- Phòng kỹ thuật: Tổ chức và quản lý hoạt động của các công trình.
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng
Hiện nay Công ty thực hiện bán hàng theo 2 phương thức bán buôn và bán lẻ. Cuối ngày phòng kế toán hoàn tất hoá đơn bán hàng, lên doanh số bán hàng, lập báo cáo bán hàng. Công ty áp dụng thuế theo phương pháp khấu trừ thuế nên doanh thu bán hàng của công ty là toàn bộ số tiền bán hàng nhận được (chưa có thuế GTGT). Khi khách hàng trả tiền hoặc chấp nhận thanh
toán lúc đó bộ phận kế toán sẽ ghi nhận doanh thu.
- Chứng từ kế toán sử dụng: hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng thông thường, các chứng từ thanh toán (phiếu thu, séc chuyển khoản,giấy báo có…) và các chứng từ có liên quan.
- Tài khoản kế toán sử dụng : TK 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”; Tk 512 “ doanh thu nội bộ”; TK 3331 “thuế GTGT phải nộp” và các TK có liên quan khác.
Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
Đối với bán buôn: Công ty chủ yếu bán buôn cho các đơn vị kinh doanh bán lẻ hoặc các đại lý phân phối.
VD: Ngày 04/09/2011,công ty xuất bán 1 lô hàng 20 máy tính xách tay cho Công ty TNHH Đại Minh (Lê Thanh Nghị) với tổng giá thanh toán chưa thuế GTGT 10% là 210.000.000 đ. Công ty xuất hoá đơn GTGT ký hiệu AA/11P số 0000259). Công ty TNHH Đại Minh chưa thanh toán tiền hàng.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT (Mẫu biểu 2/phụ lục) kế toán ghi: Nợ TK 131: 231.000.000đ
Có TK 511: 210.000.000đ Có TK 3331: 21.000.000đ
Ngày 10-09-2011 khi nhận được giấy báo Có của Ngân hàng được trích dẫn ở (Mẫu biểu 3/phụ lục) kế toán ghi:
Nợ TK 112: 231.000.000đ
Có TK 131 Công ty TNHH Đại Minh: 231.000.000đ
Đối với hình thức bán lẻ: Trường hợp kinh doanh trực tiếp bán lẻ hàng hoá, cung ứng dịch vụ có giá trị thấp dưới mức quy định nếu người mua yêu cầu cung cấp hoá đơn thì phải lập hoá đơn theo quy định, trường hợp không yêu cầu cung cấp hoá đơn thì phải lập Bảng kê bán lẻ (theo mẫu số 06/GTGT). Căn cứ vào Bảng kê lập hoá đơn tổng hợp cho toàn bộ hàng hoá, dịch vụ bán ra trong ngày.
4/phụ lục) với tổng số tiền hàng bán đã bao gồm 10% thuế GTGT là 709.500đ. Kế toán tiến hành lập hoá đơn tổng hợp và phiếu thu tổng hợp cho toàn bộ hàng hoá, dịch vụ bán ra trong ngày và hạch toán như sau:
Nợ TK 111: 709.500đ
Có TK 511: 645.000đ Có TK 3331: 64.500đ
Nếu khách hàng lẻ mua hàng số tiền tương đối lớn thì kế toán bán hàng, thu tiền, viết phiếu thu và xuất hoá đơn GTGT như bình thường.
VD: Ngày 05/09/2011, Công ty thu tiền bán hàng của Ngân hàng Standard Chartered – Chi nhánh Hà Nội tổng số tiền 1.320.000đ( trong đó đã bao gồm thuế GTGT 10%). Căn cứ vào phiếu thu số 133 (mẫu biểu 5/phụ lục). Kế toán lập chứng từ ghi sổ số 0009659 ( mẫu biểu 6/phụ lục), kế toán ghi:
Nợ TK 111: 1.320.000đ
Có TK 511: 1.200.000đ Có TK 3331: 120.000đ
Từ các chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(mẫu biểu 9/phụ lục) ta có sổ cái TK 511(mẫu biểu 10/phụ lục)