- Bảng chấm công
2.7.3 Tổ chức kế toán thanh toán
2.7.3.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng Tài khoản, chứng từ và sổ sách sử dụng
* Tài khoản sử dụng
TK131 – phải thu của khách hàng. TK này phản ánh tình hình hiện còn, sự biến động tăng, giảm khoản phải thu của khách hàng.
* Chứng từ sử dụng
- Hoá đơn Bán hàng. - Hợp đồng kinh tế - Phiếu thu, Giấy báo Có - Biên bản bù trừ công nợ
- Các chứng từ khác có liên quan.
Nợ phải thu được Công ty hạch toán chi tiết theo từng đối tượng, theo từng nội dung phải thu và ghi chép theo từng lần thanh toán. Trong hạch toán chi tiết TK này,
kế toán phải tiến hành phân loại các công nợ, loại công nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được để có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được.
Với những đơn vị chưa thanh toán phải làm đơn trình Giám đốc Công ty, khi được Giám đốc đồng ý thì được phép thanh toán chậm 30 ngày, quá 30 ngày kế toán thanh toán tiến hành các biện pháp đòi nợ như phát giấy nợ, gọi điện, trường hợp thanh toán chậm phải có tín chấp, bảo lãnh qua ngân hàng.
* Sổ sách kế toán
+ Sổ cái TK 131. +Chứng từ ghi sổ
+ Sổ đăng ký CTGS.
+ Sổ chi tiết thanh toán với người mua + Bảng tổng hợp phải thu của khách hàng.
* Trình tự ghi sổ kế toán phải thu khách hàng được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 13 : Trình tự hạch toán phải thu Khách hàng tại Công ty Cổ phần xây dựng cầu Yên Bái
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu CTGS Sổ cái TK 131
Sổ chi tiết thanh toán với người mua Sổ đăng ký
CTGS thu của khách hàng Bảng tổng hợp phải
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Phiếu thu, Hoá đơn GTGT
Phương pháp hạch toán các khoản phải thu của khách hàng
Sơ đồ 14 : Sơ đồ kế toán thanh toán với người mua
TK 511 TK 131 TK 521 DT bán hàng CKTM, GGHB, HBTL TK 333 Thuế GTGT tương ứng TK 333 TK 331 Thuế GTGT phải nộp Bù trừ công nợ
TK 111,112 TK 111,112 trả lại tiền Số tiền đã thu (kể cả
thừa cho người mua ứng trước) 2.7.3.2 Kế toán các khoản phải trả nguờibán
Chứng từ,tài khoản,sổ sách kế toán sử dụng * Chứng từ sử dụng: + Phiếu chi + Giấy báo Nợ. + Hoá đơn GTGT + Hoá đơn bán hàng. + Hợp đồng kinh tế…. * TK sử dụng:
Công ty sử dụng TK 331 - Phải trả cho nhà cung cấp.
Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng phải trả. Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, TK này phản ánh cả số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ.
* Sổ sách kế toán:
+ Sổ chi tiết thanh toán với người bán + Sổ tổng hợp phải trả nhà cung cấp +Chứng từ ghi sổ
+ Sổ đăng ký CTGS + Sổ cái TK 331
* Trình tự ghi sổ kế toán phải trả người bán được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 15: Trình tự hạch toán phải trả người bán tại Công ty cổ phần xây dựng cầu Yên bái
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Phiếu chi, Hoá đơn GTGT CTGS Sổ cái TK 331
Sổ chi tiết thanh toán với người bán Sổ đăng ký
CTGS Bảng tổng hợp phảitrả của người bán
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Phương pháp hạch toán các khoản thanh toán với người mua
Sơ đồ 16: Sơ đồ kế toán thanh toán với người bán
TK 111,112,311 TK 331 TK 111,112 Thanh toán bằng tiền Thu hồi tiền trả thừa
TK 511 TK 156,211 Thanh toán bằng hàng hoá Giá trị hàng hoá, tài sản
Mua chịu
TK 131 TK 133 Thanh toán bù trừ Thuế GTGT đầu vào TK 156, 211
Giảm giá hàng mua TK 642 CKTM hàng mua
TK 133 Dịch vụ mua chịu khác. VAT đầu vào