Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán tổng hợp lại và ghi vào nhật ký chung hay các sổ nhật ký đặc biệt mà công ty sử dụng những nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty bao gồm các khoản: doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm, doanh thu thuốc gói xuất khẩu, doanh thu cung cấp dịch vụ - nhận gia công thuốc gói nội tiêu, doanh thu cung cấp dịch vụ - nhận gia công thuốc sợi, thuốc cọng, doanh thu cung cấp dịch vụ - cho thuê tài sản.
Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng TK 511 để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. với hệ thống tài khoản như sau:
TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa TK 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
Định khoản một số nghiệp vụ kinh phát sinh như sau:
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ có liên quan kế toán hạch toán môt số nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
- Ngày 01/12/2009, công ty xuất bán ngoài theo HĐ số HD/0048469 với tổng số tiền thu được 292.727.273 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%, thuế TTĐB 65% là 115.316.805 đồng). Nợ TK 131 292.727.273 Có TK 5112 266.115.703 Có TK 3331 26.611.470 Thuế TTĐB phải nộp: Nợ TK 511 115.316.805 Có TK 3332 115.316.805
- Ngày 01/12/2009, theo HĐ số HD/0048473 công ty thu tiền gia công thuốc lá gói nội tiêu ERA đỏ với tổng số tiền 15.300.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%).
Nợ TK 131 15.300.000
Có TK 5113 13.909.091 Có TK 3331 1.390.909
- Ngày 10/12/2009, theo HĐ số HD/0048509 công ty xuất khẩu trực tiếp thuốc gói COCUMBUS (theo HĐXK số AG**012009 ngày 22/09/2009) với tổng số tiền thu được 541.100.560 đồng (thuế GTGT 0%).
Nợ TK 131 541.100.560 Có TK 511 541.100.560
- Ngày 31/12/2009, theo HĐ số TD/043 công ty kết chuyển doanh thu thuốc gói xuất khẩu với tổng số tiền 2.572.318.045 đồng.
Nợ TK 5112 2.572.318.045 Có TK 911 2.572.318.045
SỒ CÁI
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tháng 12 năm 2009
Đơn vị tính: Đồng
(Nguồn: Phòng Kế Toán)
Trong kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty có phát sinh khoản làm giảm trừ doanh thu đó là khoản thuế TTĐB phải nộp. Công ty sử dụng TK 3332 – ‘Thuế tiêu thụ đặc biệt’ để ghi nhận khoản thuế phát sinh trong kỳ.
SỒ CÁI
Tài khoản 3332 – Thuế TTĐB phải nộp Tháng 12 năm 2009
Đơn vị tính: Đồng
Số dư đầu kỳ: 5.202.019.528
(Nguồn: Phòng Kế Toán)