Chi cục thuế Hạ Hũa cần tiếp tục triển khai xõy dựng hệ thống thụng tin, cơ sở dữ liệu về tổ chức, cỏ nhõn nộp thuế phục vụ cụng tỏc quản lý thuế: xõy dựng hệ thống thụng tin từ NNT; triển khai cỏc dự ỏn kết nối thụng tin từ nội bộ (Kho bạc, Ngõn hàng); thụng tin từ cỏc Bộ, ngành liờn quan; đồng thời xõy dựng qui chế bảo mật thụng tin và phõn cấp, khai thỏc sử dụng hệ thống thụng tin cơ sở dữ liệu người sử dụng. Chi cục thuế Hạ Hũa nhất định phải làm tốt cụng tỏc này vỡ nú cú liờn quan rất lớn tới hiệu quả của cụng tỏc kiểm tra thuế, nếu thụng tin dữ liệu mà khụng tốt thỡ chất lượng kiểm tra khụng thể cao được.
Thực hiện kết nối thụng tin với cỏc ngành như thống kờ, quản lý lao động và việc làm, quản lý đất đai... nhằm đảm bảo thu thập thụng tin phục vụ cho cụng tỏc quản lý thu thuế của ngành Thuế. Kiện toàn bộ phận kế toỏn, thống kờ thuế của cơ quan thuế cỏc cấp. Xõy dựng cỏc trung tõm thụng tin tập trung tại cơ sở dữ liệu cấp Trung ương được chia sẻ và sử dụng bằng cỏc cụng cụ tin học trờn phạm vi toàn quốc.
Đồng thời, Chi cục thuế Hạ Hũa cần phải xõy dựng cơ sở dữ liệu quản lý thuế theo phương thức tập trung. Từ đú, thực hiện tổng hợp bỏo cỏo, đỏnh giỏ, phõn tớch kết quả quản lý thuế theo nhiều tiờu thức khỏc nhau dựa trờn nguyờn tắc chỉ tiờu bỏo cỏo, phõn tớch được tổng hợp, kết xuất từ dữ liệu đó được hạch toỏn trờn hệ thống tài khoản kế toỏn. Nếu làm tốt cụng tỏc này thỡ cụng việc của cỏc cỏn bộ kiểm tra ở Chi cục thuế sẽ đơn giản và dễ dàng hơn rất nhiều, đõy cũng là một giải phỏp quan trọng khụng thể bỏ qua.
tích rủi ro. Đây là một phơng pháp tiên tiến và phù hợp trong điều kiện quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp. Chi cục thuế Hạ Hoà tuy còn một số hạn chế nh- ng nhìn chung đã thực hiện khá tốt việc xây dựng cơ sở dữ liệu về NNT, đồng thời tập trung kiểm tra tờ khai quyết toán thuế, trên cơ sở đó thực hiện phân loại, lập kế hoạch và lên danh sách các doanh nghiệp và hộ kinh doanh sẽ kiểm tra quyết toán thuế tại trụ sở. Công tác kiểm tra thuế trên cơ sở phân tích thông tin, đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế của ngời nộp thuế, mức độ rủi ro về thuế đã đợc triển khai và đang trong quá trình hoàn thiện. Để có thể lựa chọn đối tợng kiểm tra đợc chính xác thì việc nhập dữ liệu đầu vào chính xác là hết sức quan trọng. Vì vậy công tác kiểm tra cũng cần phải quan tâm đến việc nhập dữ liệu ban đầu, tránh những sai sót dẫn tới việc lựa chọn NNT để kiểm tra không chính xác
Những năm qua, Tổng cục thuế đã không ngừng cho ra đời và liên tục nâng cấp các ứng dụng tin học phục vụ công tác về thuế. Mô hình phân tích rủi ro đã đợc xây dựng, tuy nhiên đang trong quá trình hoàn thiện nên vẫn cha đạt đ- ợc hiệu quả cao nhất. Do vậy Tổng cục thuế cần tiếp tục nâng cấp phần mềm để hoạt động kiểm tra đạt đợc hiệu quả cao nhất.
Đây là một phơng pháp kiểm tra mới và không dễ, vì vậy Chi cục thuế cần bổ sung thêm các tài liệu về phân tích rủi ro cho cán bộ kiểm tra, đồng thời yêu cầu Cục thuế hớng dẫn cụ thể cho các cán bộ Chi cục để nâng cao khả năng phân tích rủi ro của các cán bộ Chi cục.
Chi cục thuế Hạ Hũa cần đỏnh giỏ tốt về mức độ rủi ro về số thu, ở huyện Hạ Hũa cú một phần lớn cỏc doanh nghiệp và hộ cỏ thể kinh doanh sản xuất chố, nờn việc chố được mựa hay khụng cú ảnh hưởng lớn tới tỡnh hỡnh số thu của cỏc đối tượng này; tỡnh hỡnh tuõn thủ phỏp luật thuế của cỏc doanh nghiệp qua việc tập hợp và phõn tớch thụng tin từ cỏc nguồn tài liệu như: Bỏo cỏo tài chớnh doanh nghiệp; tỡnh hỡnh kờ khai, nộp thuế, quyết toỏn thuế; cỏc vi phạm phỏp luật thuế đó được phỏt hiện qua kết quả thanh tra, kiểm tra của những năm trước, qua đơn
-Về mức độ tuõn thủ phỏp luật thuế: đưa vào kế hoạch kiểm tra đối với những doanh nghiệp thực hiện việc kờ khai hàng thỏng cú dấu hiệu sai phạm phải điều chớnh từ 2 lần trở lờn trong năm; những doanh nghiệp cú số nợ Ngõn sỏch lớn ( từ 50 triệu đồng trở lờn); những doanh nghiệp cú vi phạm về hoỏ đơn đó xử lý trong năm; những doanh nghiệp cú vi phạm phỏp luật về thuế qua kết quả kiểm tra của những năm trước.
- Về tỷ suất lợi nhuận trờn doanh thu: Tuỳ thuộc vào ngành nghề kinh doanh để xõy dựng kế hoạch kiểm tra: đối với những đơn vị thuộc ngành sản xuất mà chủ yếu là sản xuất chố, đưa vào kế hoạch đối với những đơn vị cú tỷ suất lợi nhuận trờn doanh thu dưới 2.5%; ngành xõy dựng dưới 3%; kinh doanh thương mại dưới 1%.
- Đưa vào kế hoạch kiểm tra đối với những đơn vị cú những dấu hiệu sau: + Cú số thuế GTGT õm 3 thỏng liờn tục trở lờn nhưng khụng xin hoàn thuế
+ Cỏc doanh nghiệp từ năm 2008 đến nay chưa tiến hành thanh tra, kiểm tra
+ Cỏc doanh nghiệp cú số thuế được hoàn trong năm 2011 từ 50 triệu đồng trở lờn
+ Cỏc doanh nghiệp cú kế hoạch cổ phần hoỏ trong năm
3.2.3. Rà soỏt, sửa đổi, bổ sung và ban hành mới cỏc quy trỡnh, sổ tay nghiệpvụ kiểm tra thuế phự hợp với cơ chế tự khai tự nộp: vụ kiểm tra thuế phự hợp với cơ chế tự khai tự nộp:
Công tác kiểm tra nói chung và công tác kiểm tra thuế nói riêng phải dựa trên cơ sở các văn bản pháp luật, pháp quy của Nhà nớc. Do vậy, hệ thống pháp luật càng hoàn thiện đồng bộ bao nhiêu thì càng có cơ sở vững chắc và đầy đủ cho công tác kiểm tra bấy nhiêu.
Song thực tế hiện nay cho thấy một trong những khó khăn lớn đang đặt ra với công tác thuế nói chung, công tác kiểm tra thuế nói riêng là hệ thống pháp luật, hệ thống các văn bản pháp luật về thuế của chúng ta còn cha đầy đủ và đồng
trong việc thi hành nghiệp vụ. Vấn đề đặt ra là phải rà soát lại hệ thống văn bản này, sai đâu sửa đó, thiếu đâu bổ sung ngay, đồng thời cần phải đồng bộ giữa các văn bản tránh việc các văn bản mâu thuẫn nhau.
Do vậy, trong công tác kiểm tra thuế hiện nay trớc hết Nhà nớc cần phải tiếp tục hoàn thiện các chính sách và pháp luật về thuế để tạo điều kiện cho NNT thực hiện tốt nghĩa vụ thuế đồng thời giúp công tác kiểm tra thuế đợc thực hiện một cách thuận lợi nhất, từ đó dễ dàng phát hiện ra các vụ vi phạm pháp luật thuế. Bên cạnh đó phải bổ sung và hoàn thiện hệ thống văn bản, các quy trình, sổ tay nghiệp vụ một cách đầy đủ và đồng bộ, phù hợp với cơ chế mới là cơ chế tự khai tự nộp thuế. Sau đó là ban hành thêm các văn bản pháp luật cụ thể, đầy đủ để xử lý hình sự trong lĩnh vực thuế để xử lý nghiêm minh các trờng hợp vi phạm, ngăn ngừa và răn đe cho các đối tợng khác.
3.2.4 Bổ sung thờm cỏn bộ vào Đội kiểm tra và chỳ trọng cụng tỏc đào tạocỏn bộ kiểm tra: cỏn bộ kiểm tra:
Hiện nay Chi cục thuế Hạ Hũa cú 40 cỏn bộ mà Đội kiểm tra lại chỉ cú 4 cỏn bộ, tỷ lệ 10% như vậy là quỏ thấp, khú cú thể đỏp ứng và hoàn thành tốt cụng tỏc kiểm tra. Đõy là vấn đề cần phải làm ngay ở Chi cục thuế Hạ Hũa, bổ sung thờm cỏn bộ kiểm tra để đạt mức 25% số cỏn bộ của Chi cục.
Khụng chỉ nõng cao về số lượng mà Chi cục thuế Hạ Hũa cần phải nõng cao chất lượng cỏn bộ. Chi cục cần phải thường xuyờn đào tạo và đào tạo lại, nõng cao năng lực cỏn bộ kiểm tra, chỳ trọng đào tạo theo từng kỹ năng chuyờn sõu như cỏc kỹ năng phõn tớch rủi ro, phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh …, đào tạo thờm về kiến thức kế toỏn doanh nghiệp và khả năng sử dụng ứng dụng tin học, ngoại ngữ trong việc phõn tớch, khai thỏc thụng tin và quản lý kiểm tra thuế. Ngoài ra, Chi cục thuế Hạ Hũa cũng nờn tăng cường cụng tỏc giỏo dục cỏn bộ
3.2.5 Nõng cao chất lượng trang thiết bị phục vụ cụng tỏc kiểm tra:
Đõy là vấn để khụng chỉ riờng của Đội kiểm tra mà cũn là cả Chi cục, trang thiết bị, mỏy tớnh, mỏy in … của Chi cục thường xuyờn hỏng húc, đụi khi cũn bị mất hết dữ liệu.
Hiện nay, khi mà cụng tỏc thuế được thực hiện hầu hết trờn cỏc thiết bị điện tử thỡ vấn đề như vậy là rất nguy hiểm. Vỡ vậy Chi cục thuế Hạ Hũa cần phải nõng cao chất lượng cỏc trang thiết bị để Đội kiểm tra cú thể làm việc hiệu quả hơn.
Ngoài ra hệ thống mạng nội bộ của Chi cục cũng cần phải ổn định để cỏc bộ phận cú thể chuyển giao cỏc tài liệu cho Đội kiểm tra được dễ dàng và khụng gặp trục trặc, chất lượng cỏn bộ tin học cũng phải được đề cao hơn nữa.
3.2.6. Một số giải phỏp khỏc:
3.2.6.1. Phỏt triển ứng dụng cụng nghệ thụng tin hỗ trợ cụng tỏc kiểm trathuế: thuế:
Tiếp tục triển khai cỏc phần mềm ứng dụng phục vụ cỏc cỏc chức năng quản lý thuế; Triển khai cỏc phần mềm ứng dụng phục vụ triển khai luật thuế thu nhập cỏ nhõn: đăng ký thuế, xử lý tờ kờ khai....
Triển khai ứng dụng hỗ trợ kờ khai thuế điện tử (Nhận và thụng bỏo cho ĐTNT qua cổng thụng tin tin học cho ĐTNT);
Xõy dựng hệ thống thụng tin phục vụ cụng tỏc quản lý thuế: Thụng tin trực tiếp từ quản lý thuế (hồ sơ kờ khai thuế) và thụng tin khỏc phục vụ quản lý thuế từ cỏc nguồn ngoài ngành thuế như thụng tin với cỏc đơn vị trong ngành (Kho bạc, Hải quan), từ cỏc cỏc Bộ, ngành và từ cỏc bờn thứ ba khỏc;
Triển khai cỏc ứng dụng nhằm tập trung cơ sở dữ liệu phục vụ cho việc xử lý tập trung thụng tin, tăng cường vai trũ chỉ đạo, giỏm sỏt của Trung ương và
Xõy dựng hệ thống quản lý trang thiết bị hiện đại phục vụ cụng tỏc quản lý thuế
3.2.6.2. Xử lý cụng tỏc sau kiểm tra
3.2.6.2.1. Tổ chức tốt cụng tỏc xử lý sau kiểm tra
Hoạt động kiểm tra thuế chỉ thực sự hiệu quả khi cỏc quyết định xử lý sau kiểm tra thuế được thực hiện kịp thời và đầy đủ. Vỡ vậy, Chi cục thuế Hạ Hoà cần tổ chức tốt cụng tỏc theo dừi, đụn đốc đối tượng kiểm tra thực hiện nghiờm chỉnh cỏc quyết định xử lý sau kiểm tra thuế. Những trường hợp cố tỡnh khụng thực hiện quyết định xử lý, Chi cục thuế Hạ Hoà cần phối hợp chặt chẽ với cỏc cơ quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực hiện cỏc quyết định xử lý khi cần thiết đảm bảo phỏp luật thuế được thực hiện nghiờm minh.
3.2.6.2.2. Thường xuyờn tổng kết, đỏnh giỏ hiệu quả cụng tỏc kiểm tra
Định kỳ hàng quý, năm Chi cục thuế huyện Hạ Hoà nờn cú bỏo cỏo chuyờn đề về cụng tỏc kiểm tra thuế, bỏo cỏo này sẽ nờu lờn những ưu điểm và hạn chế qua cụng tỏc kiểm tra thuế, tổng hợp những vướng mắc đó được lónh đạo thụng qua tại buổi họp giải quyết vướng mắc và những kinh nghiệm qua cụng tỏc kiểm tra thuế thực tiễn của cỏn bộ làm cụng tỏc kiểm tra thuế (những sai phạm mà trong quỏ trỡnh kiểm tra thuế đó phỏt hiện và những bất cập trong chớnh sỏch thuế) để từ đú cỏn bộ làm cụng tỏc kiểm tra, thanh tra thuế học hỏi trao đổi nõng cao trỡnh độ nghiệm vụ, chuyờn mụn.
Tuy nhiên, bên cạnh những thành tựu đã đạt đợc, công tác kiểm tra NNT đã bộc lộ những hạn chế, nếu không đợc củng cố và hoàn thiện kịp thời thì không những không phát huy tác dụng tích cực mà còn để xẩy ra mất công bằng trong kinh doanh, từ đó suy giảm niềm tin của nhân dân đối với chủ trơng đờng lối của Đảng và chính sách của Nhà nớc.
Nhỡn theo tầm vĩ mụ, tổ chức quản lý thuế theo mụ hỡnh chức năng thực hiện theo cơ chế tự khai, tự nộp là mụ hỡnh được ỏp dụng rộng rói ở cỏc nước cú nền kinh tế phỏt triển. Mụ hỡnh này cũng phự hợp với thực tiễn Việt Nam về quản lý hành chớnh, kinh tế, ngõn sỏch, về trỡnh độ của người nộp thuế, của cơ quan Thuế trong giai đoạn hiện nay và khả năng chuyển đổi trong giai đoạn sắp tới; đỏp ứng hội nhập quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi để tăng cường hợp tỏc, trao đổi kinh nghiệm với thế giới và cỏc nước trong khu vực. Tuy nhiờn, núi riờng về cụng tỏc kiểm tra thỡ việc thớch ứng với cơ chế quản lý mới cũng là một vấn đề khụng nhỏ.
Xuất phát từ tình hình trên, việc nghiên cứu nhằm tìm những giải pháp phù hợp cho việc tăng cờng công tác kiểm tra NNT có ý nghĩa quan trọng, vừa là vấn đề cơ bản lâu dài, vừa là vấn đề thiết thực và cấp bách hiện nay.
Mặc dù trong cuốn chuyên đề này đã đề ra một số giải pháp nhng cuộc sống vốn sôi động và thực tiễn diễn ra với những thay đổi thờng xuyên, nên phải dựa vào tình hình với những tình huống cụ thể điển hình để có những giải pháp mới phù hợp hơn. Nghĩa là không quá tập trung vào một vài giải pháp mà tuỳ theo từng đối tợng, từng nghề kinh doanh mà áp dụng theo quy trình quản lý sao cho vừa hạn chế tối đa thất thu NSNN vừa thực sự là “Bà đỡ ”của các doanh nghiệp. Nếu thực hiện tốt những giải pháp trên, chắc chắn những hành vi gian lận tiền thuế của NSNN sẽ sớm bị đẩy lùi.
Với nhận thức và trình độ còn hạn chế, để cho chuyên đề có tính thuyết phục và thực tiễn rất mong đợc sự đóng góp ý kiến của các thầy, cô giáo trong khoa Thuế và Hải quan, các Cán bộ đang công tác tại Chi cục thuế Hạ Hoà.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. GS.TS Dương Thị Bỡnh Minh (2005), Tài chớnh cụng, NXB Tài chớnh 2. PGS.TS Sử Đỡnh Thành – TS.Vũ Thị Minh Hằng (2006), Nhập mụn tài chớnh - tiền tệ, NXB Đại học quốc gia TP.Hồ Chớ Minh.
3. Glen Schmit, chuyờn gia đào tạo người Canada, Chương trỡnh đào tạo thanh tra theo cơ chế tự khai, tự nộp (năm 2005).
4. Tổng cục thuế, Tài liệu tập huấn cỏn bộ quản lý doanh nghiệp (năm 2004). 5. Tổng cục thuế (2006), Tài liệu hướng dẫn tuyờn truyền chiến lược cải cỏch hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010.
6. Chi cục thuế quận 1 (năm 2007), Đề ỏn thực hiện cơ chế “hậu kiểm” tại Chi cục thuế quận 1
7. Tổng cục thuế, Tài liệu tập huấn CBCC mới vào ngành, năm 2008.
8. Tổng cục thuế, Tài liệu tập huấn chương trỡnh cải cỏch và hiện đại húa ngành thuế đến năm 2010.
9. Tổng cục thuế, Tài liệu đào tạo nghiệp vụ thanh tra viờn thuế (năm 2008). 10. Tổng cục thuế - Tạp chớ thuế nhà nước (năm 2008), Quy trỡnh kờ khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra và quản lý nợ thuế (tập 1), NXB Tài chớnh.
11. Tụn Thu Hiền (2008), “Cải thiện dịch vụ hỗ trợ, tư vấn thuế đỏp ứng yờu cầu cơ chế tự khai tự nộp”, Tạp chớ thuế (16-17).
Tạp chớ thuế (47).
14. Nguyễn Hồng Võn (2009), “Nõng cao hiệu quả đào tạo cỏn bộ thuế”, Tạp chớ thuế (11).
15. Thủy Loan (2009), “Giỏo dục thuế trong học đường và hỗ trợ doanh nghiệp mới thành lập”, Tạp chớ (12).
Cỏc trang web của cỏc cơ quan, tổ chức trong nước
16. Bộ Tài chớnh: www.mof.vn
17. Bộ thương mại: www.mot.gov.vn 18. Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 19. Tạp chớ thuế: www.tapchithue.com