• Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
• Chức năng nhiệm vụ của từng kế toán viên
Do tính chất và quy mô hoạt động của công ty nên bộ máy kế toán được tổ chức nhỏ gọn. Một kế toán có thể đảm nhận nhiều phần hành kế toán.
Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm trong việc điều hành và tổ chức công tác kế
toán tại đơn vị về chế độ kế toán, hình thức kế toán, các sổ sách kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của Bộ tài chính. Kế toán trưởng cũng là người xử lý cuối cùng về công tác kế toán tại đơn vị và chịu trách nhiệm về kết quả kế toán của đơn vị trước giám đốc và pháp luật.
Phó phòng kế toán (kế toán tổng hợp, kế toán công nợ, kế toán thuế)
+ Kế toán tổng hợp: thực hiện kiểm tra, tổng hợp các số liệu kế toán. Hàng tháng, căn cứ vào số liệu của các phần hành kế toán để phân bổ chi phí và tính giá thành cho từng loại sản phẩm, lập các báo cáo, biểu mẫu quyết toán tài chính, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Kế toán tổng hợp còn theo dõi tình hình tăng, giảm và trích khấu hao tài sản cố định hàng tháng.
+ Kế toán công nợ: theo dõi việc xuất nhập thành phẩm, vật tư, nguyên nhiện liệu của nhà máy nhằm theo dõi các khoản công nợ chính xác, kịp thời. Thường xuyên đối chiếu, đôn đốc việc xử lý và thanh toán các khoản công nợ dây dưa, kéo dài.
+ Kế toán thuế: Tổng hợp, kê khai và nộp các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác cho Nhà nước đúng thời gian và quy định của luật thuế.
SVTH: Trần Ngo ̣c Quyên Trang 29 Lớp DH8KT Kế toán Kho Thủ quỹ Kế toán trưởng P. phòng kế toán - Kế toán tổng hợp - Kế toán công nợ - Kế toán thuế Kế toán - Công cụ-dụng cụ - Ngân hàng - Thu chi
Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo
Quan hệ phối hợp
Kế toán công cụ - dụng cu, ngân hàng, thu chi:
+ Kế toán công cụ - dụng cụ: theo dõi tình hình nhập, xuất công cụ - dụng cụ cho sản xuất. Hàng tháng, tổng hợp và lập báo cáo sử dụng là cơ sở để tính giá thành sản phẩm.
+ Kế toán ngân hàng: ghi chép đầy đủ chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh với các ngân hàng. Thường xuyên theo dõi, đối chiếu sổ sách kế toán với ngân hàng về các khoản tiền gởi, tiền vay, thanh toán qua ngân hàng và lập các báo cáo có liên quan.
+ Kế toán thu chi: theo dõi, ghi chép và lập báo cáo về các khoản thu chi hàng ngày và định kỳ. Đối chiếu với thủ quỹ thường xuyên để tránh các sai sót như bỏ sót các nghiệp vụ hay ghi dư nghiệp vụ…
Kế toán kho: theo dõi, cập nhật tình hình nhập – xuất – tồn kho của thành phẩm,
vật tư, nguyên nhiên vật liệu hàng ngày và định kỳ. Kiểm kê kho định kỳ và đối chiếu với sổ sách để kịp thời xử lý các trường hợp thiếu (thừa) thành phẩm, vật tư, nguyên nhiên vật liệu.
Thủ quỹ: chịu trách nhiệm việc thu chi, bảo quản tiền mặt, ghi chép và giữ sổ quỹ
tiền mặt, lập các báo cáo tiền mặt theo yêu cầu của công ty.
• Chế độ và hình thức kế toán áp dụng tại công ty
Chế độ kế toán áp dụng
Công ty TNHH Một Thành Viên Thuốc Lá An Giang hạch toán độc lập với công ty mẹ - Tổng Công ty Thuốc Lá Việt Nam. Tuy là một doanh nghiệp vừa và nhỏ nhưng theo yêu cầu và quyết định của công ty mẹ nên Công ty TNHH Một Thành Viên Thuốc Lá An Giang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính.
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép: đồng Việt Nam
- Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: theo nguyên giá và giá trị còn lại - Phương pháp khấu hao tài sản cố định: theo phương pháp đường thẳng
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá xuất kho: bình quân gia quyền
- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ
Hình thức kế toán áp dụng
Công ty áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung”, thực hiện trên nền máy tính bằng phần mềm kế toán “Bravo version 6.3”
Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hình thức nhật ký chung
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng, cuối quý hoặc ghi định kỳ : Đối chiếu, kiểm tra
Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán tổng hợp lại và ghi vào sổ nhật ký chung hay các sổ nhật ký đặc biệt mà công ty sử dụng (khi ghi vào sổ nhât ký chung thì không ghi vào sổ nhật ký đặc biệt và ngược lại). Sau đó, căn cứ vào các số liệu trên nhât ký chung để ghi vào sổ cái các tài khoản tương ứng đồng thời cũng ghi vào các sổ thẻ kế toán chi tiết.
Định kỳ hay cuối tháng, tùy theo khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt và ghi vào sổ cái các tài khoản tương ứng.
Cuối tháng, kế toán cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối tài khoản. Sau khi kiểm tra, đối chiếu khớp đúng với số liệu trên số cái và bảng tổng hợp chi tiết, tiến hành lập các báo cáo tài chính.