mua trong nước của công ty Global
Người liên quan Công việc Người giao hàng Kế toán kho Thủ kho Giám đốc 1. Đề nghị nhập hàng 1 2. Viết phiếu nhập 2 3. Nhập kho 3 4. Ký duyệt 4
5. Ghi sổ kế toán, lưu
chứng từ 5
Luân chuyển chứng từ là một khâu rất quan trọng trong tổ chức vận dụng chứng từ kế toán. Để có thể tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý và khoa học thì doanh nghiệp cần phải thiết kế và xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ dựa vào đặc điểm tổ chức và yêu cầu quản lý của đơn vị, phải căn cứ vào đặc trưng riêng của từng loại tài sản, từng loại nghiệp vụ phát sinh.
(1). Người giao hàng đề nghị nhập hàng kèm hóa đơn, chứng từ cho người nhận hàng và kế toán kho.
(2). Kế toán kho viết phiếu nhập kho và chuyển phiếu nhập kho, chứng từ nhập hàng cho thủ kho ký xác nhận
(3). Thủ kho nhập kho, chuyển phiếu nhập kho, chứng từ nhập hàng lên giám đốc ký duyệt.
(4). Giám đốc ký duyệt
(5). Cuối ngày, kế toán kho nhận lại phiếu nhập kho, chứng từ nhập kho đã được ký duyệt và làm căn cứ ghi sổ kế toán.
Như vậy, quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ nhập hàng mua trong nước của công ty Global chưa chặt chẽ, thủ kho nhập kho khi chưa có ký duyệt của giám đốc và giám đốc không kiểm soát được hàng thực tế nhập kho. Với quy trình này, phải có niềm tin và sự tin cậy tuyệt đối của giám đốc với thủ kho, người nhận hàng và kế toán kho.
2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán:
Hệ thống tài khoản kế toán đang áp dụng tại Công ty là hệ thống tài khoản theo chế độ kế toán được ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính và Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009. Doanh nghiệp chỉ áp dụng một số tài khoản chủ yếu phục vụ cho hạch toán trong doanh nghiệp, cụ thể:
- Hạch toán quá trình mua hàng, các doanh nghiệp sử dụng tài khoản 111, 112, 141, 138, 152, 153, 1331, 331…
- Hạch toán doanh thu, các doanh nghiệp sử dụng tài khoản 131, 511, 515, 112… - Hạch toán chi phí kinh doanh, các doanh nghiệp sử dụng tài khoản 622, 627, 632, 635,641,642…
- Hạch toán xác định kết quả, các doanh nghiệp sử dụng tài khoản 911, 421, 632, 641, 642, 811, 711, 511, 515…
Chi tiết hạch toán kế toán một số nghiệp vụ như sau:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: các NVL, CCDC được mua về, căn cứ vào phiếu nhập kho, hóa đơn, kế toán hạch toán vào TK 152 được chi tiết thành 1521: Nguyên vật liệu chính ; 1522: Nguyên vật liệu phụ; TK 153 được chi tiết thành 1531: Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất; 1532: Công cụ dụng cụ dùng cho quản lý và 1533: Công cụ dụng cụ dùng cho bán hàng. Khi xuất dùng NVL và CCDC sẽ được hạch toán trực tiếp vào tài khoản chi phí 621, 627- được chi tiết theo từng mã sản phẩm. Cuối kỳ, kết chuyển chi phí TK 621, 627 sang TK giá vốn 632 và kết chuyển 632, 641, 642 sang TK 911.
Theo quy định, toàn bộ các chi phí sản xuất kinh doanh phải được kết chuyển sang tài khoản 154-Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, từ tài khoản 154 được kết chuyển sang tài khoản 632-Giá vốn hàng bán trên cơ sở số lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho. Như vậy, công ty không có chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ, giá vốn hàng bán trong kỳ bao gồm cả chi phí cho sản phẩm dở dang chưa hoàn thành đang nằm lại tại các chuyền may và các bộ phận khác.
Chi phí nhân công: Doanh nghiệp trả lương theo thời gian, do đó tài khoản sử dụng để hạch toán chi phí tiền lương bao gồm: TK 622-Chi phí nhân công trực tiếp, TK 6271- Chi phí nhân viên phân xưởng, TK 6411- Chi phí nhân viên bán hàng và TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý. Đối ứng với các tài khoản này là TK 334 được chia thành 3341- Tiền lương người Việt Nam, 3342- Tiền lương chuyên gia nước ngoài và TK 335 hoặc 338… Do công ty không tính giá thành sản phẩm nên toàn bộ chi phí nhân công được hạch toán trực tiếp vào TK 622, 627,641,642 cuối kỳ được kết chuyển sang TK 632 và xác định kết quả.
Chi phí sản xuất chung: Do không tính giá thành sản phẩm nên toàn bộ chi phí sản xuất chung (TK627) được kết chuyển hết sang TK632. Công ty không sử dụng TK142 – chi phí trả trước ngắn hạn để phân bổ chi phí cần phân bổ dưới 1 năm, các chi phí cần phân bổ này được hạch toán thẳng vào tài khoản chi phí tại thời điểm phát sinh.
Hạch toán doanh thu bán hàng: Do không sử dụng tài khoản chiết khấu thương mại (TK521), giảm giá hàng bán (TK531) nên doanh thu tại doanh nghiệp
chỉ duy nhất là doanh thu gia công hàng hoá, sử dụng tài khoản 511 để hạch toán. Đơn giá gia công bao gồm giá gia công và các chi phí nguyên vật liệu, dịch vụ được cung cấp bởi công ty. Do vậy, công ty chỉ sử dụng tài khoản 5111 để hạch toán doanh thu.
Đối ứng với tài khoản doanh thu 511 là tài khoản phải thu khách hàng 131 được chi tiết theo từng khách hàng hoặc theo từng nhóm sản phẩm.
Kế toán căn cứ vào tờ khai xuất khẩu để viết hoá đơn GTGT, không căn cứ vào phiếu xuất kho. Sau khi hàng được vận chuyển đến cảng và lên tàu, người vận chuyển hoặc nhân viên giao hàng chuyển cho bộ phận kế toán phiếu xuất kho, tờ khai xuất khẩu để kế toán đối chiếu với hoá đơn GTGT đã phát hành trước đó. Trong trường hợp số lượng thực xuất trên phiếu xuất kho lớn hơn số lượng viết hoá đơn GTGT, kế toán viết hoá đơn bổ sung. Trường hợp số lượng thực xuất trên phiếu xuất kho nhỏ hơn số lượng viết hoá đơn, kế toán chờ xác nhận từ khách hàng sau khi nhận hàng và ghi điều chỉnh giảm doanh thu tương ứng.
Đối với các nguyên vật liệu nhận gia công do nước ngoài cung cấp: Tất cả các nguyên phụ liệu do bên nước ngoài cung cấp đều không tính vào chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. Các nguyên phụ liệu được làm thủ tục nhập khẩu và được nhập kho để theo dõi. Việc theo dõi và tổng hợp chi tiết các nguyên vật liệu nhập khẩu do nước ngoài cung cấp được thực hiện khá chặt chẽ. Bộ phận kế toán theo dõi thường xuyên trên TK002 chi tiết theo từng đơn hàng và mã hàng. Các nguyên vật liệu nhận gia công giữ hộ được tổng hợp và báo cáo hàng tháng theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp và của chủ đầu tư. Các báo cáo này do bộ phận kế toán lập và theo dõi.
2.2.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán:
Doanh nghiệp áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung. Công ty mở đồng thời hai hệ thống sổ kế toán khác nhau. Một hệ thống sổ kế toán nội bộ, ghi chép và phản ánh một cách trung thực, chính xác toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, phục vụ mục đích báo cáo nội bộ cho chủ doanh nghiệp và ban giám đốc – đây chính là hệ thống sổ kế toán quản trị của doanh nghiệp. Một hệ thống sổ kế toán khác được mở theo đúng quy định của Chế độ kế toán hiện hành nhằm phục
vụ báo cáo các cơ quan quản lý chức năng của Nhà nước.
Sơ đồ 2.3
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});