- Thủ quỹ: Theo dõi ttình htình thu chi tiền mặt hàng ngày thông qua phiếu thu chi tiền mặt, cuối tháng tính ra số tồn quỹ Quản lý tiền mặt trong các quỹ thông qua số
c. Nguyên vật liệu
2.2.2.2. Chi phí gián tiếp
Đây là những khoản mục chi phí công ty không tập hợp theo từng đơn đặt hàng mà tập hợp chung cho tất cả các đơn đặt hàng theo tháng rồi phân bổ cho các đơn đặt hàng theo tháng rồi phân bổ cho các đơn đặt hàng. Những khoản mục chi phí này gồm:
chi phí nhân công trực tiếp, chi phí công cụ, dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.
a) Chứng từ sử dụng
- Bảng chấm công
- Bảng kê các khoản trích theo lương
- Bảng thanh toán lương
- Hợp đồng lao động
- Hoá đơn GTGT, phiếu chi
- Bảng phân bổ công cụ dụng cụ
- Bảng khấu hao tài sản cố định
-
b) Tài khoản sử dụng
Để tập hợp các khoản mục chi phí gián tiếp sản xuất mặt hàng lâm sản, kế toán sử dụng tài khoản
TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Các tài khoản khác liên quan: TK 334, 3382, 3383, 3384, 3388,….
c) Trình tự hạch toán
Chi phí nhân công trực tiếp: Đây là một khoản chi phí quan trọng, vì vậy việc hạch toán đúng, trích đủ chi phí nhân công có ý nghĩa quan trọng không chỉ trong việc tính lương trả cho người lao động, góp phần quản lý lao động mà còn có ý nghĩa to lớn trong việc tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm góp phần nâng cao hiệu quả quản trị của công ty.
Chi phí nhân công trực tiếp tại công ty bao gồm: Tiền lương, tiền phụ cấp,… cho công nhân trực tiếp sản xuất và nhân viên quản lý hoạt động sản xuất.
Hàng ngày tổ trưởng các phân xưởng sản xuất sẽ theo dõi chấm công cho công nhân sản xuất. Cuối tháng căn cứ bảng chấm công tổ trưởng các phân xưởng, tổ đội sẽ tổng hợp ngày công của từng người làm căn cứ tính lương trong tháng.
Biểu 2.5.: Bảng chấm công Công ty Cổ phần lâm sản Nghệ An tháng 2/2013
Căn cứ bảng chấm công kế toán tiến hành tính lương cho công nhân và lập bảng thanh toán tiền lương nhân công. Lương nhân công là cố định, căn cứ vào số ngày công thực tế của từng người trong tháng kế toán tính lương thực nhận của từng người theo công thức:
Biểu 2.6. : Bảng thanh toán tiền lương CTy CP lâm sản Nghệ An tháng 2/2013
(Nguồn: Phòng kế toán) Tại bộ phận sản xuất phân xưởng 2
Biểu 2.7. : Bảng thanh toán tiền lương CTy CP Lâm sản Nghệ An tháng 2/2013
Tại Bộ phận hợp đồng xưởng mộc 2
(Nguồn: Phòng kế toán)
Bảng thanh toán tiền lương và BHXH là bảng tổng hợp dùng để tổng hợp và phân bổ tiền lương thực tế phải trả (lương phụ cấp các khoản trích khác) BHXH, BHYT, KPCĐ trích lập trong tháng phân bổ cho các đối tượng sử dụng (ghi có TK 334, 338 và ghi có TK khác).
Hàng tháng căn cứ vào chứng từ tiền lương kế toán tiến hành phân loại và tổng hợp tiền lương phải trả cho từng đối tượng sử dụng lao động trong đó phân biệt tiền lương và khoản phụ cấp ghi có TK 334 phù hợp. Căn cứ vào tiền lương thực tế phải trả và tỷ lệ quy định về các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ để tính vào CPSXKD ghi có TK 338.
Ở phân xưởng 2 :Trong tháng 2/2013 có số ngày làm việc là 24 ngày, nếu tất cả công nhân đều đi làm đầy đủ thì số tiền lương nhân công mà công ty phải trả là
33.088.285 nghìn đồng. Trừ đi các khoản BHXH, BHYT, BHTN thì số tiền công ty trả là 26.980.453 nghìn đồng.
Căn cứ tổng tiền lương bộ phận sản xuất ở phân xưởng 2 trong tháng 2/2013 kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK154, ghi tăng chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đồng thời ghi giảm khoản phải trả người lao động.
Nợ TK 154: 26.918.453
Có TK 334: 26.918.453 Nợ TK 154: 6.169.832
Có TK 338: 6.169.832
Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất: công cụ dụng cụ sản xuất tại Công ty cổ phần lâm sản Nghệ An là những máy móc thiết bị tương đối lớn nên kế toán đã tính chi phí công cụ dụng cụ vào chi phí trả trước dài hạn và phân bổ chi phí trong nhiều kỳ kinh doanh
Căn cứ vào phiếu xuất kho công cụ dụng cụ kế toán tiền hành lập bảng kê công cụ, dụng cụ:
Biểu 2.8. : Bảng kê chứng từ, Công cụ - Dụng cụ cho sản xuất số 13 tháng 2/2013
Biểu 2.9. : Chứng từ ghi sổ số 27 Cty CP Lâm Sản Nghệ An tháng 2/2013
(Nguồn: phòng kế toán)
- Khi đưa công cụ dụng cụ vào sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán ghi tăng chi phí trả trước dài hạn đồng thời ghi giảm giá trị công cụ, dụng cụ.
Nợ TK 242 : Chi phí trả trước dài hạn Có TK 153: Giá trị công cụ, dụng cụ
- Hàng tháng căn cứ vào giá trị công cụ, dụng cụ phân bổ kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 154, ghi tăng chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, đồng thời ghi giảm chi phí trả trước dài hạn:
Nợ TK 154: Có TK 242
Chi phí khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định dùng cho sản xuất các mặt hàng lâm sản tại công ty là những máy móc nhưng có giá trị lớn (trên 10 triệu đồng). Cụ thể ở đây là cưa, bào, phay, máy tiện gỗ, máy phun sơn, máy tiện, máy xẻ…..
Biểu 2.10. : Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ CTy CP Lâm Sản Nghệ An tháng 2/2013
(Nguồn: Phòng kế toán)
Căn cứ vào bảng khấu hao TSCĐ kế toán ghi tăng chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, đồng thời ghi giảm khấu hao tài sản cố định cho từng tháng vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 154:
Nợ TK 154: 590.000.000
Có TK 214: 590.000.000
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác: là những khoản chi phí không mang tính chất thường xuyên như thanh toán tiền điện, tiền nước,… phục vụ cho phân xưởng sản xuất. Căn cứ vào phiếu chi hoặc hoá đơn GTGT kế toán ghi tăng chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (chi tiết chi chi phí sản xuất chung), đồng thời ghi giảm tiền mặt hoặc khoản phải trả.