a) Sổ kế toỏn
3.2. Những đề xuất và kiến nghị về cụng tỏc kế toỏn bỏn mặt hàngxi măng tại cụng ty xi măng Sụng Cầu.
cụng ty xi măng Sụng Cầu.
• Về chứng từ sử dụng
Giữa 2 mẫu Phiếu xuất kho thỡ khụng cú nhiều điểm khỏc nhau. Do đú, Cụng ty cần nhanh chúng xem xột để thay đổi mẫu Phiếu xuất kho cho phự hợp hơn với Chế độ kế toỏn mà Cụng ty đang ỏp dụng và tạo nờn sự thống nhất trong hệ thống chứng từ kế toỏn của Cụng ty.
• Về tài khoản sử dụng
Kế toỏn nờn mở cho TK 131- Phải thu khỏch hàng chi tiết cho từng khỏch hàng cụ thể. Như vậy cụng ty cú thể phải ỏnh và theo dừi cỏc khoản nợ của khỏch hàng một cỏch sỏt sao, thuận tiện cho việc lập dự phũng phải thu khú đũi.
• Về lập dự phũng phải thu khú đũi
Do phương thức bỏn hàng thực tế tại cụng ty cú nhiều trường hợp khỏch hàng chịu tiền hàng. Bờn cạnh đú việc thu tiền hàng gặp khú khăn và tỡnh trạng này ảnh hưởng khụng nhỏ đến việc giảm doanh thu của doanh nghiệp. Vỡ vậy, Cụng ty nờn tớnh
toỏn khoản nợ cú khả năng khú đũi, tớnh toỏn lập dự phũng để đảm bảo sự phự hợp giữa doanh thu và chi phớ trong kỳ. Khi lập dự phũng phải thu khú đũi phải ghi rừ họ tờn, địa chỉ, nội dung từng khoản nợ, số tiền phải thu của đơn vị nợ hoặc người nợ trong đú ghi rừ số nợ phải thu khú đũi. Phải cú đầy đủ chứng từ gốc, giấy xỏc nhận của đơn vị nợ, người nợ về số tiền nợ chưa thanh toỏn như là cỏc hợp đồng kinh tế, cỏc kế ước về vay nợ, cỏc bản thanh lý về hợp đồng, cỏc giấy cam kết nợ để cú căn cứ lập cỏc bảng kờ phải thu khú đũi. Mức lập dự phũng đối với nợ phải thu khú đũi phải tuõn theo quy định của chế độ tài chớnh doanh nghiệp. Cỏc khoản nợ dự phũng khú đũi được theo dừi trờn TK 139 “Dự phũng phải thu khú đũi”. Tài khoản này dựng để phản ỏnh việc lập và xử lý cỏc khoản dự phũng nợ phải thu khú đũi vào cuối niờn độ kế toỏn trước khi lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh.
- Nếu dự phũng nợ phải thu khú đũi cần trớch lập lớn hơn số dư của khoản dự phũng phải thu khú đũi đó trớch lập ở cuối niờn độ kế toỏn trước chưa sử dụng hết thỡ số chờnh lệch lớn hơn được hạch toỏn vào chi phớ, bỳt toỏn ghi sổ:
Nợ TK 642 “Chi phớ quản lý doanh nghiệp” Cú TK 139 “Dự phũng phải thu khú đũi”
- Nếu số dự phũng phải trớch năm sau thấp hơn số dư khoản dự phũng nợ phải thu khú đũi thỡ Cụng ty phải hoàn nhập vào thu nhập khỏc phần chờnh lệch giữa số dư khoản dự phũng đó trớch lập năm trước với số dư dự phũng phải trớch lập cho năm sau : (hoàn nhập dự phũng phải thu khú đũi)
Nợ TK 139 “Dự phũng nợ phải thu khú đũi” Cú TK 642 “Chi phớ quản lý doanh nghiệp”
- Đối với cỏc khoản thu khú đũi kộo dài trong nhiều năm, Cụng ty cố gắng tỡm mọi biện phỏp thu hồi nợ nhưng vẫn khụng được hoặc khỏch hàng thực sự khụng cú khả năng thanh toỏn thỡ Cụng ty cú thể xúa cỏc khoản nợ phải thu khú đũi :
Nợ TK 642 “Số nợ xúa sổ chưa được lập dự phũng” Cú TK 131 “Số nợ phải thu của khỏch hàng được xúa” Cú TK 138 “Số nợ phải thu của khỏch hàng chưa được xúa” Đồng thời ghi : Nợ TK 004 “Nợ khú đũi đó xử lý”
Cỏc khoản nợ phải thu sau khi đó cú quyết định xúa nợ, Cụng ty vẫn phải theo dừi riờng trờn sổ sỏch trong thời hạn tối thiểu là 5 năm và tiếp tục cú cỏc biện phỏp thu hồi nợ. Nếu thu hồi được nợ thỡ số tiền thu hồi sau khi trừ cỏc chi phớ cú liờn quan đến việc thu hồi nợ, Cụng ty hạch toỏn vào thu nhập khỏc
Nợ TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng Cú TK 711: Thu nhập khỏc
Đồng thời ghi: Cú TK 004: Số nợ được thu hồi