duyệt của phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh. Sau đó căn cứ vào kế hoạch lĩnh vật t kế toán sẽ viết phiếu xuất kho cho ngời lãnh. Biểu mẫu xuất kho vật t có dạng:
Phụ lục số 12:
Công ty CP Cơ khí Hồng Nam Mẫu số 02 – VT
Địa chỉ: Lĩnh nam – Hoàng Mai –HN Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-BTC Ng y 20/3/2006à
Phiếu xuất kho
Ngày 18 tháng 1 năm 2008 Số 678 Họ tên ngời nhận hàng: Lê Văn Chức.
Địa chỉ : Phân xởng cơ khí Lý do xuất : chế tạo cầu trục. Xuất tại kho : Cô Hiền
Đơn vị : đồng STT Tên nhãn hiệu quy cách vật t Mã số Đơn vị tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực nhập 1 Thép tấm 10 li Kg 1800 1800 20,000 36,000,000 2 Thép Kg 1000 1000 19,500 19,500,000 Cộng 55,500,000 Phụ trách bộ phận sử dụng (ký, họ tên) Ngày 18 tháng 10 năm 2008 Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho (ký, họ tên) ký, họ tên) (ký, họ tên)
- Liên 1 phòng kế toán lu
- Liên 2 thủ kho sử dụng để ghi vào thẻ kho - Liên 3: Giao cho ngời lĩnh vật t
Căn cứ phiếu xuất kho kế toán hạch toán vật liệu xuất kho cho quá trình sản xuất hoặc đối tợng sử dụng. Cuối kỳ, kế toán dùng bảng phân bổ NVL, CCDC, để phán ánh giá trị vật liệu xuất kho phân bổ cho các đối tợng sử dụng và ghi vào sổ cái TK 152.
- Căn cứ vào phiếu xuất kho sau khi đã kiểm tra đợc tính hợp lý hợp lệ của chứng từ, kế toán thực hiện tổng hợp và phân loại từng nguyên vật liệu cho từng đối tợng sử dụng và kê vào bảng kê xuất kho dùng cho sản xuất kinh doanh.
Trong quý I/ 2009, phần kê nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm nh sau:
Phụ lục số 13: Bảng kê NVL
Đơn vị tính: Đồng
TK 152.1 TK 152.2
Tên vật t Thành tiền Tên vật t Thành tiền
-Thép các loại 4.474.884.238 -axit 27.500.000 -Sơn 34.650.000 - Tôn tấm 892.544.447 - ca bin 125.000.000 - pa lăng điện 160.000.000 - que hàn điện 8.000.000 Cộng 5.367.428.685 355.150.000
Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán nhà máy sử dụng TK 621 tập hợp chi tiết cho từng phân xởng và cho từng nhóm sản phẩm. Số liệu ở bảng kê là cơ sở số liệu để ghi vào bảng phân bổ nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ quý I/ 2009 (biểu số 1).
Biểu số 1:Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Quý I/ 2009 Đơn vị tính: Đồng TT Ghi cóTK Ghi nợ TK TK 152 TK 152.1 TK 152.2 HT TT H T TT HT TT 1 TK 621 5.367.428.685 355.150.000 239.940.000 2 TK 627 132.750.000 67.988.000 3 TK 642 19.650.000 21.994.000 Cộng 5.367.428.685 355.150.000 329.922.000 Kế toán ghi Nợ TK 621: 5.962.518.685 - - PX CK-CĐ: 2.421.000.274 - PX LR1: 2.118.375.240 - PX LR2: 1.513.125.171 Có TK 152.1: 5.367.428.685 Có TK 152.2: 355.150.000 Có TK 153: 239.940.000
Từ số liệu ở bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ vào nhật ký chứng từ số 7 (Biểu số 04, 05) và bảng kê số 4( biểu số 03)
1.4.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:
a, Nội dung chi phí:
Tiền lơng là một bộ phận cấu thành chi phí sản xuất cho nên việc tính toán và phân bổ chính xác tiền lơng vào giá thành sẽ góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ, cải thiện đời sống cho cán bộ công nhân trong nhà máy.
Khoản mục chi phí nhân công tại công ty bao gồm tiền lơng và số trích kinh phí công đoàn (KPCĐ), bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), của công nhân viên ở phân xởng sản xuất.
b, Chứng từ sử dụng :
- Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lơng, báo cáo sản phẩm nhập- xuất-tồn, bảng phân bổ tiền lơng , bảng phân bổ BHXH và KPCĐ ,
- Sổ nhật ký Chung, sổ cái TK 622.2 c, Tài khoản sử dụng:
Công ty theo dõi CP NCTT trên TK 622- chi phí nhân công trực tiếp.Tài khoản này mở cho từng phân xởng.
Đồng thời sử dụng các TK 334, TK 338 để hạch toán các khoản trích theo lơng phát sinh trong kỳ.
d, Trình tự hạch toán :
Công việc tính toán tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất đợc tiến hành nh sau:
-Hàng ngày,tổ trởng tổ sản xuất có nhiệm vụ theo dõi theo thời gian sản xuất, chấm công cho từng công nhân trong ngày ghi vào ngày tơng ứng trong các cột (từ 1 đến 31) theo các ký hiệu quy định ở bảng chấm công. Đồng thời, theo dõi kết quả trong phân xởng thông qua phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành.
- Cuối tháng, tổ trởng tổ sản xuất gửi bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành ở phân xởng lên phòng Tổ chức hành chính duyệt sau đó chuyển sang phòng Kế toán- tài chính để tiến hành trả lơng.
Trên cơ sở bảng thanh toán tiền lơng công nhân trong tháng và tỷ lệ trích kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội.
Công ty cổ phần cơ khí Hồng Nam áp dụng hai hình thức trả lơng đó là: - trả lơng theo thời gian
*Trả lơng theo thời gian:
áp dụng đối với cán bộ công nhân viên tại các phòng ban, nhân viên quản lý phân xởng. Ngoài ra, công nhân trực tiếp sản xuất cũng đợc hởng lơng theo thời gian đối với những công việc không định mức cụ thể.
Lơng theo thời gian =
hệ số lơng x lơng tối thiểu
số ngày công làm việc theo chế độ
Trong đó: - số ngày công làm việc theo chế độ là 26 ngày