phần Quảng cáo và dịch vụ HP
3.3.2.1. Chứng từ sử dụng:
Kế toán kết quả kinh doanh không trực tiếp sử dụng các chứng từ gốc mà tổng hợp số liệu từ các sổ cái các tài khoản doanh thu, chi phí, cụ thể sử dụng sổ cái TK 511, 632, 642, 515, 711, 811, 821. Cuối kỳ khi thực hiện các bút toán kết chuyển sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh, kế toán tiến hành lập các chứng từ để phản ánh các bút toán này.
Kế toán sử dụng các chứng từ gốc như phiếu thu, chi tiền mặt, báo có, báo nợ của ngân, các loại hóa đơn… để làm cơ sở kiểm tra đối chiếu số liệu ghi chép trên các sổ.
3.3.2.2. Tài khoản sử dụng:
Theo quyết định của bộ tài chính ngày 14/09/2006 kế toán đã sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC. Để xác định kết quả kinh doanh kế toán sử dụng tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Ngoài ra còn sử dụng tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối và các tài khoản liên quan: Tk 511, 515, 711, 632, 642, 635, 811,…
Luận văn tốt nghiệp Lục Thị Linh – LớpK43D2
Nội dung và kết cấu của các tài khoản công ty áp dụng theo đúng chế độ kế toán hiện hành.
3.3.2.3. Quy trình kế toán kết quả kinh doanh:
Kế toán kết quả kinh doanh được thực hiện trên cơ sở tổng hợp các kết quả thu được từ các nghiệp vụ hạch toán về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, doanh thu vầ chi phí hoạt động tài chính, thu nhập khác và chi phí khác…
+ Quy trình kế toán doanh thu bán hàng
Công ty cổ phần Quảng cáo và dịch vụ HP hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ quảng cáo và truyền thông. Doanh thu cung cấp dịch vụ bao gồm doanh thu từ dịch vụ quảng cáo và đại lý bán quảng cáo trên tạp chí. Trong năm 2010 tổng doanh thu dịch vụ quảng cáo của công ty là 5.727.547.657 VNĐ trong đó doanh thu cung cấp dịch vụ của tháng 12 là 828.328.740 VNĐ.
Doanh thu được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 4 điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ theo chuẩn mực 14 – doanh thu và thu nhập khác. Khi dịch vụ đã hoàn thành và chuyển giao cho khách hàng kế toán lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên, liên đỏ giao cho khách hàng, liên tím lưu tại cuống hóa đơn và liên xanh kế toán dùng để ghi sổ và lưu giữ chứng từ theo qui định. Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu thu hoặc giấy báo có của ngân hàng kế toán tiến hành ghi sổ cái tài khoản 511 và các tài khoản khác có liên quan. Kế toán vào bảng kê thuế GTGT đầu ra theo mẫu số 02 – GTGT.
Tại công ty thực hiện chiết khấu, giảm giá cho khách hàng từ khi ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ và thể hiện ngay trên hóa đơn nên không phát sinh
Luận văn tốt nghiệp Lục Thị Linh – LớpK43D2
các khoản giảm trừ doanh thu. Doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh chính là tổng doanh thu doanh nghiệp thu được trong kỳ.
Cuối kỳ, căn cứ vào hóa đơn GTGT, sổ cái doanh thu kế toán tiến hành kết chuyển tài khoản 511 sang tài khoản 911 và vào sổ cái TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.( Phụ lục …)
+ Quy trình kế toán giá vốn dịch vụ
Sau khi mẫu quảng cáo được đăng trên tạp chí, kế toán tập hợp tất cả chi phí liên quan của tất cả các sản phẩm quảng cáo vào tài khoản 154 để kết chuyển sang tài khoản 632 – giá vốn hàng bán vào.(Phụ luc…)
Vì đặc thù riêng của dịch vụ in ấn quảng cáo nên sau khi hai bên thống nhất mẫu quảng cáo yêu cầu, tạp chí được chính thức in ra và xuất bản thì mới xác định giá vốn. Vì thế sau khi in ra nếu có vấn đề gì sai sót sẽ phải xem xét lỗi do bên nào thì bên đó có trách nhiệm bồi thường theo thỏa thuận trong hợp đồng đã ký trước đó. Như vậy, giá vốn cũng không thể kết chuyển lại tài khoản 154 như đối với hàng hóa thông thường. Trong năm 2010 giá vốn của dịch vụ phát sinh là 4.956.108.898 VNĐ, trong đó giá vốn hàng bán tháng 12 là 682.379.500 VNĐ.
+ Quy trình kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Tổng chi phí quản lý kinh doanh tại công ty cổ phần Quảng cáo và dịch vụ HP năm 2010 là 745.175.676 VNĐ, trong đó chi phí quản lý kinh doanh của tháng 12 là 140.865.000 VNĐ. Bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý kinh doanh: chi phí lương nhân viên, chi phí hoa hồng nhân viên, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao tài sản cố định…và các chi phí bằng tiền khác phục vụ quản lý kinh doanh của doanh nghiệp.
Luận văn tốt nghiệp Lục Thị Linh – LớpK43D2
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu chi, bảng tính lương, bảng trích bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, giấy đề nghị thanh toán,…và các chứng từ liên quan khác kế toán vào sổ chi tiết, sổ cái TK 642 và các sổ liên quan.( Phụ luc….)
+ Quy trình kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Hàng tháng căn cứ vào các chứng từ ngân hàng như giấy báo có, biên lai, phiếu thu,…kế toán phản ánh vào sổ cái TK 515 và các sổ chi tiết các tài khoản liên quan.( Phụ luc…)
Năm 2010 doanh thu hoạt động tài chính của công ty là 5.185.417 VNĐ, trong đó doanh thu hoạt động tài chính của tháng 12 là 413.922 VNĐ, chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng và các khoản chiết khấu thanh toán.
+ Quy trình kế toán chi phí tài chính:
Hàng tháng căn cứ vào các chứng từ ngân hàng như giấy báo nợ, phiếu chi,… kế toán phản ánh vào sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 635 và các sổ liên quan. ( Phụ luc…). Các chi phí tài chính chủ yếu là chi phí lãi vay ngân hàng và các khoản chiết khấu thanh toán cho khách hàng thanh toán trước hạn, phí chuyển tiền ngân hàng,…. Tổng chi phí hoạt động tài chính của công ty năm 2010 là