- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT): theo phương pháp khấu trừ thuế.
2.3.2.3 Trình tự hạch toá n( Số liệu được sử dụng tháng 11 năm 201 0) Căn cứ vào số liệu kế toán năm 2010 của công ty, cuối kỳ kế toán tổng hợp
Căn cứ vào số liệu kế toán năm 2010 của công ty, cuối kỳ kế toán tổng hợp doanh thu, chi phí trên sổ cái các tài khoản TK511, TK632, TK642, TK911 để thực hiện các bút toán sau:
Xác định doanh thu thuần.
- Trong năm 2010 doanh nghiệp phát có phát sinh khoản chiết khấu thương mại là 65.321.693 đồng. Để xác định doanh thu bán hàng thuần kế toán căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 521 (phụ lục2.10). thực hiện kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu sang tài khoản 511 để xác định doanh thu bán hàng thuần :
Nợ TK 511: 65.321.693đ Có TK 5211: 65.321.693đ.
- Doanh thu bán hàng của công ty là 2.378.480.686 (đồng). Doanh thu thuần được xác định như sau:
Doanh thu bán hàng thuần = Tổng doanh thu – Giá trị khoản chiết khấu thương mại.
= 2.378.480.686 - 65.321.693 = 2.313.158.993 (đồng) Như vậy Tổng doanh thu thuần của công ty trong năm 2010 là : 2.313.158.993 (đồng). Căn cứ vào số liệu trên sổ cái tài khoản 511 (phụ lục2.11).
Nợ TK 511 : 2.313.158.993 đ Có TK 911 : 2.313.158.993 đ
- Tổng giá vốn hàng bán của công ty là 1.975.399.493 đồng. Kế toán căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 632 (phụ lục 2.11) thực hiện bút toán kết chuyển giá vốn của hàng đã tiêu thụ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 : 1.975.399.493đ
Có TK 632 : 1.975.399.493đ
- Trong năm công ty phát sinh các khoản chi phí bán hàng như chi phí lưu kho,chi phí vận chuyển, in ấn, gửi hàng, chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dịch vụ mua ngoài...là 143.814.123 (đồng). Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 6421 (phụ lục2.13) kế toán kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: 143.814.123 đ Có TK 6421: 143.814.123 đ
- Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh bao gồm chi phi thuê kho, chi phí cho nhân viên quản lý, cước điện thoại... là 110.616.377 đồng. Kế toán căn cứ số liệu trên sổ cái TK 6422 (phụ lục 2.14) kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: 110.616.377 đ Có TK 6422 : 110.616.377đ
Kết quả tiêu thụ tháng 11 năm 2010 được xác định như sau: Kết quả tiêu thụ = DTBH - GVHB - CPBH - CPQLDN
= 2.313.158.993 - 1.975.399.493 - 143.814.123 - 110.616.377 = 83.329.000 đ
Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN là: 83.329.000 đ
Tháng 11 do không phát sinh các khoản điều chỉnh tăng hay điều chỉnh giảm lợi nhuận chịu thuế nên Lợi nhuận kế toán = Lợi nhuận chịu thuế thuế suất.
Thuế TNDN phải nộp là 25% nên số thuế TNDN là:
= 83.329.000 ×25% = 20.582.250 (đ) Vậy thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là 20.582.250 đồng.
Nợ TK 821 : 20.582.250 (đ)
Có TK 3334 : 20.582.250 (đ)
- Căn cứ số liệu trên sổ cái TK 821 (phụ lục 2.15). kế toán Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 để xác định lợi nhuận:
Nợ TK 911: 20.582.250 (đ)
Có TK 821: 20.582.250 (đ) Như vậy doanh nghiệp có lãi:
Lợi nhuận kế toán sau thuế = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Thuế TNDN
= 83.329.000 – 20.582.250 = 62.746.750 (đ)
- Căn cứ số liệu trên sổ cái TK 911 (phụ lục2.16) kế toán thực hiện bút toán kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 62.746.750 (đ)
Có TK 421: 62.746.750 (đ)