+ Quy trình kế toán thu nhập khác:
Hàng tháng căn cứ vào các chứng từ như các phiếu thu, hợp đồng kinh tế, biên bản xử phạt, biên bản thanh lý, hóa đơn GTGT,…kế toán phản ánh vào sổ cái TK 711 và các sổ chi tiết có liên quan. ( Phụ lục…)
Các khoản thu nhập khác của công ty năm 2010 chủ yếu là do phạt bồi thường hợp đồng. Tổng thu nhập khác của công ty năm 2010 là 25.000.000 VNĐ, trong đó thu nhập khác của tháng 12 là 5.000.000 VNĐ.
Luận văn tốt nghiệp Lục Thị Linh – LớpK43D2
+ Quy trình kế toán chi phí khác:
Hàng tháng căn cứ vào các phiếu chi, hợp đồng kinh tế. biên bản thanh lý, …kế toán phản ánh vào sổ cái tài khoản 811 và các sổ cái, sổ chi tiết khác liên quan.( Phụ lục…). Các chi phí khác trong năm 2010 của công ty chủ yếu là do bị phạt bồi thường hợp đồng, tổng chi phí khác năm 2010 là 19.000.000 VNĐ,
trong đó chi phí khác trong tháng 12 của công ty là 19.000.000 VNĐ. + Quy trình kế toán kết quả kinh doanh:
Vào thời điểm cuối tháng kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc và sổ cái các tài khoản doanh thu chi phí để tập hợp doanh thu, chi phí phát sinh trong tháng và phát sinh trong quý. ( Phụ lục…)
Cuối tháng hoặc cuối năm, kế toán lập danh mục các bút toán kết chuyển và thực hiện kết chuyển các khoản mục doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ. Trong tháng 12 của năm 2010, kế toán KQKD của công ty thực hiện các bút toán kết chuyển như sau:
- Kết chuyển doanh thu bán hàng:
Nợ TK 511 : 828.328.740
Có TK 911 : 828.328.740
- Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911 : 682.379.500
Có TK 632 : 682.379.500
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515 : 413.922
Có TK 911 : 413.922
- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính:
Luận văn tốt nghiệp Lục Thị Linh – LớpK43D2
Nợ TK 911 : 50.000 Có TK 635 : 50.000
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh:
Nợ TK 911 : 140.865.006 Có TK 642 : 140.865.006 - Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711 : 5.000.000 Có TK 911 : 5.000.000 - Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911 : 19.000.000 Có TK 811 : 19.000.000
- Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh tháng 12/2010:
Nợ TK 421 : (8.569.838)
Có TK 911 : (8.569.838)
Ví dụ một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh thu, chi phí: Ví dụ 1:
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0065376 lập ngày 06/12/2010 ký hiệu NQ/2010B, kế toán thực hiện bút toán ghi nhận doanh thu ghi:
Nợ TK 131 : 18.392.000 Có TK 511 : 16.720.000
Có TK 3331 : 1.672.000
Khi khách hàng trả tiền cho công ty, theo phiếu thu số 50 ngày 20/12/2010 (Phụ lục …) kế toán ghi :
Nợ TK 111 : 18.392.000
Luận văn tốt nghiệp Lục Thị Linh – LớpK43D2
Có TK 131 : 18.392.000
Ví dụ 2:
Căn cứ vào hóa đơn GTGT 0049401 (Phụ lục…) ngày 20/10/2010 ký hiệu NG/2010B, nhân viên Nguyễn Thùy Linh lập giấy đề nghị thanh toán ngày 20/10/2010 ( Phụ lục …) để thanh toán số tiền trên. Căn cứ vào hóa đơn GTGT và giấy đề nghị thanh toán đó, kế toán lập phiếu chi số 70 (Phụ lục …) ngày 20/10/2010 và thực hiện bút toán, ghi:
Nợ TK 642 : 860.500 Nợ TK 133 : 86.050
Có TK 111 : 946.550
Ví dụ 3:
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0065389 ngày 15/12/2010 ký hiệu NQ/2010B, kế toán thực hiện bút toán ghi nhận doanh thu, ghi:
Nợ TK 131 : 79.200.000 Có TK 511 : 72.000.000
Có TK 3331 : 7.200.000
Khi thu được tiền của khách hàng, dựa vào giấy báo Có ngày 25/12/2010 của Ngân hàng Techcombank (Phụ lục …) kế toán ghi :
Nợ TK 112 : 79.200.000 Có TK 131 : 79.200.000