- Mó kho: 152 Tờn kho: Kho nguyờn vật liệu chớnh
HOÁ ĐƠN GIÁ TR Ị GIA T Ă NG
2.3.4. Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu tại Cụng ty CPXD và cơ giới Vạn Thắng
Thắng
NVL mà Cụng ty sử dụng rất đa dạng, phong phỳ. Bởi vậy, để phản ỏnh đầy đủ, kịp thời, chớnh xỏc từng lần nhập, từng lần xuất cho từng cụng trỡnh, từng bộ phận sử dụng cụ thể; và để theo dừi, phản ỏnh tỡnh hỡnh biến động của NLV một cỏch thường xuyờn, Cụng ty đó ỏp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
2.3.4.1. Tài khoản sử dụng
Để hạch toỏn tổng hợp NVL, kế toỏn đó sử dụng TK và sổ kế toỏn sau:
*/ Tài khoản sử dụng:
- TK 152 “ Nguyờn vật liệu’’ trong đú: + TK 1521 “ Nguyờn vật liệu chớnh” + TK 1522 “ Vật liệu phụ” + TK 1523 “ Nhiờn liệu” + TK 1524 “ Phụ tựng thay thế” + TK 1528 “ Vật liệu khỏc” và cỏc TK liờn quan:
- TK 331 “ Phải trả cho người bỏn” ( Mở chi tiết cho từng người bỏn) - TK 111 “ Tiền mặt”
- TK 112 “ TGNH’’
- TK 1331 “ Thuế GTGT được khấu trừ”
- TK 621 ( mở chi tiết cho từng đội, chi tiết cho từng cụng trỡnh)
Điều đặc biệt là Cụng ty đó sử dụng TK 136 “ Phải thu nội bộ” và TK 336 “ Phải trả nội bộ” khi cỏc nghiệp vụ nhập xuất NVL đối với cỏc đội phỏt sinh, nú được mở chi tiết cho từng đội. Mặt khỏc Cụng ty cũn sử dụng TK 142 “ Chi phớ trả trước” để phản ỏnh sự biến động của vật tư luõn chuyển.
*/Cỏc sổ kế toỏn được sử dụng:
- Sổ chi tiết TK 152 - Sổ nhật ký chung
- Sổ Cỏi TK 152
2.3.4.2. Kế toỏn tổng hợp nhập kho nguyờn vật liệu
Việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp nhập vật liệu là một trong những phần hành quan trọng trong cụng tỏc kế toỏn NVL tại Cụng ty. Nguồn NVL nhập kho của Cụng ty chủ yếu là mua ngoài, nhập kho do vật liệu xuất dựng cho cỏc đội thi cụng nhưng sử dụng khụng hết nhập lại kho.
Quỏ trỡnh hạch toỏn tổng hợp nhập NVL tại Cụng ty được ghi sổ tuần tự thể hiện qua sơ đồ sau:
*/Nhập kho NVL mua ngoài:
- Trường hợp mua NVL thanh toỏn trực tiếp bằng tiền mặt cho nhà cung cấp: khi cụng ty mua NVL, kế toỏn tiền mặt đó thanh toỏn trực tiếp cho người bỏn. Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT, phiếu chi tiền mặt, phiếu nhập kho kế toỏn ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 152
Nợ TK 1331
Cú TK 111
Vớ dụ: Căn cứ vào hoỏ đơn số 0000021 và phiếu nhập kho số 10 ngày 10/12/2011 ễng Phạm Cụng Diễm nhập 90 m3 cỏt vàng của HTX cỏt sỏi Sụng Lụ, chi tiền mặt số tiền: 18.000.000đ, thuế GTGT đầu vào 1.800.000đ, kế toỏn định
Hoỏ đơn, chứng từ nhập NVL Sổ nhật ký chung Sổ Cỏi Sổ chi tiết TK 152
khoản:
Nợ TK 152 18.000.000 Nợ TK 1331 1.800.000
Cú TK 111 19.800.000
- Trường hợp mua NVL thanh toỏn bằng chuyển khoản: Kế toỏn viết sộc số tiền thực tế thanh toỏn và ghi nhận tờ sộc đú vào bảng tổng hợp chi tiền. Căn cứ vào húa đơn GTGT, giấy bỏo Nợ của ngõn hàng để ghi sổ kế toỏn theo định khoản:
Nợ TK 152 Nợ TK 1331
Cú TK 112
- Trường hợp mua NVL bằng tiền tạm ứng: Khi cú nhu cầu mua NVL căn cứ vào giấy đề nghị mua NVL đó được duyệt, kế toỏn tạm ứng tiền cho nhõn viờn tiếp liệu đi mua NVL. Kế toỏn phản ỏnh:
Nợ TK 152 Nợ TK 1331
Cú TK 141
- Trường hợp mua NVL nhập kho nhưng chưa thanh toỏn cho người bỏn. Trong thỏng, sau khi NVL mua ngoài về được nhập kho, kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn do người bỏn gửi kốm và phiếu nhập kho để ghi sổ kế toỏn theo định khoản:
Nợ TK 152 Nợ TK 1331
Cú TK 331 ( chi tiết cho từng người bỏn)
Căn cứ vào húa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu chi hoặc giấy bỏo nợ của ngõn hàng, kế toỏn ghi vào sổ Nhật ký chung theo định khoản và vào sổ cỏi TK152.
*/Nhập kho NVL do thu hồi:
xuất ra nhưng sử dụng khụng hết, theo quy định của Cụng ty là nhập lại kho.
+ Khi cỏc đội thi cụng nhập NVL theo giao khoỏn từ kho Cụng ty về kho đội nhưng thực tế cỏc đội đó sử dụng khụng hết và vẫn cũn thừa NVL nằm trong kho của đội chưa xuất ra cụng trường. Cỏc đội phải nhập vật tư thu hồi cỏc cụng trỡnh. Trường hợp này kế toỏn ghi:
Nợ TK 152
Cú TK 136 ( chi tiết cho từng đội)
Kế toỏn cú nhiệm vụ tập hợp cỏc phiếu nhập thu hồi phỏt sinh trong thỏng được cỏc đội tổng hợp gửi về phũng kế toỏn để vào bảng kờ nhập thu hồi vật tư, rồi tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cỏi, sổ chi tiết.
Vớ Dụ: Cú phiếu nhập kho số 9 ngày 8/12/2011 Đội 909 nhập thu hồi ống nhựa PVC phi 90 + thộp cỏc loại từ cụng trỡnh Đường Đồng Mạ, số tiền: 247 349 234 đ.
Nợ TK 152 247 349 234 Cú TK 136 ( chi tiết Đội 05) 247 349 234
+ Khi cỏc đội hoặc cụng ty đi mua NVL và xuất thẳng cho cụng trỡnh, do cỏc khụng định mức được số NVL cần dựng hoặc cú thể là do việc chuyờn chở khú khăn nờn người mua tận dụng một chuyến xe hoặc số NVL mua theo lụ cú dụi ra một ớt. Và số NVL đú được xuất thẳng tới cụng trường chứ khụng nhập kho đội và cũn thừa nhập lại kho. Lỳc này kế toỏn ghi giảm chi phớ:
Nợ TK 152 Cú TK 621
+ Khi nhập lại vật tư gia cụng, kế toỏn ghi giảm chi phớ sản xuất kinh doanh : Nợ TK 152
Cú TK 154
- Trường hợp NVL thừa do kiểm kờ, căn cứ vào biờn bản kiểm kờ kế toỏn ghi: Nợ TK 152
Cú TK 3381
Khi cú quyết định xử lý, căn cứ vào Biờn bản họp xử lý kiểm kờ: Nợ TK 3381
Cú TK 711, 136...
2.3.4.3. Kế toỏn tổng hợp xuất kho nguyờn vật liệu
Quỏ trỡnh kế toỏn tổng hợp xuất NVL tại cụng ty CPXD và Cơ Giới Vạn Thắng được thể hiện qua sơ đồ sau:
Khi xuất dựng vật liệu cho thi cụng cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, căn cứ vào phiếu xuất kho kế toỏn ghi vào sổ NKC và sổ cỏi TK 152 (chi tiết từng loại)
Nợ TK 621: Chi tiết cho từng cụng trỡnh Cú TK 152 (1521): Giỏ thực tế vật liệu xuất dựng.
Vớ dụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 15 ngày 28/12/2011, xuất kho thộp fi 12 cho thi cụng cụng trỡnh đường Văn Lưong, kế toỏn vào NKC theo định khoản và vào sổ cỏi TK152
Nợ TK 621(621 - CT Văn Lương): 536.504.000 Cú TK 152 (1521): 536.504.000
Khi xuất vật liệu cho quản lý doanh nghiệp, chi phớ sản xuất chung, kế toỏn ghi:
Nợ TK 627: Xuất dựng chung cho phõn xưởng, bộ phận sản xuất. Nợ TK 642: Xuất cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 641: Xuất cho nhu cầu bỏn hàng.
Cú TK152 (1521): Giỏ thực tế vật liệu xuất dựng. Chứng từ xuất NVL Sổ chi tiết TK 152 Sổ nhật ký chung Sổ Cỏi TK 152
Ngoài cỏc nghiệp vụ xuất dựng cho sản xuất kinh doanh, ở cụng ty cũn phỏt sinh nghiệp vụ xuất bỏn phế liệu, tiền thu được từ bỏn phế liệu thường được khỏch hàng trả lại ngay bằng tiền mặt. Số tiền tổng cộng bỏn phế liệu trong thỏng, kế toỏn khụng hạch toỏn vào sổ mà được sử dụng chi cỏc chi phớ khỏc như: Tiền mua chổi quột vệ sinh hàng ngày và một số việc khỏc.
Tại cụng ty, theo cỏc quy tắc kế toỏn hiện hành thỡ hàng ngày tất cả cỏc nghiệp vụ phỏt sinh tại cụng ty đều được ghi vào sổ Nhật ký chung
Vớ dụ: Căn cứ vào cỏc chứng từ 0000804, PN01, 09, 12, PXK 7, 15, Kế toỏn định khoản và ghi sổ Nhật ký chung. Dựa vào cỏc số liệu đó ghi trờn Nhật ký Chung, kế toỏn tại cụng ty ghi cỏc nghiệp vụ vào sổ Cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp.
Biểu 1.10: Sổ nhật ký chung
Đơn vị: Cụng ty CPXD và Cơ Giới Vạn Thắng Địa chỉ: Tiờu Sơn – Đoan Hựng – Phỳ Thọ
Mẫu số : S03a-DN
(Ban hành theo quyết định số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG Từ ngày 01/12/2011 đến ngày 31/12/2011 Đơn vị tớnh: đồng Chứng từ Số phỏt sinh Ngày thỏng ghi sổ Số hiệu Ngày thỏng Diễn giải Đó ghi SC Số hiệu TKĐƯ Nợ Cú A B C D E G 1 2 Số trang trước chuyển sang 69.480.533.649 69.480.533.649 01/12 01 01/12 Mua nhập kho thộp 152 48.600.000 Thuế GTGT đầu vào 1331 4.860.000
3311 53.460.000
08/12 09 08/12 Thu hồi VL sử dụng 152 247.349.234
Ko hết nhập lại kho 136CT 247.349.234
10/12 10 10/12 Chi mua nhập kho 152 18.000.000 Thuế GTGT đầu vào 1331 1.800.000
1111 19.800.000 19/12 7 19/12 Xuất kho NVL 621 48.600.000 152 48.600.000 28/12 15 28/12 Xuất kho NVL 621 536.504.000 152 536.504.000 ………. ………. ……… Cộng số phỏt sinh 1.153.031.696 1.153.031.696 Số lũy kế chuyển kỳ sau 70.633.565.345 70.633.565.345
Số này cú 31 trang được đỏnh số từ trang 1 đến trang 31 Ngày mở sổ : …….
Ngày 31 thỏng 12 năm 2011
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
Hàng ngày căn cứ vào số liệu đó ghi trờn Nhật ký Chung và cỏc sổ kế toỏn chi tiết, kế toỏn ghi cỏc nghiệp vụ vào sổ Cỏi cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp.
Biểu 1.11: Sổ cỏi
Đơn vị: Cụng ty CPXD và Cơ Giới Vạn Thắng Địa chỉ: Tiờu Sơn – Đoan Hựng – Phỳ Thọ
Mẫu số : S03b-DN
(Ban hành theo quyết định số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/12/2011 đến ngày 31/12/2011
Tài khoản152(1521) “Nguyờn vật liệu chớnh”
Số PS Ngày Thỏng Chứng từ Diễn giải Trang sổ NKC Số hiệu TKĐƯ Nợ Cú Dưđầu kỳ 1.000.820.650 01/12 01 Mua thộp fi 22 nhập kho 3311 48.600.000
08/12 09 Thu hồi nhập kho
NVL 136CT 247.349.234 10/12 10 Mua NVL nhập kho 1111 18.000.000 19/12 07 Xuất kho thộp TCCT 621 48.600.000 ……… ... ... ……… 28/12 15 Xuất kho 621 536.504.000 Cộng số PS 897.673.541 634.686.190 Dư cuối kỳ 1.363.808.001 Ngày 31 thỏng 12 năm 2011
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
(ký,họ tờn) (ký,họ tờn) (ký,họ tờn,đúng dấu)
Tại Cụng ty, nhằm đỏp ứng nhu cầu quản lý về nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ một cỏch chi tiết, chớnh xỏc, nhanh chúng Phần mềm kế toỏn cú bổ xung cỏc bỏo cỏo tỡnh hỡnh hàng tồn kho. Cỏc bỏo cỏo bao gồm:
- Bỏo cỏo tổng hợp nhập - xuất - tồn
Cỏc bỏo cỏo nhanh này phỏn ỏnh một cỏch tổng quỏt nhất số lượng và giỏ trị vật tư tại bất kỳ thời điểm trong thỏng. Phục vụ cho nhu cầu quản lý và sử dụng nguyờn liệu, vật liệu tại Cụng ty.
Số liệu của cỏc bỏo cỏo được tổng hợp từ cỏc sổ chi tiết theo từng nhúm vật tư và danh diểm nguyờn vật liệu. Từ cỏc bỏo cỏo này, người quản lý cú thể nắm được chi tiết số lượng từng loại nguyờn liệu, vật liệu cũn tồn trong kho, đó xuất dựng… để từ đú cú phương ỏn, kế hoạch thu mua phục vụ cho tiến độ sản xuất đảm bảo liờn tục. Từ số nguyờn vật liệu đó xuất kho cú thể kiểm tra, giỏm sỏt tỡnh hỡnh sử dụng và quản lý. Ngoài ra, đõy cũn là căn cứ để so sỏnh với thực tế số lượng vật tư đó sử dụng hay tồn kho.
Biểu 1.12: Bỏo cỏo tổng hợp nhập - xuất - tồn
Đơn vị: Cụng ty CPXD và Cơ Giới Vạn Thắng Địa chỉ: Tiờu Sơn – Đoan Hựng – Phỳ Thọ
Mẫu số : S08-DN
(Ban hành theo quyết định số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)