+ Chi phớ sản xuất chung là chi phớ sản xuất của đội, cụng trường xõy dựng gồm: lương của nhõn viờn quản lý đội xõy dựng, cỏc khoản trớch theo lương theo tỷ lệ quy định của nhõn viờn quản lý đội xõy dựng và cụng nhõn trực tiếp tham gia xõy lắp, chi phớ khấu hao TSCĐ dựng chung cho hoạt động của đội, chi phớ vật liệu, chi phớ CCDC và cỏc chi phớ khỏc phỏt sinh trong kỳ liờn quan đến hoạt đụng của đội
+ Chi phớ sản xuất chung pơhats sinh tại cụng trỡnh nào thỡ hạch toỏn vào cụng trỡnh đú, riờng CCDC được luõn chuyển qua nhiều cụng trỡnh thi chi phớ CCDC được phõn bổ cho từng cụng trỡnh
Tài khoản sử dụng và phương phỏp hạch toỏn:
Tài khoản sử dụng: TK 627- chi phớ sản xuất chung Bờn Nợ: Tập hợp chi phớ SXC phục vụ xõy lắp trong kỳ
Bờn Cú: Kết chuyển phõn bổ chi phớ SXC cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Tài khoản này cuối kỳ khụng cú số dư và được hạch toỏn chi tiết cho từng cụng trỡnh
Tài khoản này chi tiết thành những tài khoản cấp hai: TK6271: “chi phớ nhõn viờn phõn xưởng”
TK6272: “chi phớ vật liệu”
TK6273: “chi phớ dụng cụ sản xuất” TK6274: “chi phớ khấu hao TSCĐ” TK6277: “chi phớ dịch vụ mua ngoài” TK6278: “chi phớ khỏc bằng tiền”
Phương phỏp hạch toỏn
Sơ đồ 2.4 phương phỏp hạch toỏn CP SXC
TK334,338 TK627(1,2,3,4,7,8) TK154 Tiền lương phải trả cho nhõn viờn quản kết chuyển chi phớ SXC cho lý đội ,cỏc khoản trớch theo lương của từng cụng trỡnh, hạng mục CNV toàn đội xõy dựng cụng trỡnh cuối kỳ
TK152,153,142,242
Vật liệu cụng cụ dụng cụ dựng cho quản lý đội xõy dựng
TK111,112,331
Dịch vụ mua ngoài ,chi phớ bằng tiền dựng chung cho đội xõy dựng
TK133 Thuế GTGT được khấu trừ
*Chứng từ và sỏ sỏch kế toỏn
- Chi phớ nhõn viờn: chi phớ nhõn viờn đội phản ỏnh cỏc khoản tiền lương, phụ cấp lương phải trả cho nhõn viờn quản lý đội xõy dựng: cỏn bộ kỹ thuiaatj, thủ kho, bảo vệ…cỏc khoản trớch BHYT, KPCĐ, BHXH, của lương nhõn viờn đội xõy dựng, cụng nhõn lỏi mỏy thi cụng, . Cỏch hạch toỏn cỏc khoản trớch theo lương tương tự như như hạch toỏn đối với cụng nhõn trực tiếp cuối thỏng căn cứ vào bảng chấm cụng kế toỏn tớnh ra tiền lương phải trả cho nhan viờn quản lý đội tương tự như mẫu 2.4 số tiền là 10700000 đồng. Sau đú vào chứng từ ghi sổ
Từ cỏc bảng tớnh lương kế toỏn tớnh ra cỏc khoản trớch theo lương 22% BHYT, KPCĐ, BHXH, của toàn cụng trỡnh là 9830640đồng
- Đối với chi phớ NVL kế toỏn khụng tỏch riờng mà hạch toỏn chung vào TK6273 , cụng cụ dụng cụ dựng của cụng trỡnh nào thỡ hạch toỏn vào cụng trỡnh đú, cũn những cụng cụ dựng cho nhiều cụng trỡnh thỡ phõn bổ cho cỏc cụng trỡnh giống như phõn bổ khấu hao MTC. Sau đú kế toỏn tổng hợp vào bảng cõn đối phỏt sinh, sau đú vào chứng từ gốc, vào sổ chi tiết TK 627, Sổ cỏi TK 627
Mẫu 4.1: bỏo cỏo phỏt sinh TK 6273
BÁO CÁO PHÁT SINH TK 6273
Thỏng 12 năm 2010 Cụng trỡnh khu Thống Nhất I
ĐVT: VNĐ
ngày Chứng từ Nội dung TKĐƯ Nợ Cú
02/12 24V Mua găng tay bảo hộ 111 30 000 10/12 137 Xuấts chổi than 152 40 000 31/12 489 Sửa chữa cầu xe ụ tụ 111 2 500 000
.. … …
Tổng 7 103 500
- Đối với chi phớ khấu hao TSCĐ: cỏc thiết bị phục vụ cho cỏc đội thi cụng chủ yếu là trại, mỏy tớnh cú giỏ tri nhỏ hơn 10 triệu đồng nờn theo quy định khụng thuộc TSCĐ nờn khụng phải trớch KH TSCĐ và tớnh vào chi phớ SXC
- Đối với chi phớ dichjn vụ mua ngoài: gồm chi phớ giải phúng mặt bằng, chi phớ điện nước, điện thoại, ngoài ra đối với những cụng trỡnh ở xa cụng ty phảo thuờ nhà cho cụng nhõn ở, thuờ kho đựng vật liệu , những chi ohis này được hach toỏn vào tài khoản 6277 phỏt sinh ở cụng trỡnh nào thỡ hạch toỏn vào cụng trỡnh đú. Từ cỏc chứng từ gốc kế toỏn lập bỏo cỏo phỏt sinhTK 6277 lập tượng tự như mẫu 4.1, sau đú lập chứng từ ghi sổ
- Đối với cỏc chi phớ bằng tiền khỏc gồm chi phớ tiếp khỏch , giao dịch …chi phớ phỏt sinh tại cụng trỡnh nào thỡ hạch toỏn chi tiết cho cụng trỡnh đú, hạch toỏn tượng tự như chi mua ngoài từ những chứng từ gốc vào bảng cõn đối phỏt sinh TK6278, lập tương tự như mẫu 4.1, sau đú vào chứng từ ghi sổ số 19 Mẫu 4.2:chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 19 Ngày 31/12/2010 TK 627 – khu Thống Nhất I ĐVT: VNĐ
Trớch yếu TK Nợ TK Cú Số tiền Ghi chỳ
Tiền lương nhõn viờn quản lý đội 6271 334 10700000 Trớch 22% BHYT, BHXH,
KPCĐ lương CNV