Bảng 4: Phân tích chi phí tiền lương
Các chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 So sánh
TĐ TL(%) Tổng doanh thu bán hàng 12.674.128.10 6 23.823.432.58 9 11.149.304.48 3 87,97 Tổng số lao động 98 109 11 11,22 Tổng quỹ lương 538.552.990 674.241.489 135.688.499 25,19
Tỷ suất tiền lương(%) 4,25 2,83 -1,42 -44,31
Mức lương bình quân(đồng)
5.495.438 6.185.701 690.263 12,56
Năng suất lao động bình quân( đồng)
10.777.320 18.213.633 7.436.314 68,99
- Từ bảng phân tích trên ta thấy, tổng quỹ lương của doanh nghiệp tăng
135.688.499 đồng, tỷ lệ tăng 25,19% Đối chiếu giữa tình hình thực hiện quỹ
lương với tình hình doanh thu bán hàng trong kỳ , ta thấy : việc quản lý và sử dụng quỹ lương đảm bảo thực hiện tốt kế hoạch doanh thu bán hàng, doanh thu bán hàng tăng 11.149.304.483 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 87,97%, tỷ lệ tăng của doanh thu lớn hơn tỷ lệ tăng của quỹ lương, dẫn đến tỷ suất tiền lương giảm -1,42% là hợp lý.
- Mức lương bình quân của người lao động tăng 690.263đồng, tương ứng với tỷ lệ
tăng12,56% chứng tỏ doanh nghiệp đã chú ý cải thiện đời sống cho người lao động. Đồng thời, năng suất lao động tăng 7.436.314 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 68,99% là rất tốt
Như vậy, ta thấy việc quản lý chi phí tiền lương tại công ty thực hiện rất tốt, chi phí tiền lương tăng nhưng tăng chậm hơn tốc độ tăng của doanh thu bán hàng, năng suất lao động bình quân trong kỳ tăng. Doanh nghiệp nên duy trì việc quản lý chi phí tiền lương
Do đặc thù công ty là công ty đầu tư xây dựng nên không phát sinh các
khoản chi phí liên quan đến quá trình bán hàng và mua hàng, Chi phí lãi vay chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí mà đến năm 2009 mới phát sinh mà năm 2010 lại không phát sinh chi phí nên chưa phân tích cụ thể để thấy được về tình hình quản lý chi phí liên quan đến lãi vay.
CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỚI VIỆC NGHIÊN CỨU “PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VIỆT ANH”
3.1 Các kết luận và phát hiện qua nghiên cứu
Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Việt Anh, đã tồn tại và phát triển được gần 4 năm, với những năm đầu đi vào hoạt động kinh doanh đầy khó khăn, các dự án đầu tư còn ít, đến nay công ty đã đạt được những bước phát triển không nhỏ trong hoạt động kinh doanh nói chung và hoạt động quản lý và sử dụng chi phí nói riêng. Qua phân tích sự biến động của chi phí tại công ty trong năm 2009, 2010, ta có thể thấy công ty đã đạt được những thành công sau:
- Mặc dù là tình hình kinh tế không mấy ổn định, nhưng quá trình phát triển kinh tế đi đôi với quá trình đô thị hóa tại các tỉnh thành phố lớn, nhu cầu xây dựng của người dân tăng cao là điều kiện thuận lợi cho sự phát triển để tạo chỗ đứng cho công ty trên thị trường. Từ những năm đầu, các dự án đầu tư còn rất ít,đến nay thì công ty đã có trong tay rất nhiều dự án ở khắp các tình thành phố. Kết quả kinh doanh năm 2010 tăng lên so với năm 2009 gần 2 lần. Công ty đã mở rộng quy mô đầu tư kinh doanh vì thế làm tăng năng suất lao động, tạo công ăn việc làm cho nhiều lao động, tăng doanh thu làm giúp hoạt động tài chính giảm bớt khó khăn. Để đạt được kết quả đó, phần nào doanh nghiệp cũng đã thực hiện được việc quản lý chi phí, các khoản mục chi phí tương đối hợp lý, đảm bảo lợi ích cho công ty, nghĩa vụ với nhà nước và người lao động.
- Mấy năm trở lại đây, quy mô về vốn của công ty đã tăng, cơ cấu tài sản thay đổi theo hướng hiện đại, giá trị sản lượng doanh thu tăng nhanh, thực hiện làm ăn có lãi. Công tác tài chính được quan tâm đặc biệt. Đề ra được cách thức quản lý và sử dụng vốn, thu hồi các khoản nợ, bàn giao công trình đúng tiến độ thi công,… Để đạt được những kết quả đó, công ty đã giảm bớt các lao động dư thừa, tuyển chọn những người có năng lực và sử dụng đúng người đúng việc.
- Cũng qua việc phân tích chi phí kinh doanh tại công ty ta có thể thấy rằng công ty đã quản lý và sử dụng khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp khá tốt, biểu hiện là sự giảm đi cả về tỷ trọng và tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp. Nhìn chung thì các khoản mục chi phí tăng lên đều phục vụ cho việc mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh.
Ngoài đạt được các thành tựu trên Công Ty Cổ Phần đầu tư xây dựng Việt Anh vẫn còn tồn tại một số vấn đề cần khắc phục.
3.1.2 Những tồn tại và nguyên nhân
3.1.2.1 Những mặt tồn tại
Qua phân tích thự tế tại công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Việt Anh vấn đề nổi lên là việc quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh. Nhìn chung thì tình hình quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh tại công ty chưa được tốt thể hiện ở việc tỷ lệ tăng chi phí năm 2009 so với năm 2008 cao hơn tỷ lệ tăng của doanh thu
3.1.2.2 Nguyên nhân của những hạn chế
• Kế hoạch chi phí
Dự kiến kế hoạch chi phí kinh doanh do phòng kế toán và trực tiếp là kế toán trưởng đảm nhận. Qua khảo sát ta thấy cơ sở để xây dựng kế hoạch và thực tiễn còn một khoảng cách là biến động thi trường, sự biến động đột xuất của một số khoản mục chi phí nhất là trong điều kiện hiện nay thị trường không ổn định, tỷ lện lạm phát cao, giá cả hàng hóa biến động có sự ảnh hưởng đến chỉ tiêu chi phí kinh doanh. Do đó việc phân tích đánh giá tình hình thực hiện chi phí kinh doanh chưa chính xác. Dẫn đến các biện pháp dự đoán, chuẩn bị đối phó với sự biến động của thi trường chưa đạt hiệu quả cao.
• Quản lý chi phí kinh doanh
Thực tế cho thấy việc quản lý chi phí của công ty đã được đặt ra trong quá trình kinh doanh, song chưa tiến hành thường xuyên và đều đặn, chỉ đến đầu năm mới tiến hành phân tích đánh giá, điều này dẫn đến việc theo dõi chi phí không sát sao, không gắn với sự biến động của thị trường. Việc quản lý chi phí ở một số khâu chưa được tốt, chưa theo dõi thường xuyên sự biến động của các khoản mục chi phí và việc sử dụng chi phí tiếp khách, hội nghị, sử dụng điện thoại, điện nước chưa hợp lý gây lãng phí . Hiện tượng chiếm dụng vốn trong kinh doanh do bên chủ đầu tư chậm thanh toán khi công ty quyết toán bàn giao công trình hoàn thành làm tăng chi phí của công ty.
3.2 Những giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí kinh doanh tại Công Ty Cổ Phầnđầu tư xây dựng Việt Anh đầu tư xây dựng Việt Anh
Chi phí kinh doanh có ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty hay lợi nhuận của công ty. Nên việc sử dụng và quản lý chi phí kinh doanh sao cho hợp lý vừa có tác dụng thúc đẩy hoạt động kinh doanh, mặt khác lại tránh gây lãng phí, thất thoát chi phí trong những hoạt động kinh doanh của công ty. Để làm được tốt việc quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh công ty cần thực hiện một số biện pháp nhằm quản lý được tốc độ tăng của chi phí mà vừa tăng được lợi nhuận. Dưới đây là các giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí kinh doanh tại Công Ty cổ phần đầu tư xây dựng Việt Anh:
3.2.1 Tăng cường tiết kiệm và chống tham ô lãng phí
• Lý do đưa ra giải pháp: Chi phi kinh doanh có ảnh hưởng đến lợi nhuận của công
ty, tiết kiệm được chi phí bao nhiêu thì lợi nhuận sẽ tăng bấy nhiêu. Như vậy, thực hiện chế độ tiết kiệm chi phí là một biện pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh hay tăng lợi nhuận. Từ số liệu phân tích tình hình sử dụng chi phí kinh doanhn chung và theo chức năng hoạt động của Công ty trong hai năm 2009 và 2010, tôi thấy rằng mức lãng phí chi phí kinh doanh còn cao ( năm 2010 lãng phí so với năm 2009 là: 4.764.686.518 đồng) mà tốc độ tăng của chi phí tăng nhanh hơn so với tốc độ tăng của doanh thu, mặc dù quy mô kinh doanh của công ty được mở rộng, doanh thu tăng tuy nhiên chi phí quản lý doanh nghiệp tăng nhanh làm cho hiệu quả kinh doanh không cao, thể hiện ở việc lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp năm 2010 giảm so với năm 2009 : -99.074.132 đồng.
• Nội dung của giải pháp
Tiết kiệm chi phí không có nghĩa là cắt giảm tùy tiện mà là giảm thiểu những khoản chi phí không cần thiết như:
- Trả cho nhân viên các khoản phụ cấp đi công tác thay vì sử dụng xe ô tô của công ty. Nó sẽ giúp công ty tiết kiệm đáng kể các chi phí bảo hiểm , xăng xe, bảo dưỡng và nhiều chi phí khác.
- Sử dụng các nhà thầu phụ nếu công ty chỉ cần trợ giúp bán thời gian. Công ty chỉ cần phải trả tiền cho những công việc cần thiết chứ không phải trả các khoản lương toàn thời gian. Nó không những tiết kiệm chi phí về tiền lương mà còn chi phí về thuế và bảo hiểm.
- Cung cấp các trợ cấp bảo hiểm cho nhân viên thay vì mua các bảo hiểm trọn gói.Các công ty nhỏ thường không đủ tiền để mua các gói bảo hiểm đầy đủ cho nhân viên.
Thực hiện tiết kiệm đi đôi với hiệu quả ở các phòng ban, các khâu, các giai đoạn của kinh doanh để chống tham ô, lãng phí:
- Trong quản lý doanh nghiệp: có thể sử dụng các biện pháp cắt giảm chi phí như: lắp mới hệ thống thu năng lượng mặt trời, thay các bóng đèn bằng các bóng đèn compact. Nâng cao ý thức trách nhiệm của cán bộ nhân viên trong việc sử dụng các dịch vụ như đồ dùng văn phòng, điện thoại, điện nước để tránh tình trạng sử dụng sai mục đích gây lãng phí.
• Điều kiện thực hiện giải pháp
- Công ty phải có kế hoạch quản lý và sử dụng chi phí trong kỳ cho từng bộ phận, phòng ban và trong từng khâu của quá trình hoạt động kinh doanh.
- Công ty phải hoàn chỉnh công tác quản lý tài chính, quản lý chi phí
3.2.2 Xây dựng hoàn chỉnh kế hoạch chi phí kinh doanh
• Lý do đưa ra giải pháp
- Từ kết quả điều tra ở chương II, ta thấy công ty thực hiện quản lý chi phí chưa hợp lý, hiệu quả.
- Khi công ty xây dựng kế hoạch chi phí kinh tốt thì công ty sẽ có các biện pháp phòng ngừa rủi ro và hạn chế các sai sót, sự biến động có thể xảy ra trong quá trình quản lý và sử dụng chi phí.
• Nội dung của giải pháp
- Để đạt được mục tiêu kinh doanh dựa vào tình hình kinh doanh của năm trước công ty phải lập các kế hoạch chi tiết với một khoản mục chủ yếu chiếm tỷ trọng lớn như kế hoạch về chi phí tiền lương, kế hoạch vay và huy động vốn sao cho đáp ứng đúng mục đích kinh doanh, kế hoạch về khấu hao TSCĐ, kế hoạch về dịch vụ mua ngoài… Việc xây dựng kế hoạch chi phí kế hoạch mua vào, bán ra và căn cứ vào dự toán chi phí tại các bộ phận .
- Việc lập kế hoạch là một biện pháp phòng ngừa dựa trên những sai sót, những nguyên nhân lãng phí của năm trước để ngăn chặn không cho những nguyên nhân đó nảy sinh lặp lại ảnh hưởng đến chi phí kinh doanh. Tuy nhiên kế hoạch vẫn có những hạn chế vì so với thực tế sẽ có những khác biệt, vì vậy công ty cần đưa lên một kế hoạch sử dụng và quản lý chi phí kinh doanh , tránh những biến động trong việc sử dụng chi phí ảnh hưởng tới hiệu quả hoạt động kinh doanh.
- Nhu cầu vốn và chi phí kinh doanh tại công ty luôn có những biến động nhất định. Vì vậy cần đưa ra cơ cấu chi phí hợp lý sao cho tiết kiệm, hiệu quả nhất. Để làm được điều đó, bộ phận quản lý chi phí kinh doanh trong công ty dựa vào các thống kê kế toán, báo cáo doanh thu, báo cáo nhân sự và tiền lương,… do các bộ phận kế toán, quản trị và thống kê cung cấp đồng thời kết hợp với những yếu tố khách quan để tiến hành, tổng hợp, phân loại, phân tích nhằm đưa ra kế hoạch chi phí kinh doanh, định mức chi phí kinh doanh, cơ cấu kinh doanh hợp lý.
- Tại Công Ty cổ phần đầu tư xây dựng Việt Anh, công tác lập kế hoạch chi phí vẫn được lập cùng kế hoạch tài chính, kế hoạch lưu chuyển từ đầu năm, căn cứ vào doanh số năm trước điều này sẽ dẫn đến tính thực thi không cao. Do đó, Công ty có thể tiến hành lập kế hoạch chi phí cho từng tháng dựa trên cơ sở kế hoạch tài chính, tạo điều kiện cho công tác quản lý chi phí kinh doanh sát thực và hiệu quả hơn từ đầu kỳ kế toán.
Như vậy, ta có thể tổng kết lại như sau:
Về trước mắt:
- Kiểm soát chặt chẽ các chi phí liên quan đến quá trình tham gia đấu thầu dự án đầu tư, tiết kiệm chi phí quản lý, giữ tốc độ tăng của chi phí thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu.
- Duy trì những hoạt động kinh doanh, những lĩnh vực có tác động tích cực trong kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, cố gắng thúc đẩy các hoạt động xúc tiến thương mại nhằm phát huy lợi thế của mình.
Về lâu dài:
- Để quản lý chi phí hiệu quả hơn cần xem xét lựa chọn một cơ cấu vốn và tiết kiệm chi phí, hiệu quả hơn thông qua việc”
o Tiến hành phân tích và đưa ra một cơ cấu chi phí và nguồn vốn huy động tối ưu cho công ty trong từng thời kỳ.
o Thiết lập một chính sách phân chia chi phí cùng các mức lợi nhuận một cách hợp lý đối với công ty.
o Kiểm soát việc sử dụng cả các tài sản trong công ty, tránh tình trạng sử dụng lãng phí, sai mục đích.
- Mô hình quản lý chi phí để xuất
Chủ đề Nội Dung Kết quả đạt được
1.Các loại Cp trong Dn - Phân loại Cp
-Phân biệt các Cp kiểm soát được, Cp tốt và Cp xấu - Định hướng xây dựng phương pháp quản lí 2.Định mức Cp và thông tin Cp - Định mức Cp cho từng hạng mục và lợi ích của nó - Thông tin Cp gồm: Xác định trung tâm quản lý Cp, tập hợp Cp, phân loại Cp
-Lấy định mức Cp làm cơ sở phân tích biến động. - Phân loại CP để xác định trách nhiệm Cp 3.Phân tích biến động CP - Các phương pháp sử dụng
- Xây dựng mối liên hệ giữa CP, doanh thu và lợi nhuận
- Phân tích sự biến động
để thấy được có gì bất thường hay không và đề ra giải pháp.
- Phục vụ cho các quyết định kinh doanh khác .
4. Kiểm soát Cp và CP
chung
- Các bộ phân riêng lẻ của hệ
thống quản lý Cp, kiểm soát CP theo giới hạn của mình. - Thiết lập tiêu thức phân bổ Cp Chung. -Có được sự rõ ràng và thống nhất trong việc phân bổ CP - Tránh những biến động bất thường. 5.Xây dựng ý thức tiết kiệm Cp
- Ý thức tiêt kiệm - Xác định mức độ tham gia của mọi người trong công ty.
- Thực hiện những ứng xử thích hợp của mọi người trong công ty.