VIETTRONICS ĐỐNG ĐA
2.2.2.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
cầu sử dụng, công ty sẽ ký hợp đồng thuê máy với các đơn vị cho thuê.
Chi phí sử dụng máy thi công phát sinh ở công trình nào sẽ được tập hợp trực tiếp tại công trình đó. Chi phí sử dụng máy thi công tại công ty cổ phần Viettronics Đống Đa bao gồm: Chi phí nhân công điều khiển máy thi công và chi phí thuê ngoài máy thi công
Tài khoản sử dụng:
-TK 623: chi phí sử dụng máy thi công
Chứng từ sử dụng: bảng thanh toán lương, phiếu chi, bảng chấm công…. Quy trình hạch toán:
- Chi phí nhân công:
Tiên lương của công nhân điều khiển máy được tính dựa trên bảng chấm công của các đội trưởng về số ca máy hoăc khối lượng công việc hoàn thành.
Lương khoán = Tổng số ca máy x Đơn giá 1 ca máy
(Khối lượng công việc) (Đơn giá khối lượng công việc) Căn cứ vào bảng chấm công và tính toán tiền lương, kế toán sẽ lập bảng phân bổ tiền lương cho đối tượng cụ thể. Các số liệu này sẽ được đưa vào sổ chi tiết tài khoản 623. Do những nhân viên điều khiển máy thi công đều là nhân viên thuê khoán, nên kế toán cũng sẽ không trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.
- Chi phí thuê ngoài máy thi công:
Căn cứ vào giá thuê trên hợp đồng, kế toán sẽ ghi nhân chi phí máy thi công vào tài khoản 623. Nguyên vật liệu phục vụ cho máy thi công cũng là một yếu tố cấu thành nên chi phí sử dụng máy thi công. Khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu thì nhân viên điều khiển máy thi công sẽ làm giấy đề nghị cung ứng. Các khoản chi phí nguyên vât liệu này cũng được ghi nhận vào sổ chi tiết tài khoản 623, sổ cái TK 623 và sổ nhật ký chung.
Tài khoản 623 Dự án Mễ Trì Quý III/2012 Ngày tháng ghi sô
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có … … … …. ….
18/07 000475 18/07 Chi phí thuê máy thi công
331 17.500.00030/08 30/08 Trích lương 30/08 30/08 Trích lương công nhân tháng 8 334 8.000.000 … …. …. …. …. …. ….
30/09 KC03 30/09 Kết chuyển chi phí MTC
154 45.780.720
Phát sinh lũy kế: Nợ: 45.780.720 Có: 45.780.720 Số dư cuối kỳ:Nợ:
Có:
Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Người lập biểu Kế toán trưởng
Tài khoản 623 Quý III/2012 Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh … … … …. … … … 30/09 KC03 30/09 Kết chuyển chi phí MTC dự án Mễ Trì 154 45.780.720 … … … …. 30/09 KC03 30/09 Kết chuyển chi phí MTC dự án Thái Bình 154 42.485.320 … … … …. … … … Cộng 217.625.943 217.625.943 Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập biểu
những khoản sau:
- Chi phí khấu hao máy móc tại các đơn vị sản xuất
- Chi phí dịch vụ mua ngoài như: chi phí điện, nước, điện thoại, xăng xe… Các chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn tiền điện, nước, điện thoai…. - Bảng phân bổ khấu hao
Tài khoản sử dụng:
- TK 627: chi phí sản xuất chung
Quy trình hạch toán:
- Đối với dịch vụ mua ngoài như điện, nước… sau khi nhận được hóa đơn kèm bảng kê chi tiết việc sử dụng dịch vụ, kế toán sẽ lập phiếu chi để thanh toán.
Ví dụ: Nhận được hóa đơn tiền điện thoại tháng 8/2012: 1.350.000 đ, kế toán lập phiếu chi (Biểu số 13) để thanh toán. Kế toán định khoản:
Nợ TK 627: 1.350.000 Có TK 111: 1.350.000
- Đối với chi phí khấu hao TSCĐ: Việc trích khấu hao tại công ty được thực hiện theo phương pháp khấu hao đường thẳng
Mức khấu hao năm =
Mức khấu hao tháng =
Để thực hiện trích khấu hao, kế toán vào phần mềm Esoft chọn thẻ Tài sản cố định -> Tính khấu hao tài sản cố định. Sau đó, kế toán chọn kỳ cần tính khấu hao, kích nút chấp nhận để tính khấu hao.
Số khấu hao được trích sẽ phản ánh trên bảng tính và trích khấu hao tài sản cố định. Nguyên giá TSCĐ
Thời gian sử dụng
Mức khấu hao trung bình năm
Nợ TK 627: 1.357.000 Có TK 214: 1.357.000