5. Tổng lợi nhuận kế toán
2.2.2.2 Phân tích tổng hợp tình hình lợi nhuận theo các nguồn hình thành
Lợi nhuận của Công ty được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau nhưng chủ yếu vẫn là hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ. Để đánh giá tổng quát tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch lợi nhuận và cơ cấu tỷ trọng lợi nhuận theo từng nguồn hình thành ta tiến hành tính toán và phân tích bảng 2.4 sau:
Bảng 2.4: Biểu phân tích tổng hợp tình hình lợi nhuận theo các nguồn hình thành của Công ty
Đvt: VND
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 So sánh 2011/2010
ST TT (%) ST TT (%) ST TL (%) TT (%) (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) 1.LNkinh doanh 43.176.556 100 -138.077.776 100,15 -181.254.332 -419,8 -0,15 2.LN khác 0 0 209.524 -0,15 209.524 - 0,15 A.Tổng LN 43.176.556 100 -137.868.242 100 -181.044.798 -419,3 - B.Thuế TNDN 10.794.139 - 0 - - - - C.Tổng LNST 32.382.417 - -137.868.242 - - - - (Nguồn: BCKQKD của công ty Long Khánh năm 2010-2011)
Qua biểu số liệu trên ta thấy:
Năm 2011 Công ty Long Khánh đã kinh doanh bị thua lỗ và con số lỗ lên tới 137.868.242VND. Tổng lợi nhuận năm 2011 đã giảm mạnh so với năm 2010 là 181.044.798VND tương ứng với tỷ lệ giảm là 419,8%. Nếu phân tích chi tiết tình hình lợi nhuận theo nguồn hình thành của Công ty Long Khánh ta thấy lợi nhuận của Công ty được hình thành từ hai nguồn cơ bản là lợi nhuận kinh doanh và lợi nhuận khác, nhưng trong đó lợi nhuận khác chiếm một tỷ lệ nhỏ không đáng kể. Lợi nhuận hoạt động kinh doanh đã giảm 181.254.332VND, tương ứng tỷ lệ giảm là 419,8%. Năm 2010 nguồn lợi nhuận khác của Công ty bằng 0 thì năm 2011Công ty đã thu được 209.524VND với tỷ lệ tăng khá là nhỏ 0,15%. Xét về mặt tỷ trọng có chút thay đổi.
2.2.2.3 Phân tích lợi nhuận theo hoạt động kinh doanh
a) Phân tích chung tình hình lợi nhuận theo hoạt động kinh doanh
Lợi nhuận của Công ty chủ yếu là từ hoạt động kinh doanh nên những biến động của bộ phận lợi nhuận này sẽ ảnh hưởng lớn tới tổng lợi nhuận cung toàn Công ty. Nhằm đánh giá sự biến động của các chỉ tiêu hình thành lên lợi nhuận kinh doanh của doanh nghiệp và nguyên nhân ban đầu ảnh hưởng đến kết quả lợi nhuận kinh doanh ta có bảng phân tích sau:
Bảng 2.5: Biểu phân tích chung tình hình lợi nhuận của hoạt động kinh doanh của Công ty Long Khánh
Đvt: VND Các chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Tăng (giảm) 2011/2010
Số tuyệt đối Số tương đối (%) (1) (2) (3) (4) (5) 1.DT BH&CCDV 6.785.587.420 14.812.136.402 8.026.548.982 118,29 2.Các khoản giảm trừ DT 0 0 0 - 3.DT thuần BH&CCDV 6.785.587.420 14.812.136.402 8.026.548.982 118,29 4.Giá vốn hàng bán 4.735.857.163 13.495.275.006 8.759.417.843 184,96 5.LN gộp BH&CCDV 2.049.730.257 1.316.861.400 -732.868.861 -35,75 6.Tỷ suất LN gộp BH&CCDV 30,21 8,89 -21,32 - 7.DT hoạt động tài chính 3.172.476 125.820.797 122.648.321 3.866,01 8.CP hoạt động tài chính 276.242.684 169.726.481 -106.516.203 -38,56 9.Tỷ suất CPTC/DTTC 8.707,48 134,90 -8.572,58 - 10.Tổng DT thuần 6.788.759.896 1.442.682.197 8.149.197.303 120,04 11.CP quản lý doanh nghiệp 1.733.483.493 1.411.033.478 -322.450.015 -18,60 12.Tỷ suất CPQL/∑DTT 25,53 9,45 -16,09 - 13.LN thuần KD trước thuế 43.176.556 -138.077.766 -181.254.322 -419,79 14.Tỷ suất LNTKDTT/∑DTT 0,64 -0,92 -1,56 - 15.Thuế TNDN 10.794.139 0 -10.794.139 -100 16.LNTKDST 32.382.417 -138.077.766 -170.460.183 -526,39 17.Tỷ suất LNTKDST/∑DTT 0,48 -0,92 -1,40 -
(Nguồn: BCKQKD của công ty Long Khánh năm 2010-2011)
Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy lợi nhuận của Công ty chủ yếu thu từ hoạt động kinh doanh. Do đó ta sẽ đi sâu phân tích vào tình hình thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty nhằm đánh giá tổng quát tình hình biến động của các chỉ tiêu, từ đó xác định mức độ tăng giảm để thấy được hiệu quả kinh doanh chung của Công ty.
Năm 2011 tổng lợi nhuận hoạt động kinh doanh đã giảm 181.254.322VND so với năm 2010, tương ứng tỷ lệ 419,79%. Điều này cho thấy hoạt động kinh doanh của Công ty đã không hiệu quả.
Xét về sự biến động của từng chỉ tiêu ta thấy:
Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 đã tăng so với năm 2010 là 8.026.548.982VND, tương ứng với tỷ lệ tăng là 118,29%. Và đó cũng là tỷ lệ tăng của doanh thu thuần vì Công ty không có một khoản giảm trừ phát sinh.
Lợi nhuận gộp từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 giảm 732.868.861VND so với năm 2010, tương ứng với tỷ lệ giảm là 35,75% điều này cho thấy hoạt động kinh doanh của Công ty đang kém hiệu quả.
Trong khi đó so với năm 2010 giá vốn hàng bán đã tăng lên với tỷ lệ cao hơn cả tỷ lệ tăng của doanh thu thuần, tăng 8.759.417.843VND với tỷ lệ là 184,96% (cao hơn rất nhiều so với tỷ lệ tăng của doanh thu thuần là 118,29%). Điều này được đánh giá là không tốt chứng tỏ Công ty đã mua hàng hóa với giá vốn cao, không tiết kiệm được chi phí trong khâu mua.
Doanh thu từ hoạt động tài chính đã tăng 122.648.321VND, tương ứng tỷ lệ 3.866,01% đây là dấu hiệu khả quan cho hoạt động tài chính.
Xét về hiệu quả kinh doanh ta thấy Công ty đã làm tốt công tác tiết kiệm chi phí cụ thể như sau so với năm 2010: chỉ tiêu tỷ suất chi phí tài chính đã giảm 8.572,58% (từ 8.707,48% năm 2010 xuống còn 134,90% năm 2011), tỷ suất chi phí quản lý cũng đã giảm 16,09%. Mặt khác chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 21,32% (năm 2010 là 30,21%; năm 2011 đã giảm xuống còn 8,89%). Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận thuần kinh doanh trước thuế của năm 2011 là -0,92% giảm so với năm 2011 là 1,56%.
Nhìn chung năm 2011 Công ty có mức tăng doanh thu rất cao nhưng kết quả và hiệu quả kinh doanh của Công ty thì chưa tốt. Qua bảng phân tích trên ta có thể thấy nguyên nhân ban đầu là do tốc độ tăng của chi phí (cụ thể là chi phí giá vốn) nhanh hơn tốc độ tăng của doanh thu. Công ty cần nhanh chóng tìm hiểu rõ nguyên nhân và đưa ra biện pháp khắc phục kịp thời.
c) Phân tích các nhân tố ảnh hưởng tới lợi nhuận theo hoạt động kinh doanh
Những nhân tố nào ảnh hưởng tới lợi nhuận kinh doanh của Công ty và ảnh hưởng như thế nào sẽ được phân tích chi tiết trong bảng phân tích các nhân tố có
ảnh hưởng tới lợi nhuận hoạt động kinh doanh của Công ty Long Khánh trong hai năm 2010-2011 sau đây:
Bảng 2.6: Biểu phân tích các nhân tố ảnh hưởng tới lợi nhuận của hoạt động kinh doanh của Công ty
Đvt: VND
Các nhân tố ảnh hưởng Tăng (giảm) 2011/2010 Ảnh hưởng đến LNKD
Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) (1) (2) (3) (4) (5) 1.DT BH&CCDV 8.026.548.982 118,29 +8.026.548.982 +18.590,06 2.Các khoản giảm trừ DT 0 - 0 - 3.Giá vốn hàng bán 8.759.417.843 184,96 -8.759.417.843 -20.287,44 4.DT tài chính 122.648.321 3.866,01 +122.648.321 +284,06 5.CP tài chính -106.516.203 -38,56 +106.516.203 +246,70
6.CP quản lý doanh nghiệp -322.450.015 -18,60 +322.450.015 +746,81
7.LN thuần kinh doanh -181.254.322 -419,79 - -419,79
(Nguồn: BCKQKD của công ty Long Khánh năm 2010-2011)
Trong đó:
(4) = +(3) nếu nhân tố có ảnh hưởng thuận chiều tới lợi nhuận và ngược lại (5) = × 100
Lợi nhuận thuần kinh doanh trước thuế kỳ gốc = 43.176.556VND Nhận xét:
Qua bảng số liệu trên ta thấy lợi nhuận thuần kinh doanh trước thuế của Công ty đã giảm 181.254.322VND so với năm 2010 tương ứng với tỷ lệ giảm 419,79% là do ảnh hưởng của các nhân tố sau:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty năm 2011 so với 2010 tăng tới 8.026.548.982VND mức tăng đáng ngạc nhiên điều này ảnh hưởng tốt tới lợi nhuận kinh doanh làm lợi nhuận kinh doanh tăng 18.590,06% so với năm 2010. Công ty không có một khoản giảm trừ doanh thu nào.
Hệ quả của việc chỉ tiêu doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng đột biến là chỉ tiêu giá vốn hàng bán cũng tăng đến 8.759.417.843VND. Nhưng đây là yếu tố
ảnh hưởng trái chiều đến lợi nhuận nên làm lợi nhuận kinh doanh giảm so với năm trước tới 20.287,44% đây là một dấu hiệu không tốt đối với Công ty.
Doanh thu tài chính cũng là một nhân tố ảnh hưởng thuận chiều đến lợi nhuận kinh doanh và năm 2011 chỉ tiêu này đã tăng 122.648.321VND so với năm 2010 làm cho lợi nhuận kinh doanh tăng 122.648.321VND so với năm trước tương ứng với tỷ lệ 284,06%.
Hai chỉ tiêu còn lại là chi phí tài chính và chi phí quản lý doanh nghiệp đều giảm so với năm trước nhưng đây là những nhân tố ảnh hưởng nghịch chiều đến lợi nhuận kinh doanh nên đây là tín hiệu tốt cho doanh nghiệp. Năm 2011 chi phí tài chính đã giảm 106.516.203VND điều này đồng nghĩa với việc công ty đã tiết kiệm được 106.516.203VND và làm lợi nhuận kinh doanh tăng 246,70% so với năm trước. Chi phí phí quản lý doanh nghiệp cũng đã giảm 322.450.015VND, tỷ lệ ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh là 746,81%.
Nhìn chung năm 2011 là năm Công ty có nhiều biến đổi tích cực như doanh thu tăng cao, công việc quản lý và sử dụng chi phí tài chính và chi phí quản lý doanh nghiệp tốt hơn so với năm trước. Nhưng lợi nhuận của Công ty năm 2011 lại giảm so với năm 2010 tới 181.254.322VND. Nguyên nhân chính ở đây là tỷ lệ tăng của giá vốn hàng bán quá cao chỉ tốc độ tăng của chỉ tiêu này còn nhanh hơn cả tốc độ tăng của chỉ tiêu doanh thu dẫn đến tình trạng thu không đủ chi. Đây là điểm doanh nghiệp cần chú ý nghiên cứu kỹ để đưa ra các biện pháp khắc phục kịp thời.
2.2.2.4 Phân tích một số chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận
Qua bảng phân tích một số chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận của Công ty Long Khánh trong hai năm 2010-2011 dưới đây sẽ giúp ta có cái nhìn khái quát về tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty. Từ đó, đánh giá một cách chính xác hiệu quả kinh doanh của Công ty.
Bảng 2.7: Phân tích một số chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận của Công ty
Đvt: VND
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 So sánh năm 2011/2010
đối (%)
1. Doanh thu thuần 6.788.759.896 14.812.136.402 8.023.376.506 118,19
2. Lợi nhuận sau thuế 32.382.417 -137.868.242 -170.250.659 -525,75
3. Vốn chủ sở hữu 5.068.701.854 4.930.833.612 -137.868.242 -2,72
4.Vốn kinh doanh 16.349.550.554 17.181.792.462 832.241.908 5,09
5.Chi phí kinh doanh 6.745.583.340 15.076.034.965 8.330.451.625 123,49
6. Tỷ suất LNST/DT(%) 0,48 -0,93 -1,41 7.Tỷ suất LNST/VKD(%) 0,2 -0,8 -1 8.Tỷ suất LNST/VCSH(%) 0,64 -2,8 -3,44 9.Tỷ suất LNST/CP(%) 0,48 -0,91 -1,39
(Nguồn: BCKQKD và Bảng cân đối của công ty Long Khánh năm 2010-2011)
Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy các chỉ tiêu tỷ suất của năm 2011 đều âm chứng tỏ doanh nghiệp hoạt động không hiệu quả.
Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu là -0,93% (giảm 1,41% so với năm 2010) đây là dấu hiệu không tốt. Nếu như trong năm 2010 cứ 100 đồng doanh thu Công ty sẽ thu về 0,48 đồng lợi nhuận sau thuế thì trong năm 2011 cứ 100 đồng doanh thu thì bị lỗ 0,93 đồng.
Năm 2011 chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trên vốn kinh doanh là -0,8% giảm 1% so với năm 2010. Nếu như trong năm 2010 cứ 100 đồng vốn kinh doanh Công ty sẽ tạo ra 0,2 đồng lợi nhuận thì trong năm 2011 cứ bỏ ra 100 đồng vốn kinh doanh thì bị mất 0,8 đồng.
Chỉ tiêu giảm mạnh nhất là tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên vốn chỉ sở hữu giảm 3,44% so với năm 2010 (năm 2011 là -2,8%). Nếu như trong năm 2010 Công ty cứ bỏ ra 100 đồng vốn chủ sở hữu để tiến hành kinh doanh sẽ tạo ra 0,64 đồng lợi nhuận sau thuế thì trong năm 2011 cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra thì Công ty bị mất đi 2,8 đồng.
Cuối cùng là chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên chi phí năm 2011 là -0,91% giảm 1,39% so với năm 2010. Nếu như trong năm 2010 cứ bỏ ra 100đồng chi phí Công ty sẽ thu về 0,48đồng lợi nhuậnsau thuế thì trong năm 2011 cứ 100đồng chi phí bỏ ra thì bị mất 0,91đồng.
Tóm lại, năm 2011 là một năm kinh doanh không hiệu quả của Công ty (mặc dù doanh thu đã tăng gấp đôi nhưng lợi nhuận lại âm). Hiệu quả sử dụng vốn thì lại sụt giảm nghiêm trọng (các tỷ suất lợi nhuận không những giảm so với năm 2010 mà
còn là những số âm). Công ty cần nhanh chóng xem xét lại tình kinh doanh của mình để kịp thời có những biện pháp khắc phục.