TY TNHH DAE GWANG VINA
2.3.1 Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH DaeGwang Vina Gwang Vina
2.3.1.1.Chứng từ sử dụng
- Phiếu nhập kho( Mẫu số 01 - VT) - Phiếu xuất kho( Mẫu số 02 - VT)
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư ( Mẫu số 03 - VT) - Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ( Mẫu số 04 - VT)
- Biên bản kiểm kê vật tư ( Mẫu số 05 - VT)
- Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ ( Mẫu số 07- VT)
2.3.1.2. Tài khoản sử dụng
- TK 151: Hàng mua đang đi đường. + Nội dung
Tài khoản này phản ánh trị giá vật tư doanh nghiệp đã mua, đã thanh toán tiền hoặc đã chấp nhận thanh toán nhưng chưa nhập kho và hàng đang đi đường cuối tháng trước, tháng này đã nhập kho.
+ Kết cấu
Bên Nợ: Trị giá vật tư đã mua đang đi đường.
Bên Có: Trị giá vật tư đã mua đang đi đường về nhập kho. Dư Nợ: Trị giá vật tư đã mua nhưng còn đang đi đường.
-TK 152: Nguyên vật liệu + Nội dung
Tài khoản này phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm nguyên liệu, vật liệu theo trị giá vốn thực tế
+ Kết cấu
Bên nợ : + Trị giá thực tế của NVL nhập kho trong kỳ + Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm kê
Bên có: + Trị giá NVL khi xuất kho trong kỳ + Trị giá NVL phát hiện thiếu khi kiểm kê Dư nợ: Trị giá NVL tồn cuối kỳ
- Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác như TK 111, 112, 133, 141, 331, 515...
2.3.1.3. Hạch toán chi tiết
Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song
( Nguồn: Phòng kế toán)
Ghi chú
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Tại kho :
Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ vật liệu ở từng kho theo chỉ tiêu số lượng.
Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập, xuất vật liệu, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi ghi sổ số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho trên cơ sở các chứng từ đó.
Phiếu xuất kho Sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán tổng hợp Bảng tổng hợp N-X-T Thẻ kho Phiếu nhập kho
Cuối tháng, thủ kho tính ra tổng số nhập, xuất và số tồn cuối kỳ của từng loại vật liệu trên thẻ kho và đối chiếu số liệu với kế toán chi tiết vật tư.
Tại phòng kế toán:
Kế toán mở sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu ghi chép sự biến động nhập, xuất, tồn của từng loại vật liệu cả về số lượng và giá trị. Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho vật liệu do thủ kho chuyển qua, kế toán kiểm tra, nhập đơn giá, tính thành tiền và phân loại chứng từ và vào sổ chi tiết vật liệu.
Cuối kỳ kế toán tiến hành cộng sổ và tính ra số tồn kho cho từng loại vật liệu, đồng thời tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết vật liệu với thẻ kho tương ứng. Căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết vật liệu kế toán lấy số liệu để ghi vào Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu.
2.3.1.4. Hạch toán tổng hợp
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL
(Nguồn: Phòng kế toán)
Ghi chú
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
- Hàng ngày, kế toán tổng hợp các chứng từ gốc (Phiếu Nhập kho, Phiếu Xuất kho...) phát sinh để ghi chép nội dung vào sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt tương ứng( nếu có). Từ sổ Nhật ký chung, kế toán tiến hành phản ánh vào Sổ cái TK 151, 152.
Bảng cân đối số phát sinh Phiếu Nhập kho, Phiếu Xuất kho…
Sổ nhật ký chi tiền Sổ Nhật ký chung
SỔ CÁI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
- Cuối tháng, từ các sổ Nhật ký đặc biệt, kế toán tập hợp các nghiệp vụ liên quan đến NVL vào Sổ cái tương ứng TK 151, 152.
Từ Sổ cái, tiến hành tổng hợp vào Bảng cân đối số phát sinh. Cuối cùng, kết hợp Sổ cái và Bảng cân đối số phát sinh, kế toán lập Báo cáo tài chính cuối tháng.
2.3.2 Tổ chức hạch toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Dae Gwang Vina
2.3.2.1. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ tăng, giảm TSCĐ:
+ Biên bản giao, nhận TSCĐ (Mẫu số 01- TSCĐ) + Biên bản thanh lý TSCĐ (mẫu số 03 -TSCĐ).
+ Biên bản giao nhận TSCĐ sữa chữa lớn hoàn thành (mẫu số 04 - TSCĐ) + Biên bản đánh giá lại TSCĐ (mẫu số 05-TSCĐ)
+ Thẻ TSCĐ
- Chứng từ về khấu hao TSCĐ:
+ Thẻ TSCĐ
+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
2.3.1.2. Tài khoản sử dụng
TK 211: Tài sản cố định hữu hình + Nội dung
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng , giảm toàn bộ TSCĐ của doanh nghiệp theo nguyên giá.
+ Kết cấu
Bên Nợ
- Nguyên giá của TSCĐ hữu hình tăng do XDCB hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, do mua sắm, do nhận vốn góp liên doanh, do được cấp, do được viện trợ...
Bên Có
- Nguyên giá của TSCĐ hữu hình giảm cho điều chuyển cho đơn vị khác, do nhượng bán, thanh lý...
- Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ do đánh giá lại.
Dư Nợ
Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có tại doanh nghiệp.
TK 214: Hao mòn TSCĐ + Nội dung
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm giá trị hao mòn và giá trị hao mòn lũy kế của các loại TSCĐ đầu tư trong quá trình sử dụng do trích khấu hao TSCĐ và những khoản tăng, giảm hao mòn khác của TSCĐ.
+ Kết cấu
Bên Nợ: Giá trị hao mòn TSCĐ giảm do thanh lý, nhượng bán…
Bên Có: Giá trị hao mòn TSCĐ tăng do trích khấu hao TSCĐ.
Dư Nợ: Giá trị hao mòn lũy kế của TSCĐ hiện có ở doanh nghiệp.
2.3.1.2. Hạch toán chi tiết:
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán chi tiết TSCĐ
( Nguồn: Phòng kế toán)
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Hàng ngày, kế toán viên căn cứ vào các chứng từ (Biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, bản thanh lý, Hóa đơn GTGT, bảng phân bổ khấu hao…) để phản ánh các giá trị vào nguyên giá hoặc số hao mòn lũy kế vào các TK tương ứng là 211 và 214. Các tài khoản này mở sổ chi tiết cho từng TSCĐ.
Cuối tháng, căn cứ vào sổ TSCĐ, kế toán chi tiết TSCĐ sẽ lập bảng tổng hợp tình hình tăng giảm TSCĐ.
Biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, Biên bản thanh lý, Hóa đơn GTGT, bảng
phân bổ khấu hao…
Sổ kế toán chi tiết TK 211, 214
2.3.1.3. Hạch toán tổng hợp
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán tổng hợp TSCĐ
( Nguồn: Phòng kế toán) Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, Biên
bản thanh lý, Hóa đơn GTGT, bảng phân bổ khấu hao… SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 211, 214… Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
- Hàng ngày, kế toán tập hợp các chứng từ gốc (Biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, Biên bản thanh lý, Hóa đơn GTGT, bảng phân bổ khấu hao…) phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian, sau đó ghi vào Sổ cái tài khoản tương ứng TK 211, 214...
- Cuối tháng, kế toán tổng hợp từ Sổ cái tài khoản vào bảng cân đối số phát sinh và từ Sổ cái, bảng tổng hợp cân đối số phát sinh, kế toán tiến hành lập Báo cáo tài chính.
PHẦN 3
MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN