- TK 711:Thu nhập khác
2.2.3Tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán
2.2.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng
Các tài khoản Công ty Cổ phần tập đoàn IDC su dụng là:
TK 511: Doanh thu bán hàng
TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính TK3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp TK 111 : Tiền mặt
TK 112 : Tiền gửi ngân hàng TK 156 : Hàng hoá
TK 632 :Gía vốn hàng bán TK 131 :Phải thu khách hàng
2.2.3.2 Phương pháp kế toán
- Kế toán doanh thu bán hàng: Kế toán căn cứ vào các Hoá đơn GTGT được lập trong kỳ để mở “bảng báo cáo bán hàng theo mặt hàng” theo dõi số lượng thuế GTGT và hàng hoá đã xuất bán theo hoa đơn,và định khoản:
Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán
Có TK 511(1) : Doanh thu hàng bán chưa có thuế Có TK 333(1) : Thuế GTGT hàng xuất bán
giảm phải thu. Đồng hời căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi sổ chi tiết bán hàng và thẻ kho.
- Kế toán giá vốn hàng bán: Kế toán lập bảng tính giá vốn hàng bán. Bảng này thể hiện số lượng tồn đầu kỳ,trị giá vốn tương ứng,số lượng hàng nhập trong kỳ số lượng trị giá của khối lượng này,số lượng trị giá xuất nhập trong kỳ. Kế toán định khoản :
Nợ TK 632: Trị giá vốn hàng bán
Có TK 156: Trị giá vốn hàng mua
- Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu: Tại công ty áp dụng các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại. Công ty sử dụng tài khoản 521 khi phát sinh chiết khấu cho những khách hàng mua hàng nhiều lần hoặc mua hàng với số lượng lớn. Trình tự hạch toán như sau:
Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh
Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại
Nợ TK 333(1) : Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111,112,131..
Cuối kỳ kết chuyển
Nợ TK 511 :Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 521: Chiết khấu thương mại
Ví dụ : Ngày 13/2 Cửa hàng mỹ phẩm Yến Linh mua 500 lọ sữa làm trắng da ban đêm Pond’s, giá xuất kho là 7.500.000,giá bán là 10.000.000( chưa gồm thuế VAT 10%). Cửa hàng đã thanh toán bằng tiền mặt. Công ty đã áp dụng chiết khấu 2%cho khách hàng.
Hạch toán khoản chiết khấu thương mại như sau: -Nợ TK 521 : 200.000
Do hình thức bán hàng là gửi bán nên công ty vẫn còn nhiều hàng bán bị trả lại.Công ty sử dụng tài khoản để phản ánh doanh thu hàng bị trả lại. Khi phát sinh trình tự được hạch toán như sau:
Giảm giá vốn hàng bán:
Nợ TK 156 : Trị giá hàng thực tế xuất kho
Có TK 632 : Trị giá hàng thực tế xuất kho Doanh thu hàng trả lại:
Nợ TK 531 : Doanh thu hàng trả lại
Nợ TK 333(1) : Số thuế tương ứng với doanh thu hàng trả lại
Có TK 111,112,131: Số tiền trả lại Cuối tháng kết chuyển vào tài khoản 511 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 511: Số tiền trả lại
Có TK 531 : Số tiền trả lại
Ví dụ: Ngày 20/1 công ty xuất kho 750 gói bột giặt Suft loại 1kg bán cho siêu thị Đông Thành tiêu thụ nhưng đến ngày 25/3 siêu thị chỉ tiêu thị được 250 gói,số hàng còn lại siêu thị trả lại công ty, biết giá vốn hàng là 9.000.000, giá bán 11.250.000 chưa bao gồm VAT 10%
Kế toán tiến hành thủ tục nhập kho số hàng nay tiến hành hạch toán: -Nợ TK 156: 6.000.000 Có TK 632 :6.000.000 -Nợ TK 531 : 7.500.000 Nợ TK 333(1) : 750.000 Có TK 131 : 8.250.000 - Nợ TK 511: 7.500.000 Có TK 531 : 7.500.000 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng
Công ty là doanh nghiệp kinh doanh nhiều mặt hàng với các loại hình thức bán hàng khác nhau, do vậy phụ thuộc vào từng hình bán hàng mà công
ty sử dụng các loại chứng từ loại chứng từ phù hợp công ty sử dụng một số chứng từ sau trong hạch toán nghiệp vụ bán hàng:
Hoá đơn GTGT Phiếu xuất kho
Sổ chi tiết hàng hoá theo mặt hàng Thẻ kho
Phiếu thu tiền Ví dụ minh hoạ:
Ngày 27/6/2010 Công ty Cổ phần Tập đoàn IDC bán hàng cho cửa hàng
Mai Hương 1000 bút bi Thiên Long,giá vốn hàng bán 1.000 đồng/cái giá bán 1.500 chưa bao gồm VAT 10% cửa hàng đã thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán hạch toán
Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 632: 1 000 000
Có TK 156: 1 000 000 Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 111: 1 650 000 Có TK 3331: 150 000 Có TK 511: 1 500 000
Hoá đơn GTGT: là chứng từ chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh,dùng theo dõi giám sát số lượng, trị giá hàng xuất bán. Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng. kế toán sẽ lập hoá đơn GTGT thành 3 liên:
Liên 1: Để lưu vào sổ gốc Liên 2: Giao cho khách hàng
Bảng 2.2 : Hoá đơn GTGT