản cố định + Thẻ tài sản cố định
Căn cứ vào cỏc chứng từ liờn quan kế toỏn ghi tăng nguyờn giỏ TSCĐ: Nợ TK 2111 : nguyờn giỏ TSCĐ
Nợ TK 133 : thuế đầu vào (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cú TK 111,112,341…: tổng tiền thanh toỏn Và ghi bỳt toỏn kết chuyển nguồn tương ứng:
Nợ TK 441: nếu đầu tư bằng vốn đầu tư xõy dựng cơ bản Nợ TK 414: nếu đầu tư bằng quỹ phỏt triển
Cú TK 411: nếu TS được sử dụng cho hoạt động SXKD Trong năm quý 1 năm 2014 cú phỏt sinh tăng TSCĐHH như sau:
Ngày 28/02/2014 căn cứ và nhu cầu sử dụng, ban giỏm đốc cụng ty TNHH xõy dựng thương mại phỏt triển Thành Đụ quyết định mua thờm một mỏy đào KOBENCO SK 200LC-6 của cụng ty TNHH Thương mại Huy Hoàng để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh.
Sau khi thống nhất, nhận húa đơn GTGT ( Phụ lục 2.3), cụng ty đó thanh toỏn đầy đủ cho cụng ty TNHH Thương mại Huy Hoàng thỡ cụng ty này tiến hành lập biờn bản bàn giao (Phụ lục 2.4) để bàn giao mỏy và tiến hành thanh lý hợp đồng mua bỏn giữa hai bờn
Căn cứ vào cỏc chứng từ liờn quan kế toỏn vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 2.13) ghi tăng nguyờn giỏ TSCĐHH, giảm tiền gửi ngõn hàng
Nợ TK 21112 : 542.857.143 Nợ TK 1332 : 54.285.714
Cú TK 112 : 597.142.857 Và ghi bỳt toỏn kết chuyển nguồn vốn:
Nợ TK 414 : 542.857.143 Cú TK: 411 : 542.857.143 Sau đú kế toỏn vào thẻ TSCĐ (Phụ lục 2.5)
b) Kế toỏn cỏc trường hợp giảm TSCĐHH tại cụng ty
Hàng năm cụng ty tiến hành kiểm kờ xem xột hiện trạng TSCĐ. Khi thấy TSCĐ đó khấu hao hết, khụng cũn giỏ trị, hoặc bị hư hỏng khụng thể sửa chữa được nữa thỡ cụng ty tiến hành thanh lý hoặc nhượng bỏn. Việc thanh lý cú sự đồng ý của giỏm đốc, kế toỏn phải lập hồ sơ như: Biờn bản thanh lý, cỏc giấy tờ cú liờn quan đến quỏ trỡnh thanh lý....
Chứng từ sử dụng:
- Quyết định thanh lý của giỏm đốc. - Biờn bản thanh lý TSCĐ.
- Húa đơn GTGT.
Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ: Khi cú quyết định của giỏm đốc về việc thanh lý hoặc bỏn TSCĐ, cụng ty tiến hành bỏn (thanh lý). Cụng ty sẽ lập ban thanh lý TSCĐ, sau khi xem xột ban thanh lý sẽ lập “Biờn bản thanh lý TSCĐ”, cú xỏc nhận của giỏm đốc và kế toỏn. Sau đú gửi phũng kế toỏn lưu và hạch toỏn.
Vớ dụ: Ngày 01/03/2014, cụng ty nhận thấy chiếc xe tải 24 tấn, SK: 000664, SM: 4096623 do thừa khụng cú nhu cầu sử dụng đến nờn cụng ty đó quyết định nhượng bỏn chiếc xe đú cho cụng ty TNHH XNK Giang Quõn (Phụ lục 2.6) với giỏ chưa thuế GTGT là 190.000.000VND qua chuyển khoản và chi phớ nhượng bỏn thanh toỏn bằng tiền mặt là 5.000.000VND.
Sau khi cú quyết định thanh lý TSCĐ (Phụ lục 2.6), kế toỏn lập biờn bản thanh lý TSCĐ (Phụ lục 2.7) và lập húa đơn GTGT cho cụng ty TNHH XNK Giang Quõn (Phụ lục 2.8)
Căn cứ cỏc chứng từ liờn quan kế toỏn vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 2.13) ghi giảm TSCĐHH: Nợ TK 811 180.552.555 Nợ TK 2141 57.539.683 Cú TK 21112 238.095.238 Thu nhập từ nhượng bỏn: Nợ TK 1121 209.000.000 Cú TK 711 190.000.000 Cú TK 3331 19.000.000
Kế toỏn lập phiếu chi thanh toỏn chi phớ nhượng bỏn TSCĐ (Phụ lục 2.9) Nợ TK 811 5.000.000
Cú TK 1111 5.000.000
Sau đú kế toỏn vào thẻ TSCĐ (Phụ lục 2.10) c) Kế toỏn khấu hao TSCĐHH tại cụng ty
Cụng ty TNHH Xõy Dựng Thương Mại Phỏt Triển Thành Đụ ỏp dụng phương phỏp khấu hao đường thẳng.
Nguyờn giỏ TSCĐ Mức KH TB hàng năm TSCĐ = Thời gian sử dụng Mức KH TB hằng năm Mức KH TB hàng thỏng TSCĐ = 12 thỏng Số KH TSCĐ Số KH TSCĐ Số KH TSCĐ Số KH TSCĐ Trớch thỏng = trớch thỏng + tăng trong - giảm trong này trước thỏng này thỏng này
Vớ dụ: Mỏy xỳc KOMATSU -60-60 cú nguyờn giỏ là 470.804.308VND và khấu hao trong vũng 15 năm bắt đầu sử dụng từ 01/10/2011