5. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN TIỀN lƯƠNG, BẢO HIỂM
3.2. Hạch tốn kế tốn tổng hợp BHXH,BHYT và KPCĐ
3.2.1. Hạch tốn chi tiết:
Cuối tháng căn cứ vào tổng số tiền lương cấp bậc kế tốn tạm trích BHXH, BHYT và KPCĐ.
Cuối các quý hoặc cuối năm căn cứ vào số tính tốn số BHXH phải nộp cơ quan BHXH tỉnh, số tiền phải nộp cho cơ quan BHYT và căn cứ vào số trích 2% KPCĐ của phịng kế tốn. Kế tốn tiền lương tính tốn: Lấy số nộp trừ (-) số đã trích.
Nếu số phải nộp lớn hơn số đã trích thì trích bổ sung cho vừa đủ số phải nộp. Trong năm 2005 số BHXH, BHYT và KPCĐ Nơng Trường đã nộp là: 71.200.000đ
- BHXH nộp cho BHXH Tỉnh DAKLAK là: 56.696.000đ - BHYT nộp cho cơ quan BHYT là : 5.696.000đ
- KPCĐ nộp cho cơng đồn cấp trên và 1% chuyển cho cơng đồn cơ sở quản lý là: 8.544.000đ
- Số phải nộp này Nơng Trường trích vào chi phí kinh doanh chứ khơng trừ vào thu nhập của người lao động.
- Mỗi tháng kế tốn tiền lương lập “bảng đối chiếu nộp BHXH” kèm theo bảng danh sách lao động và quỹ tiền lương trích nộp BHXH và “ Danh sách lao động điều chỉnh tăng giảm mức nộp BHXH” tỉnh (2bản). Sau đĩ kiểm tra và ký duyệt xong BHXH tỉnh chuyển lại cho Nơng trường 1 bản.
- Căn cứ vào bảng đĩi chiếu nộp BHXH của tháng ( bảng cĩ xác định cẩ số thừathiếu của tháng trước để nộp bổ sung hoặc khấu trừ trong tháng này).
- Cuối năm kế tốn tiền lương lập danh sách lao động vào quỹ tiền lương trích BHYT cho năm sau và nộp cho Cơng Ty BHYT tỉnh. Sau khi nhận được danh sách, kiểm tra xong Cơng Ty bảo hiểm gửi thơng báo cho Nơng Trường nộp tiền. Sau khi nhận được tiền thì tiến hành phát thẻ
BHYT.
Trường hợp chi 3 quỹ:
Trang: 28
Chi nộp BHXH tỉnh, chi nộp BHYT cho Cơng Ty BHYT tỉnh thì kế tốn lập ủy nhiệm chi (3 liên) bằng tiền mặt.
Vào đầu tháng sau, kế tốn tiền lương làm giấy “ Đề Nghị Xin Duyệt Chi 2% Kinh Phí Cơng Đồn Tháng” của tháng trước nội dung là: xác định tổng quỹ lương thực hiện quý trước tỷ lệ phần trăm (%)xin duyệt là tổng số xin duyệt chi để trình Giám Đốc duyệt. Sau đĩ chuyển cho phịng kế tốn lập phiếu chi . Sau đĩ cơng đồn cơ sở lại nộp 1% KPCĐ này lại cho Nơng Trường (kế tốn lập Phiếu Thu) và căn cứ vào số tiền thu , kế tốn lập Giấy Ủy Nhiệm Chi (3liên) chuyển cho cơng đồn cấp trên.
Khi CNV bị bệnh ( hoặc con của CNV bệnh) thì dược Bác Sĩ giải quyết cho nghỉ hoặc phải nằm viện... thì người bệnh phải nộp giấy tờ của bệnh viện cĩ xác nhận của Bác Sỹ cho nghỉ, cho người chấm cơng và giấy tờ của người bệnh được chuyển về phịng Kế tốn, cho Kế tốn lao động tiền lương. Căn cứ vào các chứng từ trên Kế tốn tiền lương lập “ GIẤY CHỨNG NHẬN” ( nghỉ ốm, con đau, thai sản...) theo từng người bệnh. Cuối tháng kế tốn lao động tiền lương lập “ Bảng Tổng Hợp Ngày Nghỉ và Trợ Cấp BHXH” (3bản) của tháng đĩ. Kèm theo “ GIẤY CHỨNG NHẬN” ( Nghỉ ốm, trơng con...) và Bảng Chấm Cơng photo của các phịng ban cĩ người bệnh phải thanh tốn BHXH tỉnh. Khi nhận được chứng từ của Cơng Ty chuyển đến kiểm tra nếu đúng và đầy đủ thủ tục thì cơ quan BHXH sẽ lập ủy nhiệm chi tổng số tiền phải trả BHXH về cho Nơng Trường và chuyển lại cho Cơng Ty 1 bản tổng hợp ngày nghỉ và trợ cấp BHXH ( cơ quan BHXH tỉnh giữ lại 2 bản) và tồn bộ tập hồ sơ đề nghị thanh tốn BHXH lại cho phịng Kế tốn Nơng Trường. Khi nhận được tiền Kế tốn kềm theo tồn bộ chứng từ nhận được của cơ quan BHXH tỉnh chuyển về lập PHIẾU CHI để chi tiền BHXH cho người được hưởng theo chính sách.
3.2.2. Hạch tốn tổng hợp: TK338 “ Phải Trả, Phải Nộp Khác” Nội Dung Và Kết Cấu Của TK338
Bên nợ:
- Chi BHXH trả thay lương cho CNV
- Nộp BHXH, BHYT cho cơ quan BHXH, BHYT Tỉnh - Chi 2% KPCĐ cho cơng đồn cấp trên
Thanh tốn các khoản phải trả phải nộp khác
Bên cĩ:
- Trích BHXH, BHYT và KPCĐ vào chi phí kinh doanh
- KPCĐ và ĐPCĐ của cơng đồn cơ sở nộp nhưng chưa nộp cơng đồn cấp trên
- BHXH tỉnh chuyển tiền trợ cấp BHXH nhưng chưa chi - Số tiền con phải trả phải nộp khác
TK334 cĩ những TK cấp 2 như sau: Trang: 29
TK3382: Kinh phí cơng đồn TK3383: Bảo hiểm xã hội TK3384: Bảo hiểm y tế Và các tài khoản liên quan khác như:
TK338: Tiền lương BHXH phải thanh tốn TK338: KPCĐ và ĐPCĐ phải nộp cấp trên
TK642: Chi phí BHXH nhân viên quản lý doanh n
TK642: BHYT và KPCĐ nhân viên quản lý doanh nghiệp Khi trích BHXH, BHYT và KPCĐ kế tốn lập chứng từ:
Nợ TK642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK6421: Chi phí BHXH Nợ TK6421: Chi phí BHYT và KPCĐ Cĩ TK338: Phải trả, phải nộp khác Cĩ TK3382: KPCĐ Cĩ TK3383: BHXH Cĩ TK3384: BHYT
Khi nộp BHXH, KPCĐ cho BHXH Tỉnh và Cơng Ty Bảo Hiểm Tỉnh, Kế tốn ghi:
Nợ TK338: Phải trả, phải nộp khác Nợ TK3383: BHXH
Nợ TK3384: BHYT
Cĩ TK111 (1111): Tiền mặt Chi 2% KPCĐ cho cơng đồn cơ sở lập chứng từ:
Nợ TK338: Phải trả, phải nộp khác
Nợ TK3382: KPCĐ
Cĩ TK111 (1111): Tiền mặt
Nhận tiền BHXH trả thay lương của cơ quan BHXH bằng tiền mặt, Kế tốn lập ch7ứng từ:
Nợ TK111 (1111): Tiền mặt
Cĩ TK338: Phải trả, phải nộp khác
Cĩ TK3381: Tiền trợ cấp BHXH
Chi tiền BHXH trả thay lương cho CNV, Kế tốn lập chứng từ:
Nợ TK338: Phải trả, phải nộp khác
Nợ TK3388: Tiền trợ cấp BHXH
Cĩ TK111 (1111): Tiền mặt
Việc chi BHXH trả thay lương Kế tốn Nơng Trường thực hiện hạch tốn vào TK334: Phải trả CNV
Cơng đồn cơ sở nộp 1% KPCĐ để chuyển cho cơng đồn cấp trên, Kế tốn lập chứng từ:
Trang: 30
Nợ TK111: Tiền mặt
Cĩ TK338 (3388): KPCĐ phải nộp cơng đồn cấp trên Chi nộp KPCĐ cho cơng đồn cấp trên, Kế tốn lập chứng từ ghi sổ:
Nợ TK338 (3381): KPCĐ phải nộp cơng đồn cấp trên Cĩ TK111 (1111): Tiền mặt
VD7: Trong VD1 tiền lương chính và phụ phải trả cho Ơng Hồng Thế Dinh là 1.925.000đ
Giải:
Số tiền BHXH trừ vào lương của Ơng Hồng Thế Dinh là: 1.925.000đ * 0.05 = 96.250đ
Số tiền BHYT trừ vào lương của Ơng Hồng Thế Dinh là: 1.925.000đ * 0.01 = 19.250đ
Vậy số tiền BHXH và BHYT trừ vào lương của Ơng Hồng Thế Dinh là: 96.250đ + 19.250đ = 115.500đ
VD8: Trong VD2 tiền lương chính và phụ phải trả cho Ơng Trần Thái Lam là 1.128.150đ
Giải:
Số tiền BHXH trừ vào lương của Ơng Trần Thái Lam là: 1.128.150đ * 0.05 = 5.640.750đ
Số tiền BHYT trừ vào lương của Ơng Trần Thái Lam là: 1.128.150đ * 0.01 = 112.815đ
Vậy số tiền BHXH và BHYT trừ vào lương của Ơng Trần Thái Lam là: 5.640.750đ + 112.815đ = 5.753.565đ
Trong VD7 và VD8 căn cứ vào bảng thanh tốn tiền lương Kế tốn định khoản:
Nợ TK334: 165.750đ
Cĩ TK338: 165.750đ
Cĩ TK3383: 138.125đ
Cĩ TK3384: 27.625đ
Thanh tốn BHXH, HYT cho các cơ quan bảo hiểm, Kế tốn định khoản:
Nợ TK338: 165.750đ Nợ TK3383: 138.125đ Nợ TK3384: 27.625đ Cĩ TK111(1111): 165.750đ Trang: 31
KẾ TỐN MỞ SỔ
Nợ TK338 Cĩ
VD9: Trong năm 2004 Nơng Trường nộp BHXH, BHYT cho BHXH Tỉnh và cơng ty bảo hiểm tỉnh, KPCĐ cho cơng đồn cơ sở số tiềnmặt là: 71.200.000đ
Kế tốn định khoản: Nợ TK338: 71.200.000đ Nợ TK3382: 8.544.000đ Nợ TK3383: 56.960.000đ Nợ TK3384: 71.200.000đ SƠ ĐỒ KẾ TỐN Trang: 32 SPS: 6.578 000đ (VD7) 13.156đ (VD7) 5.640.750đ (VD8) 112.815đ (VD8) SDĐK: 0 SPS: 6.578 000đ (VD7) 13.156đ (VD7) 5.640.750đ (VD8) 112.815đ (VD8) CPS: 12.344.721đ CPS :12.344.721đ SDCK: 0
BHXH tỉnh chuyển tiền trợ cấp
Cuối tháng kế tốn cần lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, để thuận lợi cho cơng việc theo dõi được tồn bộ tiền lương trả cho CBCNV trong tồn doanh nghiệp ở từng bộ phận cơng tác và chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương cho từng cơng việc “ PHIẾU CHI” thanh tốn tiền lương cho bộ phận sản xuất, quản lý doanh nghiệp.
MỘT SỐ CHỨNG TỪ GỐC
Đơn vị: Cơng Ty Cao su DAKLAK Mẫu số:01-TT
Địa chỉ: Nơng Trường 19/8 Ban hành theo QĐ số 1141/ TCCĐKT Ngày 14/03/1995 của Bộ tài chính
Quyển số: 1 Số: 01 Nợ: ...cĩ: ... Trang: 33 Cĩ TK111 Nợ Trích BHXH,BHYT và KPCĐ Nộp BHXH,BHYT và KPCĐ Chi quỹ BHXH,BHYT và
KPCĐ tại Nơng Trường Thanh tốn các khỏan phải trả, phải nộp khác KPCĐ và ĐPCĐ phải nộp cho CĐ cấp trên Nợ TK111 Cĩï Nợ TK338 Cĩ Nợ TK642 Cĩ
PHIẾU CHI
Ngày 14 tháng 03 năm 2006 Họ và tên người nhận tiền: Bùi Thị Mây Địa chỉ: TQ
Lý do chi: Chi thanh tốn lương CQ T2 / 2006 Số tiền: 71.395.306đ
( Viết bằng chữ): Bảy mốt triệu ba trăm chín lăm ngàn ba trăm lẻ sáu đồng. Kèm theo: 1 Chứng từ gốc.
Thủ trưởng Kế tốn trưởng Người lập phiếu
(ĐK) (ĐK) (ĐK)
Đã nhận đủ số tiền: (Viết bằng chữ): Bảy mốt triệu ba trăm chín lăm ngàn ba trăm lẻ sáu đồng.
Ngày 14 tháng 03 năm 2006
Thủ qũy Người nhận tiền
(ĐK) (ĐK)
Đơn vị : Cơng Ty Cao Su DAKLAK Mẫu số: 01- TT
Địa chỉ: Nơng Trường 19/8 Ban hành theo QĐ số 1141/TCCĐKT Ngày 1 /11/1995 của bộ tài chính
Quyển số: 1 Số: 02 Nợ: ...cĩ: ... PHIẾU CHI Ngày 14 tháng 03 năm 2006 Trang: 34
Họ và tên người nhận tiền: Phan Thị Trân Địa chỉ: KT
Lý do chi: Chi thanh tốn BHXH Q4 / 05 cho CN đội 2 Số tiền: 43.014.100đ
Viết bằng chữ: Bốn ba triệu khơng trăm mười bốn ngàn một trăm đồng. Kèm theo: 05 Chứng từ gốc.
Thủ trưởng Kế tốn trưởng Người lập phiếu
(ĐK) (ĐK) (ĐK)
Đã nhận đủ số tiền: (Viết bằng chữ): Bốn ba triệu khơng trăm mười bốn ngàn một trăm đồng.
Ngày 14 tháng 03 năm 2006
Thủ quỹ Người nhận tiền
(ĐK) (ĐK)
Đơn vị: Cơng Ty Cao Su DAKLAK Địa chỉ: Nơng Trường 19/8
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày24 tháng03 năm2005 Chứng từ ghi sổ
Trích yếu Tài khoản Số tiền
SH NT Nợ Cĩ
PC01 24.03 Chi thanh tốn lương CQ T2/2006 334 111 71.395.306đ
PC02 24.03 Chi thanh tốn BHXH Q4/05 cho 334 111 43.014.100đ
Trang: 35
CN đội 2 Cộng 114.409.406đ Số lượng chứng từ đính kèm:... Ngày24/03/2005 Người lập Kế tốn trưởng (ĐK) (ĐK)
Đơn vị: Cơng Ty Cao Su DAKLAK Địa chỉ: Nơng Trường 19/8
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2005 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ Số tiền SH NT SH CT 01/03 24.03 114.409.406đ 01 PC 114.409.406đ Người lập Kế tốn trưởng (ĐK) (ĐK) SỔ CÁI TK334 Tháng 03 năm 2005 Ngày Tháng Ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải
TK Đối ứng Số tiền TK cấp 2 SH NT Nợ Cĩ Nợ Cĩ SDĐK: 0 Trang: 36
14/03 01/03 24/03 SPS: Chi thanh tốn lương CQ T2/2006 111 71.395.306đ 1111 14/03 01/03 24/03 Chi thanh tốn BHXH Q4/05 cho CN đội 2 111 43.014.100 đ 1111 CPS: SDCK: 114.409.406 đ 0 Người lập Kế tốn trưởng (ĐK) (ĐK)
ỦY NHIỆM CHI
Chuyển khoản, Chuyển Tiền Thư, Điện Tên đơn vị trả tiền: NTCS 19/8
Số tài khoản: 421101-010013
Tại ngân hàng: N TP.BMT Tỉnh,TP...
Tên đơn vị nhận tiền: Ngân hàng N – TP. Buơn Ma Thuột Số tài khoản:... Tại ngân hàng: N – TP.BMT . Tỉnh,TP:... Số tiền bằng chữ: Bốn ngàn đồng chẵn
...
Nội dung thanh tốn: Trả tiền mua 01 quyển sec lĩnh tiền mặt. ...
Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B
KTốn Chủ tài khoản Ghi số ngày22/3/05 Ghi sổ ngày... (ĐK) (ĐK) KTốn TrưởngP KT KT TrưởngP KT
(ĐK) (ĐK)
Đơn vị: Cơng ty Cao Su DAKLAK Mẫu số: 01-TT
Địa chỉ: Nơng Trường 19/8 Ban hành theo QĐ số 1141-CĐKT Ngày 1-1-1995 của bộ TC Quyển số: 1 Số: 01 Nợ: Trang: 37 PHẦN DO NH Ghi TAØI KHOẢN NỢ 421101.01CD13 TAØI KHOẢN CĨ 361201.001 Số tiền bằng số 4.000
Cĩ:
PHIẾU THU
Ngày 14 tháng 03 năm 2006 Họ và tên người nộp tiền: Bùi Thị Mây Địa chỉ: TQ
Lý do thu tiền: Nộp BHXH, BHYT,UL, nhà, điện thoại, T2/2006 Số tiền: 2.910.733đ
(Viết bằng chữ): Hai triệu chín trăm mười ngàn bảy trăm ba ba đồng. Kèm theo: 1 Chứng từ gốc
Thủ trưởng Kế tốn trưởng Người lập phiếu
(ĐK) (ĐK) (ĐK)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Hai triệu chín trăm mười ngàn bảy trăm ba ba đồng.
Ngày 14 tháng 03 năm 2006
Thủ quỹ Người nộp tiền
(ĐK) (ĐK)
Đơn vị: Cơng Ty Cao Su DAKLAK Mẫu số: 01-TT
Đơn vị: Nơng Trường 19/8 Ban hành theo QĐ số 1141-CĐKT Ngày 1/11/1995 của bộ TC Quyển số: 1 Số: 01 Nợ: Trang: 38
Cĩ:
PHIẾU THU
Ngày 14 tháng 03 năm 2006 Họ và tên người nộp tiền: Phan Thị Trân Địa chỉ: KT
Lý do thu tiền: Nộp BHXH, BHYT, UL, nhà Số tiền: 12.537.178đ
(Viết bằng chữ): Mười hai triệu năm trăm ba bảy ngàn một trăm bảy tám đồng. Kèm theo: 1 Chứng từ gốc
Thủ trưởng Kế tốn trưởng Người lập phiếu
(ĐK) (ĐK) (ĐK)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười hai triệu năm trăm ba bảy ngàn một trăm bảy tám đồng.
Ngày 14 tháng 03 năm 2006
Thủ quỹ Người nộp tiền
(ĐK) (ĐK)
PHẦN II
ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA NƠNG TRƯỜNG CAO SU 19/8
1. QUÁ TRÌNH HÌNH THAØNH VAØ PHÁT TRIỂN CỦA NƠNG TRƯỜNG CAO SU 19/8
Trang: 39
1.1. Qúa trình hình thành và phát triển của Nơng Trường: 1.2 . Sự hình thành:
Nơng Trường Cao Su 19/8 được thành lập ngày 15/06/1981 theo quyết định số 38/QD-UB của UBND tỉnh DAKLAK, với nhiệm vụ được giao : Chăm sĩc, khai thác và bán nguyên liệu cao su thiên nhiên trên diện tích 902 ha đất tự nhiên, đồng thời giữ vững an ninh quốc phịng và trật tự an tồn xã hội trên địa bàn huyện Krơngana.
Nơng Trường Cao Su 19/8 đã tồn tại và phát triển . Sau 23 năm thành lập, Nơng Trường đã trở thành Trung Tâm Kinh Tế Văn Hĩa Xã Hội của phía bắc Huyện Krơngana. Để thực hiện tốt nhiệm vụ trên, Nơng Trường gặp khơng ít khĩ khăn:
- Lực lượng lao động chiếm 95% là nơng dân Nghệ Tĩnh di cư vào
theo kế hoạch của nhà nước. Số lao động này 100% khơng cĩ kiến thức kỹ thuật về cây cao su, trồng cao su.
- Đội ngũ cán bộ, cơng nhân kỷ thuật đại đa số trưởng thành từ cơng nhân, nhưng chư qua đào tạo. - Đây là khĩ khăn của Nơng Trường trong cơng tác quản lý và kinh doanh.
2. TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH:
Từ ngày Nơng Trường 19/8 nhận bàn giao 902 ha cao su kinh doanh đi vào khai thác từ đồn điền cũ, sản lượng mũ quy khơ vẫn duy trì được năm sau cao hơn năm trước. Tổng sản lượng: • Năm 2001 đạt : 931,943/860,000 tấn kế hoạch. • Năm 2002 đạt : 804,525/800,000 tấn kế hoạch. • Năm 2003 đạt : 975,320/835,000 tấn kế hoạch. • Năm 2004 đạt : 952,676/790,000 tấn kế hoạch. Tổng doanh thu: • Năm 2001 đạt : 6.038.325.055 đồng. • Năm 2002 đạt : 5.185.315.151 đồng. • Năm 2003 đạt : 8.647.635.989 đồng. • Năm 2004 đạt : 10.065.935.545 đồng.
Cùng với quá trình SXKD chính, Nơng Trường đã tạo mọi điều kiện cho các hộ cơng nhân phát triển kinh tế hộ. Hiện nay trên địa bàn Nơng Trường cĩ 100 ha cafe của các hộ cơng nhân, sản phẩm cafe nhân hàng năm đều tăng. Cĩ thêm nguồn kinh tế phụ này, giúp cho cơng nhân lao động yên tâm chăm sĩc, khai thác vuờn cây cao su.
2.1. Cơ Cấu Bộ Máy Tổ Chức Và Lực Lượng Lao Động:
Tồn Nơng Trường hiện nay cĩ: 441 CBCNV cơng tác và sinh hoạt tại 02 đội sản xuất và cơ quan Nơng Trường bộ. Lực lượng CBCNV được phân bổ như sau:
Trang: 40
* Gián tiếp cơ quan và đội: 30 người.
* Cơng nhân trực tiếp sản xuất: 352 người.
* Cơng nhân cơ khí và dịch vụ: 06 người.
* Cơng nhân hợp đồng thời vụ: 53 người.
_ Chất lượng đội ngũ cán bộ cơng nhân viên:
* Kỹ sư các ngành: 05 người.
* Cao cấp lý luận: 01 người.
* Trung cấp các ngành: 17 người.
* Cơng nhân cơ khí: 06 người.
* Cơng nhân cạo mũ từ bậc 3 trở lên: 269 người.
_ Cơ cấu tổ chức:
Nơng Trường đã cĩ bộ máy gồm 01 Ban Giám Đốc, 04 phịng, 1 ban và 02 đội sản xuất – cụ thể là: