- Tài khoản 5111 “Doanh thu bỏn hàng”: Kế toỏn mở chi tiết TK 5111 để theo
3.3.3 Trỡnh tự hạch toỏn nghiệp vụ kế toỏn bỏn hàng
Cụng ty bỏn hàng với 2 hỡnh thức chủ yếu là bỏn buụn và bỏn lẻ Sơ đồ hạch toỏn nghiệp vụ bỏn hàng: (Sơ đồ 2.1)
Đối với nghiệp vụ bỏn buụn
Qui trỡnh bỏn hàng:
Hàng húa sau khi được bộ phận kho kiểm tra chất lượng sẽ nhập hàng húa. Khi bỏn hàng, khỏch hàng nhận hàng căn cứ vào húa đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh tế để lập phiếu xuất kho và viết húa đơn bỏn hàng (húa đơn GTGT). Trờn húa đơn phải ghi rừ:tờn hàng húa ; đơn vị tớnh; số lượng; đơn giỏ; thành tiền; thuế GTGT ; thuế suất GTGT; tổng giỏ thanh toỏn. Húa đơn GTGT được lập thành 3 liờn:
Liờn 1: Lưu tại cuống
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng Liờn 3: Thủ kho giữ
Kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ này để tăng doanh thu bỏn hàng và tăng thuế đầu ra phải nộp cho ngõn sỏch Nhà Nước.
Cú TK 5111: Doanh thu bỏn hàng Cú TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
Đồng thời ghi tăng giỏ vốn hàng bỏn và giảm trị giỏ hàng húa trong kho . Nợ TK 632 : Giỏ vốn hàng bỏn
Cú TK 156: Giỏ vốn hàng bỏn
Vớ dụ về bỏn buụn: Ngày 10/01/2010 Cụng ty TNHH Tài Thịnh bỏn cho cụng ty TNHH Mỏy tớnh Hà Nội 10 mỏy in Canon LPB-2900 giỏ bỏn: 2.562.500VNĐ/ chiếc; giỏ vốn : 2.551.400VNĐ/chiếc và 10 mỏy in HP K7000 giỏ
bỏn:2.831.400VNĐ/ chiếc, giỏ vốn: 2.820.000VNĐ/chiếc.
Thủ kho viết Phiếu xuất kho số 0000276 (Phụ lục 3.1). Dựa vào Phiếu xuất kho Kế toỏn viết húa đơn GTGT số 0003616 (Phụ lục 3.2). Chi phớ vận chuyển bờn mua chịu. Bờn mua sẽ thanh toỏn tiền hàng bằng hỡnh thức chuyển khoản. Hạch toỏn nghiệp vụ như sau:
Nợ TK 1121: 59.332.900
Cú TK 5111 (Mỏy in HP K7000): 28.314.000 Cú TK 5111 (Mỏy in Canon LPB-2900):25.625.000 Cú TK 3331: 5.393.900
Đồng thời ghi nhận giỏ vốn hàng bỏn:
Nợ TK 632: 53.714.000
Cú TK156 (Mỏy in Canon LPB-2900): 2.551.400 Cú TK156 (Mỏy in HP K7000): 2.820.000
Đối với nghiệp vụ bỏn lẻ
Đặc điểm của cụng ty là kinh doanh mặt hàng điện tử, điện lạnh toàn bộ mặt hàng của cụng ty đều cú giỏ trị trờn 2.000.000 VNĐ. Do đú mà qui trỡnh bỏn hàng và hạch toỏn của nghiệp vụ bỏn lẻ tương tự như nghiệp vụ bỏn buụn.
Vớ dụ về bỏn lẻ: Ngày 15/01/2010 Anh Nguyễn Văn Thanh nhõn viờn cụng ty TNHH TM và DV Quang Long đến mua 01 Ti vi LG 17FB70 giỏ bỏn
2.214.000VNĐ, giỏ vốn là 2.163.600 VNĐ. Sau khi thủ kho làm Phiếu xuất kho số 0000310 (Phụ lục 3.3), Kế toỏn căn cứ vào Phiếu xuất kho trờn để viết húa đơn
GTGT số 0003675 (Phụ lục 3.4). Khỏch hàng thanh toỏn ngay bằng tiền mặt, kế toỏn lập Phiếu thu số 112 (Phụ lục số 3.5).
Hạch toỏn nghiệp vụ trờn như sau:
Nợ TK 111: 2.435.400 Cú TK 511(Ti vi LG 17FB70): 2.214.000 Cú TK 3331: 221.400 Ghi nhận giỏ vốn hàng bỏn: Nợ TK 632: 2.163.600 Cú TK 156((Ti vi LG 17FB70): 2.163.600 3.3.4 Sổ kế toỏn
Hiện nay, cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ. Việc ỏp dụng hỡnh
thức này tạo điều kiện thuõn lợi cho Cụng ty thực hiện được chương trỡnh kế toỏn trờn mỏy vi tớnh. Hiện nay Cụng ty đang sử dụng chương trỡnh phần mềm kế toỏn Bravo phiờn bản 5.0 trờn mỏy vi tớnh tương đối hoàn chỉnh.
Trờn cơ sở cỏc chứng từ gốc của tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đó được xột duyệt, kế toỏn cập nhập hàng ngày theo chứng từ gốc. Cuối thỏng kế toỏn in sổ kế toỏn chi tiết và tổng hợp. Căn cứ vào số liệu hàng thỏng, quý, năm kế toỏn tổng hợp thành bỏo cỏo tài chớnh.
Cỏc loại sổ dựng trong hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ mà Cụng ty dựng: - Sổ chứng từ ghi sổ (Phụ lục 3.6-3.7)
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Phụ lục 4.1)
- Sổ cỏi cỏc tài khoản (Phụ lục 3.8 - 3.11)
- Cỏc Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết (Phụ lục 3.12- 3.13) Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Chứng từ ghi sổ
Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi
sổ, sau đú được dựng để ghi vào Sổ cỏi. Cỏc chứng từ kế toỏn sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
Cuối thỏng phải khúa sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tớnh ra tổng số phỏt sinh nợ, tổng số phỏt sinh cú và số dư của từng tài khoản trờn sổ Cỏi. Căn cứ vào sổ cỏi lập Bảng Cõn Đối số phỏt sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ , thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh.
Với hỡnh thức kế toỏn theo hỡnh thức Chứng từ ghi sổ thỡ trỡnh tự ghi sổ kế toỏn ở Cụng ty TNHH Tài Thịnh được thực hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán ở công ty TNHH Tài Thịnh. (Sơ đồ 3c)
Trỡnh tự cập nhập và xử lý chứng từ trờn hệ thống phần mềm của Cụng ty
Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ gốc như: phiếu thu, phiếu chi, giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biờn lai thu thuế, húa đơn GTGT... kế toỏn tiến hành kiểm tra, phõn loại. Chứng từ thuộc phần hành nào thỡ được phản ỏnh tại phần hành đú và được bảo quản, lưu trữ. Mỏy tớnh sẽ xử lý thụng tin và tờn lờn cỏc loại sổ sỏch như cỏc sổ chi tiết, sổ cỏi tài khoản. Cuối kỳ mỏy tớnh sẽ lập cỏc bảng biểu kế toỏn và cỏc bỏo cỏo tài chớnh.
Trỡnh tự ghi sổ trờn mỏy vi tớnh được thể hiện qua sơ đồ : (Sơ đồ 3d)
Phần mềm kế toỏn Bravo là một phần mềm kế toỏn hiện đại và khỏ thụng dụng hiện nay. Phần mềm kế toỏn Bravo trợ giỳp rất nhiều trong việc ra quyết định của cỏc nhà quản trị doanh nghiệp, nú được xõy dựng với một kết cấu chặt chẽ, khoa học, hợp lý đảm bảo cung cấp thụng tin một cỏch chớnh xỏc nhất cho cỏc nhà quản trị doanh nghiệp.