Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, công ty sử dụng các chứng từ sau: - Báo cáo vật tư, Phiếu sử dụng vật tư của từng phân xưởng, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho của thủ kho.
- Sổ chi phí nguyên vật liệu, Sổ chi tiết xuất vật tư cho từng sản phẩm, Bảng tổng hợp phát sinh TK 152, Sổ chi tiết TK 621, Báo cáo chi tiết NVL xuất tái chế, Sổ cái TK 621, Sổ cái TK 152.
Hàng kỳ, kế toán vật tư sẽ phản ánh các chi phí nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ, sau đó chuyển cho kế toán giá thành. Đến cuối kỳ kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tính giá thành sản phẩm trong kỳ.
TK 152 TK 621 TK 632
Xuất kho NVL dùng cho SX CP NVL trực tiếp
TK 111, 112, 131 TK 154
Mua NVL dùng cho SX Cuối kỳ, k/c CP NVL
(không nhập kho) trực tiếp để tính giá thành
Hình 1. 17 Sơ đồ kế toán chi phí NVLTT
Chi phí nhân công trực tiếp
Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, công ty sử dụng các chứng từ sau: -Bảng chấm công, Sổ theo dõi lao động, Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành, Bảng tổng hợp tiền lương trong tháng của các phân xưởng
-Bảng thanh toán tiền lương, Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, Sổ chi tiết TK 622, Sổ cái TK 622.
Hàng kỳ, kế toán tiền lương căn cứ vào các chứng từ trên để hạch toán chi phí tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất, sau đó chuyển cho kế toán giá thành. Cuối kỳ, kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành sản phẩm trong kỳ.
TK 334 TK 622 TK 632
Chi phí tiền lương của Chi phí nhân công vượt trên công nhân trực tiếp SX mức bình thường
TK 338 TK154
Trích BH, KPCĐ K/C CP nhân công trực tiếp của công nhân trực tiếp SX để tính giá thành SP
Hình 1. 18 Sơ đồ kế toán Chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí sản xuất chung:
-Bảng tổng hợp tiền lương trong tháng của các phân xưởng, Bảng phân bổ tiền lương và BHXH để tính chi phi nhân viên quản lý phân xưởng
- Phiếu xuất kho, Sổ chi tiết Nợ TK 627, Bảng tổng hợp phát sinh TK 152 để tính chi phí vật liệu.
- Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ, Sổ chi tiết Nợ TK 627, Bảng tổng hợp phát sinh TK 153 để tính chi phí công cụ dụng cụ.
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
- Hóa đơn dịch vụ mua ngoài: phiếu chi, giấy tạm ứng, hóa đơn mua hàng,… - Bảng tổng hợp Nợ TK 627, Sổ cái TK 627
Hàng kỳ, dựa trên các chứng từ trên, kế toán tập hợp đầy đủ các chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ. Cuối kỳ, kế toán giá thành kết chuyển chi phí sản xuất chung sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành sản phẩm trong kỳ.
TK 334 TK 627 TK 632
Chi phí tiền lương CP SXC cố định vượt đinh mức nhân viên quản lý PX không tính vào giá thành
TK 338
Trích BH, KPCĐ của nhân viên QLPX
TK 152, 153 TK 154 Xuất NVL,CCDC dùng K/C chi phí SXC tại PXSX để tính giá thánh SP TK 214 Trích KH TSCĐ dùng tại PXSX TK 142, 242 Phân bổ CP trả trước TK 331, 111, 112 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Các CP khác phát sinh tại PX
Hình 1. 19 Sơ đồ kế toán chi phí sản xuất chung
Tính giá thành sản phẩm:
Chứng từ sử dụng: Thẻ tính giá thành sản phẩm, Bảng tính giá thành sản phẩm. Phương pháp tính giá thành của Công ty Cổ phần thực phẩm Hữu Nghị là phương pháp trực tiếp: Tổng giá thành SP sản xuất trong kỳ = Chi phí SX DD đầu kỳ + Chi phí SX PS trong kỳ - Chi phí SX DD cuối kỳ - Giá trị phế liệu thu hồi
Do đặc điểm sản xuất của công ty là sản xuất sản phẩm bánh kẹo với chu kỳ sản xuất ngắn, nhiều nhất là 3 đến 4 tiếng nên ngay sau khi kết thúc ca máy cũng là khi sản phẩm hoàn thành, sản phẩm hỏng được tái chế ngay trong ca làm việc hoặc đưa vào phế phẩm, vì vậy đặc điểm sản xuất của công ty là không có sản phẩm dở dang.
Cho nên tổng giá thành sản phẩm hoàn thành được tính như sau:
Tổng giá thành sản phẩm = Chi phí NVLTT + Chi phi NCTT + Chi phí SXC
TK 621, 622, 627 TK 154 TK152, 138
Cuối kỳ, K/C chi phí NVLTT Phế liệu thu hồi nhập kho, CP NCTT, CP SXC khoản phải thu bồi thường
TK 155
Giá thành thực tế SP hoàn thành trong kỳ