a. Thủ tục hoàn thuế
Cỏc trƣờng hợp thuộc diện hoàn thuế
Cơ quan quản lý thuế thực hiện hoàn thuế đối với cỏc trƣờng hợp sau đõy:
- Tổ chức, cỏ nhõn thuộc diện đƣợc hoàn thuế giỏ trị gia tăng theo quy định của Luật thuế giỏ trị gia tăng;
- Tổ chức, cỏ nhõn thuộc diện đƣợc hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo quy định của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;
- Cỏ nhõn thuộc diện đƣợc hoàn thuế thu nhập cỏ nhõn theo quy định của phỏp luật về thuế thu nhập cỏ nhõn;
- Tổ chức, cỏ nhõn kinh doanh thuộc diện đƣợc hoàn thuế tiờu thụ đặc biệt theo quy định của Luật thuế tiờu thụ đặc biệt;
- Tổ chức, cỏ nhõn nộp cỏc loại thuế khỏc cú số tiền thuế đó nộp vào ngõn sỏch nhà nƣớc lớn hơn số tiền thuế phải nộp.
Hồ sơ hoàn thuế
Hồ sơ hoàn thuế bao gồm: - Văn bản yờu cầu hoàn thuế; - Chứng từ nộp thuế;
Hồ sơ hoàn thuế đƣợc nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc tại cơ quan hải quan cú thẩm quyền hoàn thuế.
Trỏch nhiệm của cơ quan quản lý thuế, cụng chức quản lý thuế trong việc tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế
Trƣờng hợp hồ sơ hoàn thuế đƣợc nộp trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế, cụng chức quản lý thuế tiếp nhận và đúng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lƣợng tài liệu trong hồ sơ.
Trƣờng hợp hồ sơ hoàn thuế đƣợc gửi qua đƣờng bƣu chớnh, cụng chức quản lý thuế đúng dấu ghi ngày nhận hồ sơ và ghi vào sổ văn thƣ của cơ quan quản lý thuế.
Trƣờng hợp hồ sơ hoàn thuế đƣợc nộp thụng qua giao dịch điện tử thỡ việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ hoàn thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện thụng qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử.
Trƣờng hợp hồ sơ hoàn thuế chƣa đầy đủ, trong thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan quản lý thuế phải thụng bỏo cho ngƣời nộp thuế để hoàn chỉnh hồ sơ.
Trỏch nhiệm của cơ quan quản lý thuế trong việc giải quyết hồ sơ hoàn thuế
Việc phõn loại hồ sơ hoàn thuế đƣợc quy định nhƣ sau:
- Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trƣớc kiểm tra sau là hồ sơ của ngƣời nộp thuế cú quỏ trỡnh chấp hành tốt phỏp luật về thuế và cỏc giao dịch đƣợc thanh toỏn qua ngõn hàng thƣơng mại hoặc tổ chức tớn dụng khỏc.
Chớnh phủ quy định cụ thể việc phõn loại hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trƣớc, kiểm tra sau;
- Hồ sơ khụng thuộc diện quy định tại điểm nờu trờn thỡ thuộc diện kiểm tra trƣớc hoàn thuế sau.
Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trƣớc, kiểm tra sau thỡ chậm nhất là mƣời lăm ngày, kể từ ngày nhận đƣợc đủ hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế hoặc thụng bỏo về việc chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra trƣớc, hoàn thuế sau hoặc thụng bỏo lý do khụng hoàn thuế.
Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trƣớc, hoàn thuế sau thỡ chậm nhất là sỏu mƣơi ngày, kể từ ngày nhận đƣợc đủ hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế hoặc thụng bỏo lý do khụng hoàn thuế.
Quỏ thời hạn quy định nờu trờn, nếu việc chậm ra quyết định hoàn thuế do lỗi của cơ quan quản lý thuế thỡ ngoài số tiền thuế phải hoàn, cơ quan quản lý thuế cũn phải trả tiền lói theo quy định của Chớnh phủ.
b. Thủ tục miễn thuế, giảm thuế Miễn thuế, giảm thuế
Cơ quan quản lý thuế thực hiện miễn thuế, giảm thuế đối với cỏc trƣờng hợp thuộc diện miễn thuế, giảm thuế đƣợc quy định tại cỏc văn bản phỏp luật về thuế.
Hồ sơ miễn thuế, giảm thuế
Trƣờng hợp ngƣời nộp thuế tự xỏc định số tiền thuế đƣợc miễn thuế, giảm thuế, hồ sơ gồm cú:
- Tờ khai thuế;
- Tài liệu liờn quan đến việc xỏc định số thuế đƣợc miễn, số thuế đƣợc giảm. Trƣờng hợp cơ quan quản lý thuế quyết định miễn thuế, giảm thuế thỡ hồ sơ miễn thuế, giảm thuế gồm cú:
- Văn bản đề nghị miễn thuế, giảm thuế trong đú nờu rừ loại thuế đề nghị miễn, giảm; lý do miễn thuế, giảm thuế; số tiền thuế đƣợc miễn, giảm;
- Tài liệu liờn quan đến việc xỏc định số thuế đƣợc miễn, số thuế đƣợc giảm. Chớnh phủ quy định trƣờng hợp ngƣời nộp thuế tự xỏc định số tiền thuế đƣợc miễn thuế, giảm thuế; trƣờng hợp cơ quan quản lý thuế quyết định miễn thuế, giảm thuế.
Nộp và tiếp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế
Trƣờng hợp ngƣời nộp thuế tự xỏc định số tiền thuế đƣợc miễn, số tiền thuế đƣợc giảm thỡ việc nộp và tiếp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế đƣợc thực hiện đồng thời với việc khai.
Trƣờng hợp cơ quan quản lý thuế quyết định miễn thuế, giảm thuế theo quy định của phỏp luật về thuế thỡ việc nộp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế đƣợc quy định nhƣ sau:
- Đối với thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và cỏc loại thuế khỏc liờn quan đến hàng húa xuất khẩu, nhập khẩu thỡ hồ sơ đƣợc nộp tại cơ quan hải quan cú thẩm quyền giải quyết;
- Đối với cỏc loại thuế khỏc thỡ hồ sơ đƣợc nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Việc tiếp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế đƣợc quy định nhƣ sau: - Trƣờng hợp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế đƣợc nộp trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế, cụng chức quản lý thuế tiếp nhận và đúng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lƣợng tài liệu trong hồ sơ;
- Trƣờng hợp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế đƣợc nộp bằng đƣờng bƣu chớnh, cụng chức quản lý thuế đúng dấu ghi ngày nhận hồ sơ và ghi vào sổ văn thƣ của cơ quan quản lý thuế;
- Trƣờng hợp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế đƣợc nộp bằng giao dịch điện tử thỡ việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện thụng qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử;
- Trƣờng hợp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế chƣa đầy đủ theo quy định, trong thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan quản lý thuế phải thụng bỏo cho ngƣời nộp thuế để hoàn chỉnh hồ sơ.
Thời hạn giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế đối với trƣờng hợp cơ quan quản lý thuế quyết định số tiền thuế đƣợc miễn, số tiền thuế đƣợc giảm
Trong thời hạn ba mƣơi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan quản lý thuế ra quyết định miễn thuế, giảm thuế hoặc thụng bỏo cho ngƣời nộp thuế lý do khụng thuộc diện đƣợc miễn thuế, giảm thuế.
Trƣờng hợp cần kiểm tra thực tế để cú đủ căn cứ giải quyết hồ sơ thỡ thời hạn ra quyết định miễn thuế, giảm thuế là sỏu mƣơi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ.