III. NGUYEĐN TAĨC VAØ NHIEƠM VÚ HÁCH TOÁN TIEĐU THÚ
2. Hách toán chi phí quạn lý doanh nghieơp
2.1 Noơi dung hách toán chi phí quạn lý doanh nghieơp :
Là những chi phí có lieđn quan đên toàn boơ hốt đoơng cụa doanh nghieơp, mà khođng tách ra được cho từng lối hốt đoơng. Chi phí quạn lý doanh nghieơp bao goăm chi phí quạn lý kinh doanh, chi phí quạn lý hành chính và chi phí chung khác 2.2 Phương pháp hốch toán
Tài khoạn sử dúng: TK 642_chi phí quạn lý doanh nghieơp. Tài khoạn này dùng đeơ taơp hợp chi phí thuoơc hốt đoơng quạn lý doanh nghieơp
Noơi dung kêt câu TK 642_chi phí quạn lý doanh nghieơp
Nợ TK642 Có SPSN: SPSC:
- Taơp hợp chi phí quạn lý doanh - Kêđt chuyeơn hoaịc phađn boơ chi phí quạn lý nghieơp theo tài khoạn câp 2:6421, doanh nghieơp vào tài khoạn có lieđn quan 6422,6424,6425,6426,6427,6428. 911, đeơ xác định KQKD.
CPSN:là toơng sô tieăn chi phí quạn
lý doanh nghieơp phát sinh trong tháng,quý, naím
Tài khoạn 642 khođng có sô dư cuôi kỳ
Tài khoạn 642 được chi tiêt thành 8 tài khoạn câp 2 như sau : - TK 6421_ Chi phí nhađn cođng bán hàng
- TK 6422_ Chi phí vaơt lieơu quạn lý - TK 6423 _ Chi phí đoă dùng vaín phòng - TK 6424_ Chi phí khâu hao tài sạn - TK 6425_ Chi phí leơ phí, thuê - TK 6426_Chi phí dự phòng
- TK 6427_ Chi phí dịch vú mua ngoài - TK 6428_ Chi phí baỉng tieăn khác
SƠ ĐOĂ HÁCH TOÁN TOƠNG HỢP TAØI KHOẠN 642 TK642
TK334, 338 TK111,338
Chi phí nhađn vieđn Các khoạn giạm chi
phí quạn lý doanh nghieơp
TK152, 153 TK911
Chi phí vaơt lieơu trực tiêpï Kêt chuyeơn chi phí quạn lýù doanh nghieơp đeơ XĐKQKD
TK214
Chi phí khâu hao tài sạn TK142
CPQLDN Kêt chuyeơn
TK333 Đeơ cho kỳ sau XĐKQKD Thuê, phí và leơ phí được
tính vào chi phí TK139, 159
Chi phí dự phòng phại thu khóù đòi và giạm gia hàng
TK 355
Trích trước chi phí SCL TSCĐ
TK111, 112
Chi phí dịch vú mua ngoài
TK133
Thuê GTGT đaău vào
3. Hách toán định kêt quạ kinh doanh
3.1 tài khoạn sử dúng: TK 911_ xác đinh kêt quạ kinh doanh
Tài khoạn này dùng đeơ xác định toàn boơ kêt quạ hốt đoơng sạn xuât kinh doanh, và các hốt đoơng khác cụa doanh nghieơp
Nợ TK911 Có SPSN SPSN
Giá vôn hàng bán Sô tieăn doanh thu thuaăn Chi phí bán hàng Lãi từ hốt đoơng sạn xuât KD Chi phí quạn lý doanh ghieơp
Lãi từ hốt đoơng sạn xuât KD
CPSN: là toơng chi phí xạn xuât và tieđu CPSN: là toơng doanh thu thuaăn trong thú trong tháng, quý, naím tháng, quý, naím
3.2 Trình tự hách toán
SƠ ĐOĂ HÁCH TOÁN XÁC ĐỊNH KÊT QUẠ KINH DOANH
TK911
TK632 TK511
Kêt chuyeơn giá vôn hàng bán Kêt chuyeơn doanh thu thuaăn veă tieđu thú sạn phaơm
TK641
Kêt chuyeơn chi phí bán hàng
TK642
Kêt chuyeơn chi phí QLDN
TK142(1422) TK421
Kêt chuyeơn chi phí bán hàng Loê kinh doanh CPQLDN còn lái kỳ trướ
Lãi kinh doanh
4. Moơt sô quy định hách toán tređn tài khoạn 157
Chư phạn ánh vào tài khoạn này tự giá cụa hàng ký gửi cho khách hàng nhưng chưa được khách hàng châp nhaơn thanh toán (chưa được ghi nhaơn doanh thu trong kỳ đôi với sô hàng gưư đi bán )
Hàng hoá phạn ánh tređn tài khoạn này văn thuoơc quyeăn sở hữu cụa doanh nghieơp
Khođng phạn ánh vào tài khoạn này chi phí vaơn chuyeơn, bôc xêp, trạ hoơ khách hàng
4.1 Hách toán tài khoạn 511
- Chư phạn ánh vào doanh thu bán hàng sô doanh thu cụa khôi lượng sạn phaơm hàng hoá đã được xác định là tieđu thú
+ Trị giá thành phaơm dịch vú cung câp cho các đơn vị thành vieđn trong doanh nghieơp.
+ Sô tieăn thu veă nhượng bán thanh toán tài sạn cô định
+ Các khoạn thu nhaơp veă kho thueđ tài sạn cô định, thu nhaơp từ hốt đoơng đaău tư tài chính hoaịc các khoạn thu nhaơp bât thường khác
+ Hàng hoá gửi đi bán chưa được châp nhaơn cụa beđn mua
- Trường hợp bán theo phương thức trạ góp, thì phaăn người mua trạ moơt khoạn lãi tređn sô tieăn phại trạ, nhưng trạ chaơm. Doanh nghieơp chư hách toán vào tài khoạn 511, phaăn giá bán thođng thường sô cheđnh leơch hách toán vào tài khoạn 711, thu nhaơp hốt đoơng tài tài chính.
- Đôi với hàng nhaơn bán đái lý thì doanh nghieơp chư hách toán vào tài khoạn 511, sô doanh thu hoa hoăng được hưởng
- Những doanh nghieơp nhaơn gia cođng chê biên vaơt tư, hàng hoá thì doanh nghieơp chư hốch toán vào tài khoạn doanh thu bán hàng veă sô tieăn gia cođng thực tê được hưởng.
- Những sạn phaơm hàng hoá được xác định là tieđu thú nhưng vì lý do nào đó ( veă chât lượng veă quy cách )người mua thường từ chôi thanh toán trạ lái hay thanh toán trạ lái hay yeđu caău giạm giá mà doanh nghieơp châp thuaơn thì doanh thu sô hàng này được doanh nghieơp hách toán tređn các tài khoạn 531 _hàng bán bị trạ lái hoaịc tài khoạn 532_ giạm giá hàng bán
- Các trường hợp doanh nghieơp châp nhaơn chiêt khâu bán hàng thì sô tieăn chiêt khâu này hách toán vào tài khoạn 521_ chiêt khâu bán hàng
- Trường hợp doanh nghieơp đã viêt hoá đơn hàng bán và tieđu thú nhưng hàng văn chưa giao thì sô hàng này được coi là là tieđu thú và hách toán vào beđn có tài khoạn 131 _phại thu cụa khách hàng, khi giao hàng hách toán vào tài khoạn doanh thu veă giá trị hàng đã giao, đã thu thu tieăn bán hàng trước.
4.2 Hách toán tài khoạn 531
Quy định hách toán : Tài khoạn 531 chư phạn ánh sô doanh thu hàng bán bị trạ lái theo đúng sô tieăn ghi tređn hoá đơn, trường hợp hàng hoá bị trạ lái moơt phaăn hoaịc toàn boơ thì caín cứ vào sô thực tê bị trạ lái. Phạn ánh doanh thu cụa hàng bán bị trạ lái. Các chi phí khác lieđn quan đên vieơc bán mà doanh thu phại chi phí được phạn ánh tàu khoạn 641_ chi phí bán hàng
4.3 Hach toán tài khoạn 532_ giạm giá hàng bán
- Ghi hách toán vào tài khoạn này các khoạn giạm ù trừ cho do vieơc châp nhaơn giạm giá ngoài hoá đơn bán hàng khođng phạn ánh vào tài khoạn này sô giạm giá ( cho phép) đã được tređn hợp đoăng bán hàng và đã được trừ vào toơng giá trị thanh toán tređn hợp đoăng .
- Trong kỳ hách toán toơng giạm giá hàng bán phát sinh thực tê được hách toán vào beđn nợ tài khoạn 532, cuôi kỳ kêt chuyeơn qua tài khoạn 511_ doanh thu bán hàng
SƠ ĐOĂ TRÌNH TỰ KÊ TOÁN TIEĐU THÚ SẠN PHAƠM HAØNG HOÁ TK511
TK3332, 3333 TK111
Kêt chuyeơn thuê Doanh thu bán hàng baỉng tieđu thú đaịc bieơtï tieăn maịt
TK331 TK112
Kêt chuyeơn hàng bán bị Doanh thu bán hàng
trạ lái baỉng tieăn gởi ngađn hàng
TK532 TK131
Kêt chuyeơn giạm giá Doanh thu bán hàng hàng bán chưa thu tieăn
TK911
Kêt chuyeơn doanh thu thuaăn vào 911 đeơ XĐ KQKD
PHAĂN III
THỰC TÊ TIEĐU THÚ VAØ XÁC ĐỊNH KÊT QUẠ HỐT ĐOƠNG KINH DOANH TÁI XÍ NGHIEƠP
I. HÁCH TOÁN TIEĐU THÚ 1. Chứng từ kê toán 1. Chứng từ kê toán
Đeơ theo dõi noơi dung kê toán tieđu thú hàng hoá và xác định kêt tieđu thú hàng hoá tái Xí nghieơp có những chứng từ sau :
Hoá dơn giá trị gia taíng Phiêu nhaơp kho
Phiêu xuât kho Phiêu thu Phiêu chi
1.1 Mău hoá đơn giá trị gia taíng (GTGT) mău sô 01 GTKT-3LL: Là lối hoá
đơn sử dúng cho các toơ chức, cá nhađn tính thuê (GTGT) theo phương pháp, bán hàng, DV với sô lượng lớn.
Cođng dúng: Hoá đơn giá trị gia taíng là hoá đơn do boơ tài chính quy định cođng dúng là đơn vị sạn xuât nêu thuê suât baỉng 0 và thuê cụa Cođng ty noơp theo phương pháp trực tiêp neđn hoá đơn giá trị gia taíng là hoá đơn bán hàng, dùng đeơ phạn ánh giá trị hàng hoá vaơt tư và toơng giá thành thanh toán, hoá đơn này do người bán laơp khi bán hàng hay hàng hoá dịch vú noơi dung phương pháp: Hoá đơn GTGT được boơ tài chính thông nhât ban hành, giá đơn GTGT do beđn bán laơp caín cứ vào giá trị thực tê hàng hoá, sạn phaơm , dịch vú và giá cạ thoạ thuaơn giưa hai beđn, hoá đơn này được laơp thành ba lieđn:
+ Lieđn 1: Lưu
+ Lieđn 2: Giao cho khách hàng + Lieđn 3: Dùng cho boơ phaơn kê toán
- Moêi hoá đơn được laơp cho những sạn phaơm, hàng hoá, dịch vú có cùng thuê suât ghi rõ teđn địa chư mà sô thuê toơ chức cá nhađn bán hàng và mua với hình thức thanh toán baỉng séc, tieăn maịt.
Khi laơp hoá đơn GTGT bán sạn phaơm hàng hoá, dịch vú cơ sở kinh doanh phại ghi đaăy đụ các yêu tô quy định ghi soơ.
+ Giá bán ( Giá đã có thuê GTGT) + Toơng thanh toán ( Đã có thuê GTGT)
Ngày 26/1/ 2006 Trám Krođng Buk xuât thứ phaơm cho Xí nghieơp chê biên cà pheđ chât lượng cao, kê toán laơp phiêu xuât kho.
Đơn vị: Trám Krođng Buk Địa chư: Phieơng đoơng- KrođngBuk
Mău sô: 03 – VT-3ll
Ban hành theo quý định sô: 1141/TC/QD/ CĐ/CT ngày 1/11/ 1995 cụa boơ tài chính 02-N
AS: 030661
PHIÊU XUÂT KHO
Kieđm vaơn chuyeơn noơi boơ 26/02/2006
(Lieđn 2: Dùng đeơ vaơt chuyeơn hàng)
Caín cứ leơnh đieău đoơng sô 04 ngày 27/02/2006 cụa Trám Krođng Naíng veă vieơc vaơn chuyeơn hàng.
Hĩ teđn người vaơn chuyeơn: Phám Quôc Vieơt Hợp đoăng sô: …………..
Phương tieơn vaơn chuyeơn: 47K- 7776 Xuât tái kho: Trám Krođng naíng
Nhaơp tái kho: Xí nghieơp chê biên hàng chât lượng cao: 23 Chu Vaín An, Thành Phô BMT
Đơn vị tính:Đoăng
STT
Teđn nhãn hieơu, quy cách phaơm chât vaơt tư (sạn phaơm hàng hoá) Mã sô Đơn vị tính Sô lượng
Đơn giá Thành tieăn Thực xuât Thực nhaơp A B C D 1 2 3 4=2x3 01 Cà pheđ R2 NLQC W: 15; Đv 5 TC ; 90% kèm 70 bao 70A Kg 5.000 18.150 90.750.000 Coơng 5.000 90.750.000
Người laơp bieơu
( Đã ký)
Kê toán định khoạn : Nợ TK 632: 90.750.000 Có TK 156: 90.750.000
Thụ kho xuât
COĐNG TY ĐAĂU TƯ XNK ĐAÍK LAÍK XÍ NGHIEƠP CHÊ BIÊN HAØNG CLC
PHIÊU NHAƠP KHO
Ngày 23 /02/2006 Teđn :Nguyeên thị ÚT QUYEĐN
Theo lođ : Sô 205 Ngày 18/ 02/ 2006
Địa chư : Nguyeơn Thị Uùt Quyeđn- Krođng Pak
Nhaơp tái kho: Xí nghieơp chê biên hàng chât lượng cao
ĐVT: Đoăng
STT Teđn hàn hoá, quycách, phaơm chât
ĐVT Sô lượng
Đơn giá Thành tieăn
01 Cà pheđ R2 6,32% NLQC W12;ĐV:0,3; TC:0,1 R1 + R2 Thực xuât Thực nhaơp Kg 6.000 18.220 109.320.000 Coơng 6.000 109.320.000
Người laơp phiêu Thụ kho Phó phòng kê toán Giám đôc
( Đã ký ) (Đã ký) ( Đã ký ) (Đã ký )
Keâ toán định khoạn
Nợ TK 156 (1561): 109.320.000 Có TK 331: 109.320.000
COĐNG TY ĐAĂU TƯ XNK ĐAÍK LAÍK XÍ NGHIEƠP CHÊ BIÊN HAØNG CLC
SOƠ CHI TIÊT
Từ ngày 01/02/2006 đên 28/02/2006 Tài khoạn 156 (1561) _Hàng hoá
Chứng từ Dieơn giại TK Đôi ứng Phát sinh Sô hieơu NT Nợ có 20 15 25 40 30459 30460 30465 30470 01/02 09/02 20/02 23/02 24/02 12/02 24/02 26/02 SDNĐK Nhaơp R1 cà pheđ (15-1-1)NLQC Nhaơp R1 cà pheđ (15-1-1)NLQC Nhaơp R1 cà pheđ (6,3 2%)NLQC Nhaơp R1 cà pheđ (6,3 2%)NLQC Xuât R1 6,3 2% TP Xuât R1 6,3 2% TP Xuât R1 6,3 2% TP Xuât R2 XHQC 3311 3311 3311 3311 632 632 632 632 1.730.215.131 70.182.315 14.417.020 76.402.500 109.320.000 88.200.000 42.251.125 54.510.000 90.750.000
Coơng phát sinh trong kỳ 270.321.835 275.711.152
SDNCK 1.724.825.814
COĐNG TY ĐAĂU TƯ XNK ĐAÍK LAÍK XÍ NGHIEƠP CHÊ BIÊN HAØNG CLC
SOƠ CÁI
Tài khoạn 156_ Hàng hoá Từ ngày 01/02 đên ngày 28/02/2006
Chứng từ
Dieơn giại Đôi ứngTK Phát sinh
SH NT Nợ Có 37 38 50 60 28/02 28/02 28/02 28/02 SDNĐK Toơng hợp từ các phiêu tháng 02 Toơng hợp từ các phiêu tháng02 Toơng hợp từ các phiêu tháng02 Toơng hợp từ các phiêu tháng02 331R2 331 632 632 1.730.215.131 84.599.335 185.722.500 184.961.152 90.750.000 Coơng phát sinh 270.321.835 275.711.152 SDNCK 1.724.825.814
Người laơp phiêu Kê toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
COĐNG TY ĐAĂU TƯ XNK ĐAÍK LAÍK Mău sô 01 GTGT- 3LL XÍ NGHIEƠP CHÊ BIÊN HAØNG CLC CQ/2005N
0027997
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TAÍNG Kieđm Vaơn Chuyeơn Noơi Boơ
Ngày 26/02/2006 Đơn vị bán hàng: Xí nghieơp Chê Biên Hàng CLC Đơn vị: 23 – Chu Vaín An - TP BMT
Sô tài khoạn: Đieơn thối: 637320 Hĩ teđn người mua hàng:
Teđn đơn vị: Cođng ty Đaău Tư XNK Đak Lak Địa chư: 228 Hoàng Dieơu TP.BMT
Sô taăi khoạn:………
Hình thức thanh toán: tieăn maịt MS :60017859
ĐVT:Đoăng
STT Teđn hàng hoá dịch vú ĐVT Sô lượng Đơn giá Thàh tieăn
01 Cà pheđ R1 6.3 2% TP 2%
W14,3 ; ĐV2%; TC 0.5%
Kèm Bao pp 500C
Kg 30.000 18.320 549.600.000
Coơng tieăn hàng 549.600.000
Thuê xuât GTGT: 5% Tieăn thuê xuâtGTGT: 27.480.000
Toơng thanh toán: 577.080.000
Viêt baỉng chữ: Moơt traím tám mươi ba trieơu bạy traím naím mươi nghìn đoăng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thụ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Dựa vào hoá đơn kê toán định khoạn: Nợ TK 131 :577.080.000
Có TK 511(5111): 549.600.000
COĐNG TY ĐAĂU TƯ XNK ĐAÍK LAÍK XÍ NGHIEƠP CHÊ BIÊN HAØNG CLC
CHỨNG TỪ GHI SOƠ
Ngày 26 tháng 02 naím 2006
ĐVT: Đoăng
Chứng từ
Dieên giại Sô hieơu tài khoạn Sô tieăn Ghichú
SH NT Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 40 26/02 Xuât bán cà pheđ R1 6,3 .2% cho khách hàng 131 511(5111) 333(3331) 549.600.000 27.480.00 0 Toơng coơng 577.080.000
Người laơp bieơu Kê toán trưởng
( Đã ký) (Đã ký)
UBND Tưnh ĐaíkLaík
Xí nghieơp CHÊ BIÊN HAØNG CLC
SOƠ ĐAÍNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SOƠ
( Naím 2006 ) Mău Sô :02 SĐK/NQB
Chứng từ
Sô hieơu
Sô hieơu Ngày Tháng
40 26/02 577.080.000
Coơng Tháng Luỹ kê tháng báo cáo
577.080.000 xxxx
Ngày 26/02/2006
Người laơp phiêu Kê toạn trưởng
COĐNG TY ĐAĂU TƯ XNK ĐAÍK LAÍK XÍ NGHIEƠP CHÊ BIÊN HAØNG CLC
SOƠ CÁI TAØI KHOẠN 511
Teđn kinh doanh : Doanh Thu bán cà pheđ Sô hieơu :5111
ĐVT :Đoăng
Chứng từ
Dieơn giại Đôi ứngTK Sô Tieăn
SH NT Nợ Có
40 26/02 Thu tieăn bán cà pheđ R1 6,3 2% NLQC Kêt chuyeơn doanh thu thuaăn vào TK 911 đeơ xác định KQKD
131
911 549.600.000
549.600.000
Coơng 549.600.000 549.600.000
Người laơp bieơu Kê toán trưởng Thụ trưởng đơn vị
COĐNG TY ĐAĂU TƯ XNK ĐAÍK LAÍK XÍ NGHIEƠP CHÊ BIÊN HAØNG CLC
SOƠ CHI TIÊT TK 511
Tháng 1 naím 2006 ĐVT : Đoăng NT Ghi Soơ Chứng từ Dieơn giại TK Đôi ứng Doanh thu
SH NT Sô lượng Sô tieăn
01/02 07/02 15/02 23/02 15/12 26/02 27/02 40 42 43 45 50 54 55 01/02 07/02 15/02 23/02 25/02 26/12 27/02 Doanh nghieơp TN Thánh Phát Đái lý Phương Nam
Leđ Thị Thuỳ Hoăng DNTN Mỹ Dung DNTN Thaĩng Lợi Cty TNHH Lieđn Phát Nguyeên Thị Thành 131 131 131 131 131 131 131 7.000 8.000 26.000 10.000 30.000 40.000 16.000 125.500.000 140.000.000 455.000.000 175.000.000 525.000.000 700.000.000 280.000.000 Coơng 137.000 2.397.500.000
Cuôi tháng kê toán toơng hợp tât cạ các sô lieơu tređn đeơ laơp soơ cái TK 511 (5111) đoăng thời kê toán ghi soơ
Nợ TK131(1311) : 2.397.500.000đ Có TK 511 (5111) : 2.397.500.000đ
COĐNG TY ĐAĂU TƯ XNK ĐAÍK LAÍK XÍ NGHIEƠP CHÊ BIÊN HAØNG CLC
SOƠ CÁI
Tài khoạn 511_ Doanh thu bán hàng Từ ngày 01/02/2006 đên ngày 28/02/2006
ĐVT:Đoăng Chứng từ Dieơn giại TK Đôi ứng Phát sinh SH NT Nợ Có
034 28/02 Toơng doanh thu bán hàng tháng 02 Kêt chuyeơn doanh thu thuaăn vào TK 911 đeơ xác định KQKD
131
911 2.397.500.000
2.397.500.000
Coơng phát sinh 2.397.500.000 2.397.500.000
Người laơp bieơu Kê toán trưởng Thụ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Kê toán định khoạn :
Nợ TK 511 (5111) : 2.397.500.000đ Có TK 911 : 2.397.500.000đ
XÍ NGHIEƠP CHÊ BIÊN HAØNG CLC
SOƠ CÁI
Tài khoạn 632_ Gía vôn hàng bán Từ ngày 01/02/2006 đên ngày 28/02/2006 ĐVT:Đoăng Chứng từ Dieên giại TK Đôi ứng Phát sinh SH NT Nợ Có 037 038 040 045 28/02 28/02 28/02 28/02 Gía vôn hàng bán tháng 02 Gía vôn hàng bán tháng 02 Gía vôn hàng bán tháng 02 Gía vôn hàng bán tháng 02 1553 1552 1551 1561 526.420.241 905.730.500 390.217.700 295.715.810 Coơng phát sinh 2.163.084.251