phần Vinavico.
Là một dơn vị nhà nớc hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác kế toán hiện nay ở công ty đợc áp dụng theo chế độ kế toán do Bộ tài chính quy định. Về tình hình sổ sách kế toán công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng
từ trong nhiều năm qua để ghi sổ kế toán. hình thức này hoàn toàn phù hợp với mô hình hoạt động kinh doanh và trình độ kế toán của nhân viên kế toán công ty. Hình thức này đã giúp kế toán công ty nâng cao hiệu quả của kế toán viên, rút ngắn thời gian hoàn thành quyết toán và cung cấp số liệu cho quản lý. Các hoạt động kinh tế tài chính đợc phản ánh ở chứng từ gốc đều đợc phân loại để ghi vào các sổ nhật ký chứng từ. Cuối tháng tổng hợp số liệu từ các nhật ký chứng từ để ghi vào sổ cái các tài khoản.
Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ:
Đối chiếu Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Sơ đồ 4: hình thức ghi sổ theo nhật ký chứng từ
Hình thức nhật ký chứng từ có u điểm: giảm nhẹ khối lợng công việc ghi sổ kế toán do việc ghi theo quan hệ đối ứng ngay trên tờ sổ, kết hợp kế toán tổng hợp và kế toán đối chiếu tiến hành dễ dàng hơn, kịp thời cung cấp số liệu cho việc tổng hợp tài liệu để lập báo cáo tài chính, tuy nhiên hình thức này còn có nhợc điểm mẫu sổ phức tạp nên đòi hỏi cán bộ CNV có trình độ chuyên môn vững vàng không thuận tiện cho cơ giới hoá, kế toán.
Đối với các khoản tạm ứng tiền mặt công ty còn đề ra các quy chế quy định riêng, cụ thể nh sau:
- Cán bộ, nhân viên trong Công ty chỉ đợc tạm ứng tiền phục vụ cho các hoạt đông kinh doanh và quản lý Công ty bao gồm:
Chứng từ gốc, bảng phân bổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ chi tiết Nhật ký chứng từ Bảng kê Sổ cái
+ Mua vật t, nguyên liệu, phụ tùng thay thế phục vụ sản xuất, kinh doanh theo kế hoạch đợc Hội đồng Quản trị hoặc Tổng giám đốc (hoặc Phó Tổng giám đốc đợc uỷ quyền) phê duyệt.
+ Mua tài sản tho kế hoạch đợc Tổng giám đốc hoặc Hội đồng quản trị phê duyệt.
+ ứng trớc tiền lơng, tiền công trong những trờng hợp cần thi đợc Tổng giám đôc (hoặc Phó Tổng giám đốc đợc uỷ quyền) đồng ý.
+ Chi giao dịch đợc Tổng giám đốc (hoặc Phó Tổng giám đốc đợc uỷ quyền) duyệt.
+ Tạm ứng công tác phí.
Các trờng hợp khác theo quy định của công ty. - Thủ tục xin tạm ứng quy định nh sau:
+ Ngời đợc giao nhiệm vụ lập Giấy đề nghị tạm ứng theo mãu quy đinh. + Trởng đơn vị quản lý trực tiếp nhân viên xin tạm ứng ký các nhận và chịu trách nhiệm trớc Tổng giám đốc về khoản tạm ứng.
+ Trình Tổng giám đốc (hoặc Phó Tổng giám đốc đợc uỷ quyền) ký duyệt tạm ứng.
+ Điều kiện đợc tạm ứng tiền mặt: cán bộ công nhân viên chỉ đợc tạm ứng tiền mặt trong các trờng hợp sau đây
- Thực hiện đúng mục đích và thủ tục nh quy định tại các khoản trên. + Chỉ đợc tạm ứng nếu đã thanh toán hết tạm ứng lần trớc đối với việc tạm ứng mua sắm tài sản, văn phòng phẩm, công tác phí.
+ Số d tạm ứng không quá giới hạn quy định của Tổng giám đốc công ty trong từng thời kỳ đối với tạm ứng mua vật t, nguyên liệu, phụ tùng thay thế phục vu sản xuất. Trờng hợp đặc biệt đợc hép vợt số d nêu trên phải có bản giải trình, đợc Tổng giám đốc công ty đồng ý và chỉ đợc phép tạm ứng tiếp 1 lần, sau đó phải thanh toán để đảm bảo số d theo quy định trên.
+ Thời hạn tạm ứng phải đựoc ghi trong Giấy đề nghị tạm ứng. Với tạm ứng mua nguyên liệu, vật t, phụ tùng thay thế thời hạn tạm ứng tối đa không quá 20 ngày, với các khoản tạm ứng khác thời hạn tạm ứng không quá 05 ngày. Tạm ứng công tác phí, tuỳ thời gian đi công tác theo kế koạch nhng không đợc vợt quá 07 ngày sau khi kết thúc đợt công tác.
+ Phòng Tài chính – Kế toán phải lập sổ theo dõi tạm ứng của từng ng- ời và có trách nhiệm thông báo nợ tạm ứng quá thời hạn và quá định mức số
d cho ngời nợ tạm ứng và báo cáo Tổng giám đốc công ty (hoặc Phó Tổng giám đóc đợc uỷ quyền). Những trờng hợp đã nhắc đến lần thứ ba và đã quá 5 ngày kể từ lần nhắc đầu tiên, ngời nợ tạm ứng vẫn không thanh toán, phòng Tài chính Kế toán có quyền không giải quyết tạm ứng tiếp và trừ vào lơng để thu hồi tạm ứng cũ.
Bảng kê thu tiền mặt:
BảNG KÊ thu tiền mặt Tháng 12 năm 2010
Ghi nợ TK 1111 Ghi có các TK112,131,141 T
T Ngày Diễn giải TK 112 Ghi nợ TK 111, ghi có các TKTK 131 TK 141 Cộng nợ TK 1111
1 05/12 Rút TGNH nhập quỹ 300.000.000 300.000.000
2 11/12 Hoàn ứng công tác 2.125.000 2.125.000
3 15/12 Thu tiền bán SP cho cty SVI
9.125.000 9.125.000
4 17/12 Rút TGNH nhập quỹ 100.000.000 100.000.000
5 21/12 Hoàn ứng công tác 7.800.000 7.800.000
Cộng 400.000.000 45.125.000 9.925.000 455.050.000
Bảng biểu 3: bảng kê thu tiền mặt Cuối tháng kế toán lên sổ qũy tiền mặt nh sau:
Đơn vị: Công ty CP Vinavico
sổ quỹ tiền mặt
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Đơn vị: Việt nam đồng
Ngày
Shct Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Thu Chi Thu Chi
Tồn quỹ đầu tháng 15.486.000
05/12 1 Rút tiền ngân hàng nhập quỹ 112 300.000.000
05/12 1 Thanh toán tiền HĐ mài bóng đá hoa trắng
331 11.600.000
……
07/12 5 Hơng tạm ứng mua vật t 141 10.000.000
…..
11/12 2 Quý hoàn ứng công tác Yên Bái 141 2.125.500
12/12 19 Thanh toán tiền công tác phí Thanh Hóa
6427 2.550.000
…….
19/12 26 Hà thanh toán tiền điện, điện thoại VP 6427 4.570.000 ….. 31/12 6 Nộp tiền đặt cọc mua đá 131 15.000.000 Cộng phát sinh 455.050.000 483.770.000 Tồn cuối tháng 122.439.000 Đã kiểm tra đủ chứng từ Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Bảng biểu 4: sổ quỹ tiền mặt
Sổ nhật ký- chứng từ (Số 10) Ghi Có các TK:111,141,331,6427 Ghi Nợ các TK khác Đơn vị: Đồng Các TK ghi Có/ Các TK ghi Nợ TK 112 TK 111 TK 141 Cộng TK 111 300.000.000 2.125.000 302.125.000 TK 141 10.000.000 10.000.000 TK 331 11.600.000 11.600.000 TK 6427 8.020.000 8.020.000 Tổng cộng 300.000.000 29.620.000 2.125.000 331.745.000 Bảng biểu 5: sổ nhật ký chứng từ Ngày tháng năm 2010 Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty CP Vinavico
sổ cái
Tài khoản 111- Tiền mặt
Số d đầu năm Nợ Có 2.282.470 Đơn vị: Đồng Ghi Nợ các TK đối ứng Có TK này Tháng 1 Tháng 2 ... Tháng 12 131 15.000.000 141 12.125.000 112 300.000.000 331 11.600.000 6427 8.020.000 Cộng số phát sinh nợ 525.000.000 Tổng số phát sinh có 467.860.000 Số d cuối tháng Nợ 62.626.000 Có Bảng biểu 6: sổ cái Ngày tháng năm 2010 Kế toán trởng (Ký, họ tên)
b. Kế toán các khoản phải thu phải chi bằng tiền ngoại tệ
Mọi hoạt động thu chi tiền mặt tại Công ty đều đợc sử dụng bằng tiền Việt Nam đồng, cha có giao dịch phát sinh liên quan đến tiền ngoại tệ. Vì thế không có chứng từ liên quan.
2.3. Kế toán tổng hợp vốn bằng tiền tại công ty cổ phần vinavico.
2.3.1. Kế toán tiền gửi ngân hàng
a, Kế toán tiền gửi ngân hàng bằng tiền Việt Nam đồng
Công ty Cổ phần Vinavico hiện có tài khoản mở tại 5 ngân hàng khác nhau.
Kế toán mở tài khoản chi tiết cho các ngân hàng nh sau: TK 112101: Ngân hàng Vietcombank
TK 112102: Ngân hàng BIDV TK 112103: Ngân hàng GP.Bank
TK 112104: Ngân hàng TMCP Quân Đội TK 112105: Ngân hàng TMCP Đại dơng
Vì hoạt động đa dạng nên Công ty dùng nhiều ngân hàng khác nhau để tiện cho các hoạt động thanh toán riêng nh: thanh toán tiền Việt nam đồng, tiền ngoại tệ, tiền phải thu, tiền thanh toán.
Ví dụ Ngân hàng Vietcombank có những chính sách bình ổn về đồng USD sẽ đợc u tiên thanh toán các hợp đồng ngoại và thu xuất khẩu
Ngân hàng TMCP Quân đội thì có lợi thế về các khoản phát hành bảo lãnh, mở LC thanh toán quốc tế, mở cam kết tín dụng…với chi phí thấp và các khoản ký cợc ký quỹ đợc tín chấp bằng uy tín của Doanh nghiệp thay vì phải ký cợc ký quỹ bằng tiền mặt, tiền gửi nh các ngân hàng khác.
Các Ngân hàng khác dùng thanh toán thu chi tiền với các đối tác.
Căn các giấy báo Có, giấy báo Nợ hoặc các bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc nh uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản… Khi nhận đợc các chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán Công ty Cổ phần Vinavico tiến hành hạch toán các nghiệp vụ phát sinh.
Ngày 05 tháng 12, Công ty ký kết hợp đồng mua một TSCĐ là máy đào Caterpiler 320D của Công ty Phú Thái để sử dụng cho dự án Thâm Then Yên Bái.
Kế toán lập ủy nhiệm chi thanh toán 100% giá trị hợp đồng theo đúng điều khoản quy định:
Uỷ nhiệm chi
Ngày 05 tháng 12 năm 2010 Tên đơn vị trả tiền: Công ty Cổ phần Vinavico
Số TK: 0 1111 00 946 007 Tại : NHCT Đống Đa
Tên ngời nhận: Công ty Phú Thái
TK Nợ: TK Có:
Số tiền bằng số: 2.350.000.000 vnđ
Nội dung: Thanh toán HĐ số 02, mua máy đào Bằng chữ: Hai tỷ, ba trăm năm mơi triệu đồng
Đơn vị trả tiền Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngân hàng A Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngân hàng B Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giấy báo nợ Số: 0025 Ngày 05/12/2010 Số TK 0111100946007
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Vinavico Kính gửi: Công ty Cổ phần Vinavico
Ngân hàng chúng tôi xin thông báo khách hàng đã đợc ghi Nợ với nội dung sau:
Mã số thuế khách hàng; 0101910492 Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải
2.350.000.000 VND TT tiền mua máy đào
Ngày 25 tháng 12 năm 2010, sau khi thu đợc tiền từ các đơn đặt hàng. Công ty Cổ phần Vinavico đem tiền mặt nộp vào Ngân hàng TMCP Quân đội Chi nhánh Mỹ Đình
giấy nộp tiền
Ngày 25 tháng 12 năm 2010 Ngời nộp: Trịnh Phơng Thảo
Địa chỉ: Công ty Cổ phần Vinavico Ngời nhận:
Địa chỉ:
Nộp tại: Ngân hàng TMCP Quân Đội - CN Mỹ Đình
Nội dung nộp: Nộp tiền vào tài khoản công ty Bằng chữ: Một trăm năm mơi triệu đồng chẵn TK có
Số: 0 1111 00946008 Số tiền:
Ngời nhận (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán (Ký, họ tên) Kiểm soát (Ký, họ tên) Kế toán định khoản: Nợ tài khoản 112 : 150.000.000 vnđ Có tài khoản 1111: 150.000.000 vnđ
Cũng tại ngày 25 tháng 12 năm 2010. Công ty cần chuyển khoản thanh toán hợp đồng mua máy phát điện số tiền: 750.000.000 vnđ cho Công ty Cơ khí Trần Minh . Kế toán lập Uỷ nhiệm chi nh sau:
Uỷ nhiệm chi
Ngày 25 tháng 12 năm 2010 Tên đơn vị trả tiền: Công ty Cổ phần Vinavico
Số TK: 0 1111 00 946 007 Tại : NHCT Đống Đa
Tên ngời nhận: Công ty CP cơ khí Trần Minh
Nội dung: Thanh toán HĐ số 05, mua máy phát điện 125KW Bằng chữ: Bảy trăm năm mơi triệu đồng
Đơn vị trả tiền Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngân hàng A Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngân hàng B Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giấy báo nợ Số: 0035 Ngày 25/12/2010 Số TK 0111100946007 TK Nợ: TK Có: Số tiền bằng số: 750.000.000 vnđ
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Vinavico Kính gửi: Công ty Cổ phần Vinavico
Ngân hàng chúng tôi xin thông báo khách hàng đã đợc ghi Nợ với nội dung sau:
Mã số thuế khách hàng; 0101910492 Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải
750.000.000 VND Báo nợ TT HĐ Số 05 mua máy PĐ 125KW
Tại ngày 27 tháng 12 năm 2010, Công ty Cổ phần Vinavico nộp thuế giá trị
gia tăng hàng Nhập khẩu là một máy đào phục vụ cho dự án khai thác khoáng sản. Kế toán căn cứ thông báo nộp thuế viết giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nớc nh sau:
GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
Tiền mặt chuyển khoản
(Đỏnh dấu X vào ụ tương ứng)
Người nộp thuế: Cụng ty Cổ phần Vinavico Mó số thuế: 0101910492
Địa chỉ: Số 10, Nguyễn Khỏnh Toàn, Quan Hoa
Huyện: Cầu Giấy...Tỉnh, TP: Hà Nội...
Người nộp thay: ...Mó số thuế Địa chỉ: .
Huyện: ...Tỉnh, TP:
Đề nghị NH (KBNN): TMCP Quõn Đội ....trớch TK số:0 111100946005
(hoặc) nộp tiền mặt để chuyển cho KBNN: Kho bạc NN Hồng Bàng... Tỉnh, TP: Hải Phũng...
Để ghi thu NSNN hoặc nộp vào TK tạm thu số : 741.01.02.00001
Cơ quan quản lý thu: Chi cục Hải Quan CK Cảng Hải Phũng khu vực I... Mó số
Tờ khai HQ, QĐ số 2987/NKD... ngày: 18/02/2011.... Loại hỡnh XNK: (hoặc) Bảng kờ Biờn lai số: ... ngày
STT Nội dung cỏc khoản nộp NS Mó chương Mó ngành KT (K) Mó NDKT (TM) Kỳ thuế Số tiền (VNĐ)
1 Thuế giỏ trị gia tăng thiết bị nhập khẩu 554 191 1702 T02 256.407.2 00 Tổng cộng 256.407.2 00 vnđ
Tổng số tiền ghi bằng chữ: Hai trăm năm mươi sỏu triệu, bốn trăm linh bảy nghỡn, hai trăm đồng ./..
Giấy báo nợ
Số: 0036 Ngày 27/12/2010 Số TK 0111100946007
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Vinavico Kính gửi: Công ty Cổ phần Vinavico
Ngân hàng chúng tôi xin thông báo khách hàng đã đợc ghi Nợ với nội dung sau: Mã số thuế khách hàng; 0101910492
Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải 255.407.200 VND Báo nợ Nộp thuế TGTG
Giao dịch viên Kiểm soát viên
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Kế toán định khoản:
Có tài khoản 112: 256.407.200 vnđ
Tại ngày 27 tháng 12 năm 2010 Công ty Giải Pháp Việt chuyển tiền mua đá hoa trắng theo đơn đặt hàng số 12/SVI/VINAVICO số tiền 125.000.000 vnđ
Giấy báo Có
Số: 0038 Ngày 27/12/2010 Số TK 0111100946007
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Vinavico Kính gửi: Công ty Cổ phần Vinavico
Ngân hàng chúng tôi xin thông báo khách hàng đã đợc ghi Có với nội dung sau:
Mã số thuế khách hàng; 0101910492
Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải
125.000.000 VND Báo có TT đơn đặt hàng số 12
Giao dịch viên Kiểm soát viên
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Kế toán định khoản
Nợ tài khoản 112 : 125.000.000 vnđ Có tài khoản 131 : 125.000.000 vnđ
Nhận thông báo lãi tài khoản thanh toán tháng 12 của công ty Cổ phần Vinavico nh sau:
ngân hàng TMCP Quân đội Bảng kê tính lãi chi tiết
Từ ngày 01/12/2010 đến 31/12/2010 Số hiệu TK: 0111100946007
Tên TK: Công ty CP Vinavico
Từ ngày Đến ngày Số ngày Tiền gửi Tiền lãi Lãi suất
Cộng 27.292.607 19.105,00 Ngời lập bảng (Ký, họ tên) Kiểm soát (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) Số lãi phải trả = Tiền gửi TK thanh toán
x Lãi xuất tháng x Số ngày sử dụng vốn vay 30
Bảng biểu 8: bảng kê tính lãi chi tiết Kế toán định khoản:
Nợ tài khoản 112: 15.105 vnđ
Có tài khoản 515 : 15.105 vnđ
sổ theo dõi chi tiền gửi ngân hàng Tháng12 năm 2010
Ghi có TK 112
Ghi nợ các TK 131, 515, 331
T T
Ngày Diễn giải Ghi có TK 112, ghi nợ các TK
TK 131 TK515 331 Cộng có
TK 112 1 02/12 Chuyển tiền mua
vật t ngành điện
512.000.000 2 05/12 Chuyển tiền mua
máy đào Phú Thái
2.350.000.000 3 12/12 TT công nợ xăng
dầu Yên Bái
47.800.000
4 15/12 TT tiền VPP T11 5.680.000
5 22/12 TT tiền phụ gia 15.850.000
.. ….
25 31/12 Lãi tài khoản thanh toán
19.105
bảng biểu 9 :sổ theo dõi chi tiền gửi nhân hàng
sổ theo dõi thu tiền gửi ngân hàng Tháng 12 năm 2010
Ghi nợ TK 112,
Ghi có các TK: 131, 515, 711 Số d: 5.512.000.000 vnđ
TT Ngày Diễn giải Ghi nợ TK 112, ghi có các TK
TK 131 TK 515 TK 711 Cộng nợ
TK 112 1 27/12 Giải Pháp Việt
chuyển tiền mua đá
125.000.000
2 ….
31/12 Lãi tài khoản thanh toán
19.105
Cộng 125.000.000 19.105 125.019.105