a) Sổ kế toỏn
2.2.2.2. Qui trỡnh kế toỏn bỏn hàngXi măng Ghi nhận doanh thu bỏn mặt hàng xi măng
Khi nhận được đơn đặt hàng nhõn viờn kế toỏn kho lập PXK, PXK được lập 4 liờn: 1 liờn chuyển tới bộ phận kế toỏn; 1 liờn chuyển tới phũng kinh doanh để phũng kinh doanh kiểm soỏt doanh số và nắm được tỡnh hỡnh bỏn hàng của doanh nghiệp, 1 liờn được lưu tại kho để đối chiếu và liờn cũn lại làm căn cứ để xuất hàng. Tại phũng kế toỏn, khi nhận được PXK cú đủ chữ ký của những người liờn quan, kế toỏn lấy số liệu trờn PXK này để lập húa đơn GTGT cho khỏch hàng.
Sau khi lập PXK và húa đơn GTGT của hàng bỏn, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ này ghi tăng tiền: Nợ tài khoản tiền mặt, tiền gửi( TK 111 hoặc TK 112) hoặc ghi tăng khoản phải thu của khỏch hàng: Nợ tài khoản phải thu khỏch hàng( TK 131) theo tổng giỏ thanh toỏn. Ghi tăng doanh thu: Cú tài khoản doanh thu bỏn hàng ( TK 511) theo gia bỏn chưa thuế ghi tăng thuế đầu ra phải nộp vào ngõn sỏch Nhà Nước: Cú tài khoản thuế GTGT đầu ra phải nộp( 3331).
Ghi nhận thuế giỏ trị gia tăng
Húa đơn GTGT lập thành 3 liờn, giao khỏch hàng liờn 2, liờn 1 lưu tại cuống, liờn 3 làm căn cứ để vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết bỏn hàng, sổ chi tiết TK131
Nợ TK131: Tổng giỏ thanh toỏn ( chi tiết theo từng khỏch hàng)
Cú TK511(5111): Doanh thu bỏn hàng húa chưa cú thuế GTGT Cú TK333(3331): Thuế GTGT đầu ra
Căn cứ vào sổ nhật ký chung, kế toỏn vào sổ cỏi cỏc tài khoản 511,131…
Xỏc định giỏ gốc bỏn hàng
Đồng thời kế toỏn ghi tăng giỏ vốn hàng bỏn : Nợ tài khoản giỏ vốn hàng bỏn
(TK 632), ghi giảm tài khoản hàng húa bỏn ra( TK 156) theo trị giỏ xuất kho. Trị giỏ xuất kho của hàng húa bỏn được tớnh theo giỏ của lụ hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc cuối kỳ.
Nếu trong quỏ trỡnh bỏn hàng mà phỏt sinh chi phớ liờn quan mà cụng ty phải chịu thỡ kế toỏn căn cứ vào phiếu chi và cỏc chừng từ hợp lệ khỏc hạch toỏn tăng chi phớ bỏn hàng : Nợ tài khoản chi phớ bỏn hàng ( TK 6421), ghi tăng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ( TK 1331)đồng thời ghi tăng cỏc khoản thanh toỏn: Cú tài khoản phải trả người bỏn (TK 331) nếu cụng ty cũn nợ cũn nếu cụng ty thanh toỏn ngay thỡ ghi giảm cỏc tài khoản thanh toỏn: Cú tài khoản bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngõn hàng( TK 111 hoặc TK 112).
Khi nhận được yờu cầu mua hàng của khỏch hàng, kế toỏn tiến hành kiểm tra hàng húa tồn kho.Tiến hành lập phiếu xuất kho, thành 2 bản. Bộ phận kho giữ 1 bản làm cơ sở để theo dừi tỡnh hỡnh xuất hàng húa và làm cơ sở để lờn thẻ kho. Một bản kế toỏn sử dụng để viết húa đơn GTGT.
Húa đơn GTGT lập thành 3 liờn, giao khỏch hàng liờn 2, liờn 1 lưu tại cuống, liờn 3 làm căn cứ để vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết bỏn hàng, sổ chi tiết TK131
Nợ TK131: Tổng giỏ thanh toỏn ( chi tiết theo từng khỏch hàng)
Cú TK511(5111): Doanh thu bỏn hàng húa chưa cú thuế GTGT Cú TK333(3331): Thuế GTGT đầu ra
Thực tế tại cụng ty: Húa đơn GTGT 1495 ngày 11/03/2011 xuất bỏn cho cụng ty
TNHH Thành Cụng ,địa chỉ: Đỡnh Thụn Mỹ Đỡnh Hà Nội 2 lụ hàng gồm xi măng PC 30 và PCB 30 với tổng giỏ thanh toỏn là 275.550.000 đồng, phiếu xuất kho số 7195, thuế GTGT 10%. Chi phớ vận chuyển bờn mua chịu, phiếu thu tiền mặt số 17.
Kế toỏn lập phiếu xuất kho số 7195 (phụ lục 01) xuất hàng húa cho khỏch hàng, kế toỏn bỏn hàng lập húa đơn GTGT số 1495 (phụ lục 02 ) gửi liờn 2 cho khỏch hàng, liờn 1 và 3 lưu tại phũng kế toỏn, đồng thời thủ quỹ lập phiếu thu số 17 (phụ lục số 03) thu tiền hàng của cụng ty TNHH Thành Cụng. Căn cứ húa đơn GTGT và phiếu thu kế toỏn tổng hợp ghi nhận doanh thu bỏn hàng ghi tăng tiền mặt, tăng khoản phải thu khỏch hàng và tăng thuế GTGT đầu ra, kế toỏn tổng hợp để tổng hợp thành bảng chứng từ gốc cựng loại sau đú căn cứ chứng từ gốc cựng loại ghi vào Nhật ký- Sổ cỏi và cỏc sổ, thẻ chi tiết.
Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toỏn đồng thời ghi nhận giỏ vốn hàng bỏn, ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cựng loại để lờn sổ Nhật ký sổ cỏi và cỏc sổ liờn quan.
*) Trỡnh tự ghi sổ theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung ỏp dụng kế toỏn mỏy tại Cụng ty: Quy trỡnh nhập dữ liệu cỏc chứng từ ban đầu (Phiếu xuất kho, Húa đơn
GTGT, Phiếu thu, Giấy bỏo Cú..) đó được kiểm tra tớnh phỏp lý, kế toỏn nhập dữ liệu cỏc nghiệp vụ phỏt sinh vào phần mềm kế toỏn. Lập húa đơn giỏ trị gia tăng và kế toỏn bỏn hàng và cụng nợ phải thu\Cập nhật số liệu\Húa đơn bỏn hàng kiờm phiếu xuất kho.
Để lập phiếu xuất kho vào hàng tồn kho/ phiếu xuất kho….
Kế toỏn sẽ phải điền đầy đủ và chớnh xỏc cỏc dữ liệu như. Loại húa đơn; Mó khỏch; Địa chỉ khỏch hàng; Mó nx (TK nợ 131) và cỏc TK liờn quan 511; 156; 632; 333. Sau khi cỏc số liệu cập nhập xong và lưu vào, mỏy sẽ tự động chuyển cỏc số liệu vào cỏc Sổ cỏi và Sổ chi tiết liờn quan: 511; 156; 131; 333. Mỏy tớnh sẽ tự động tớnh giỏ vốn theo phương phỏp mà cụng ty lựa chọn và chuyển số liệu vào sổ 156; 632. Đồng thời, mỏy tớnh sẽ xử lý và chuyển số liệu và cỏc sổ và chứng từ cần thiết: thẻ kho, sổ chi tiết bỏn hàng, sổ tồn kho, sổ xuất - nhập - tồn...Đồng thời ghi vào sổ theo dừi thuế GTGT phần thuế đầu ra.
CHƯƠNG 3. CÁC KẾT LUẬN PHÁT HIỆN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁNBÁN HÀNG XI MĂNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG SễNG CẦU.