2.2.4. Kế toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
2.2.4.1. Nội dung
Mỏy thi cụng là cụng cụ khụng thể thiếu đối với cỏc đội xõy dựng. Mỏy thi cụng của Cụng ty bao gồm; Mỏy làm đất: Mỏy san, mỏy sỳc, mỏy ủi,……; Mỏy xõy dựng: Mỏy trộn bờ tụng, xe bơm bờtụng di động, xe vận chuyển bờtụng, mỏy trộn vữa, mỏy đúng cọc……; Cỏc mỏy khỏc: cẩu…..; Phương tiện vận tải….
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng là chi phớ đặc thự riờng của doanh nghiệp xõy lắp. Mỏy thi cụng là cụng cụ lao động khụng thể thiếu được trong quỏ trỡnh thi cụng cỏc cụng trỡnh của cỏc doanh nghiệp. Vỡ vậy, việc sử dụng mỏy thi cụng trong quỏ trỡnh xõy lắp là hết sức cần thiết và cú ý nghĩa kinh tế cao.
lực chạy mỏy, chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy…..
Khi tiến hành thi cụng cụng trỡnh, Cụng ty sẽ cú lệnh điều động mỏy thi cụng phục vụ sản xuất hoặc thuờ ngoài. Sau khi hoàn thành phần cụng việc thi cụng, mỏy sẽ được điều động đi cụng trỡnh khỏc hoặc nghỉ bảo dưỡng chờ phục vụ cụng trỡnh mới.
Vào những giai đoạn cao điểm, mỏy thi cụng khụng đỏp ứng đầy đủ nhu cầu của Cụng ty, hoặc cú những loại mỏy múc khụng sử dụng thường xuyờn hoặc cú những mỏy đang trong thời gian bảo dưỡng, sữa chữa khụng thể phục vụ thi cụng được thỡ để nõng cao hiệu quả hoạt động Cụng ty chủ động đi thuờ mỏy thi cụng bờn ngoài để phục vụ cho thi cụng.
Ở Cụng trỡnh Nhà điều hành sản xuất Chi nhỏnh điện Cao Lộc – Cty Điện lực Lạng Sơn, Cụng ty thuờ ngoài mỏy thi cụng theo phương thức thuờ toàn bộ gồm cả chi phớ nhiờn liệu và nhõn cụng vận hành mỏy.
Để hạch toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng kế toỏn sử dụng tài khoản 623: Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng. TK 623 được mở chi tiết theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Cụng trỡnh Nhà điều hành sản xuất Chi nhỏnh điện Cao Lộc – Cty Điện lực Lạng Sơn tài khoản chi phớ sử dụng mỏy thi cụng cú số hiệu sau:
- TK 6232.02: Chi phớ vật liệu
- TK 6233.02: Chi phớ dụng cụ sản xuất - TK 6234.02: Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng -TK 6235.02: Chi phớ mỏy thi cụng thuờ ngoài - TK 6237.02: Chi phớ dịch vụ mua ngoài - TK 6238.02: Chi phớ bằng tiền khỏc
2.2.4.2. Quy trỡnh hạch toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
* Trường hợp mỏy thi cụng thuờ ngoài
Cụng ty sẽ ký hợp đồng thuờ mỏy với bờn cho thuờ, trong đú quy định rừ khối lượng cụng việc phải làm, thời gian và số tiền mà Cụng ty phải trả bờn cho thuờ mỏy thi cụng. Ở Cụng trỡnh Nhà điều hành sản xuất Chi nhỏnh điện Cao Lộc – Cty Điện lực Lạng Sơn Cụng ty thuờ mỏy thi cụng theo hỡnh thức thuờ trọn gúi.
Sau khi ký hợp đồng thuờ mỏy thi cụng được đưa vào sử dụng. Hàng ngày thợ lỏi mỏy ghi Nhật trỡnh chạy mỏy. Cuối thỏng, đại diện chủ phương tiện cựng đội
cụng trỡnh họp để cựng xỏc định số giờ chạy mỏy thực tế. Biờn bản xỏc nhận này và đơn giỏ thuờ mỏy, trong Hợp đồng ban đầu là căn cứ để hai bờn tớnh ra chi phớ thuờ mỏy phải trả trong kỳ;
Thỏng 11 tại cụng trỡnh Nhà điều hành sản xuất Chi nhỏnh điện Cao Lộc - Điện lực Lạng Sơn cú Nhật trỡnh theo dừi ca xe và Bảng kờ hợp đồng mỏy múc thiết bị như sau:
Biểu 2.20: Nhật trỡnh theo dừi ca xe
NHẬT TRèNH THEO DếI CA XE
Cụng trỡnh: Nhà điều hành sản xuất CN điện Cao Lộc – Cty Điện lực Lạng Sơn, Thỏng 06 năm 2012
Tờn mỏy: Cẩu Kato125
Ngày Nội dung sử dụng thiết bị Giờ nổ mỏy Giờ tắt mỏy Giờ hoạt động Lỏi mỏy ký xỏc nhận ….. ……… ….. …… ……. ……. 07/06 Cẩu chuyờn chở vật tư thi cụng 13h 16h 3h 08/06 Cẩu lắp dựng cốt pha 09h 11h30 2h30 ………… ….. ….. … …… Cộng 210h
Đại diện chủ mỏy Đội trưởng Lỏi cẩu
Biểu 2.21: Bảng kờ hợp đồng thuờ mỏy múc thiết bị
BẢNG Kấ HỢP ĐỒNG THUấ MÁY MểC THIẾT BỊ
Cụng trỡnh: Nhà điều hành sản xuất CN điện Cao Lộc – Cty Điện lực Lạng Sơn
Chứng từ Nội dung Số tiền
SH NT Giỏ chưa thuế VAT Giỏ thanh toỏn
………. ……… …… ……..
HĐKT101 07/06 Thuờ cần cẩu 6.450.000 645.000 7.095.000 HĐMU108 08/06 Thuờ mỏy ủi cỡ lớn 12.500.000 1.250.000 13.750.000
………… …….. ….. ……
Người lập Đội trưởng Bộ phận thuờ mỏy
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Trường hợp mỏy thi cụng của Cụng ty.
Việc quản lý mỏy múc thiết bị của Cụng ty được tổ chức như sau: Cụng ty giao cho một đội cụng trỡnh quản lý toàn bộ xe, mỏy thi cụng của Cụng ty. Tất cả cỏc xe, mỏy của Cụng ty đều được đặt dưới sự kiểm soỏt của Phũng quản lý vật tư thiết bị. Khi cú nhu cầu sử dụng mỏy thi cụng, cỏc đội cụng trỡnh đều phải bỏo cỏo với Cụng ty và viết giấy yờu cầu điều động mỏy thi cụng gửi về Cụng ty; Phũng quản lý vật tư, thiết bị sẽ tiếp nhận và xem xột cỏc loại mỏy mà đội yờu cầu, sau đú Phũng quản lý vật tư, thiết bị sẽ lập tờ trỡnh trỡnh lờn Giỏm đốc Cụng ty xem xột, Giỏm đốc Cụng ty sẽ ra lệnh điều động xe, mỏy thi cụng nếu xột thấy chờnh lệch giữa chi phớ thuờ ngoài khỏ lớn.
+ Chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy.
Tại Cụng ty Cổ phần Xõy lắp Điện chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy được hạch toỏn trờn TK 622. Căn cứ để trả lương cho cụng nhõn điều khiển mỏy là cỏc lệnh điều động xe, mỏy thi cụng tới cụng trỡnh, cỏc Bảng nghiệm thu khối lượng cụng việc hoàn thành, Bảng chấm cụng. Định kỳ đội trưởng cụng trỡnh chuyển cỏc chứng từ này về Phũng tài chớnh- kế toỏn Cụng ty để lờn Bảng thanh toỏn lương theo từng đội và theo từng cụng trỡnh. Dựa trờn cỏc chứng từ hợp lệ, kế toỏn lương làm cỏc thủ tục tạm ứng hoặc thanh toỏn lương cho cụng nhõn lỏi xe, mỏy thiết bị.
+ Chi phớ vật liệu phục vụ mỏy thi cụng: Gồm chi phớ nhiờn liệu phục vụ mỏy thi cụng như: Dầu, mỡ, xăng, Gas……
Căn cứ vào nhiệm vụ thi cụng được giao, đội mỏy sẽ làm giấy yờu cầu cung cấp số nguyờn vật liệu để phục vụ mỏy thi cụng lờn chỉ huy trưởng cụng trỡnh đề nghị cho mua vật tư. Được sự đồng ý của chỉ huy trưởng cụng trỡnh cỏn bộ vật tư sẽ mua nguyờn vật liệu hoặc thủ kho xuất kho nguyờn vật liệu giao cho đại diện của tổ mỏy. Nguyờn vật liệu sẽ được bàn giao cho cỏc tổ mỏy phục vụ thi cụng.
Đội trưởng cụng trỡnh sẽ tập hợp cỏc chứng từ liờn quan như: Giấy yờu cầu cung cấp vật tư, biờn bản giao nhận vật tư, hoỏ đơn GTGT, phiếu xuất kho….. định kỳ gửi lờn phũng kế toỏn Cụng ty. Việc nhập dữ liệu tương tự như việc nhập phỏt sinh chi phớ NVLTT.
Cỏc chi phớ vật liệu này được hạch toỏn vào TK 6232.02.
+ Chi phớ dụng cụ sản xuất: Dụng cụ phục vụ mỏy thi cụng gồm: Cỏp, kỡm, hàn… và cỏc CCDC lao động liờn quan tới hoạt động của mỏy thi cụng. Dụng cụ sản xuất dựng cho mỏy thi cụng cú thể được mua dựng trực tiếp hoặc xuất từ kho của Cụng ty.
Đối với CCDC cú giỏ trị xuõt dựng lớn thời gian sử dụng dài, kế toỏn tớnh toỏn thực hiện phõn bổ dần hàng kỳ giỏ trị thực tế CCDC vào chi phớ sản xuất kinh doanh của cỏc cụng trỡnh. Giỏ trị phõn bổ hàng kỳ tớnh như sau.
Theo HĐ GTGT số 0074152 ngày 10/06/2012 mua Kỡm hàn, cỏp dõy hàn phục vụ thi cụng, trị giỏ mua: 10.359.671 thời gian sử dụng dự kiến là 8 thỏng:
Việc hạch toỏn khoản chi phớ này tương tự như hạch toỏn chi phớ vật liệu phục vụ Mỏy thi cụng.
+ Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng
Giỏ trị CCDC phõn bổ hàng kỳ
Trị giỏ vốn thực tế của CCDC xuất dựng Số kỳ sử dụng (dự kiến)
=
Giỏ trị CCDC phõn
thỏng kế toỏn TSCĐ tớnh ra mức khấu hao cỏc mỏy thi cụng của Cụng ty, tỷ lệ khấu hao được tớnh dựa vào tuổi thọ kinh tế và thời gian sử dụng hữu ớch của TSCĐ (Khấu hao đường thẳng). Và mỏy thi cụng sử dụng cho cụng trỡnh nào sẽ tớnh khấu hao trực tiếp cho cụng trỡnh đú.
+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ khỏc bằng tiền
Khi thi cụng tại cụng trỡnh Nhà điều hành sản xuất Chi nhỏnh điện Cao Lộc – Cty Điện lực Lạng Sơn, ngoài cỏc khoản chi đó kể trờn cũn cỏc khoản chi khỏc như tiền điện, nước, điện thoại phục vụ cho cụng trỡnh …và cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh ở cụng trỡnh. Hàng ngày đội trưởng cụng trỡnh tập hợp cỏc chứng từ liờn quan đến cỏc khoản này, cuối thỏng lập Bảng kờ chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ cho mỏy, mẫu như sau:
Biểu 2.22: Bảng kờ chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ mỏy
Cụng ty Cổ phần Xõy lắp Điện Tổ đập đầu cọc
BẢNG Kấ CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI PHỤC VỤ MÁY
Thỏng 06 năm 2012
STT Nội dung Số tiền trước thuế
Thuế GTGT
Số tiền sau thuế
1 Thanh toỏn tiền điện thỏng 06/2012 6.390.800 639.080 7.029.8002 Thanh toỏn tiền nước thỏng