2.3.1 Những kết quả đó đạt được
Thực hiện quản lý thuế theo mụ hỡnh chức năng gắn với cơ chế tự khai, tự nộp, cụng tỏc kiểm tra thuế đó dần hoàn hiện. Chi cục thuế Hạ Hũa kiểm tra thuế dựa trờn kết quả phõn tớch, đỏnh giỏ, phõn loại đối với NNT về mức độ thực hiện chớnh sỏch, chọn lọc để kiểm tra thuế đỳng đối tượng, khụng tràn lan và khụng gõy phiền hà cho cỏc tổ chức, cỏ nhõn chấp hành tốt phỏp luật thuế.
Chi cục thuế Hạ Hũa cũng thường xuyờn quỏn triệt cho cỏn bộ thể hiện được vai trũ trỏch nhiệm, nõng cao nhận thức về ý thức kỷ luật, chuyờn mụn,
nghiệp vụ cụng tỏc kiểm tra thuế. Cỏn bộ cụng chức thể hiện tốt tinh thần trỏch nhiệm, nõng cao đạo đức, phẩm chất, tỏc phong của cỏn bộ kiểm tra thuế
Nhờ đẩy mạnh cụng tỏc kiểm tra thuế xử lý cỏc vi phạm về thuế nờn Chi cục thuế Hạ Hũa đó gúp phần răn đe, ngăn chặn cỏc hành vi vi phạm, gian lận về thuế; trước tiờn là ngăn chặn, đẩy lựi tỡnh trạnh thành lập “doanh nghiệp ma” để kinh doanh húa đơn bất hợp phỏp, kờ khai khống một phần hoặc toàn bộ tiền hoàn thuế GTGT để chiếm đoạt tiền hoàn thuế của NSNN. Gúp phần làm cho việc thực thi cỏc luật và chớnh sỏch thuế đạt kết quả tốt hơn.
Những năm vừa qua, Chi cục thuế Hạ Hũa luụn luụn quan tõm tới cụng tỏc kiểm tra, vỡ vậy mà luụn hoàn thành cỏc chỉ tiờu mà Cục thuế đó đề ra, hơn nữa cũn phỏt hiện và truy thu một số tiền thuế lớn
Qua hoạt động kiểm tra thuế đó gúp phần tạo lập cụng bằng về nghĩa vụ thuế, thỳc đẩy cạnh tranh bỡnh đẳng giữa cỏc doanh nghiệp thuộc cỏc thành phần kinh tế.
Cựng với cỏc biện phỏp tuyờn truyền hỗ trợ, cụng tỏc kiểm tra thuế gúp phần nõng cao dần tớnh tuõn thủ tự giỏc trong việc chấp hành cỏc chớnh sỏch thuế của người nộp thuế
2.3.2. Những hạn chế
2.3.2.1 Cụng tỏc xõy dựng kế hoạch
Những năm qua Chi cục thuế Hạ Hũa đó làm tốt cụng tỏc chuyển đổi từ việc kiểm tra theo diện rộng sang kiểm tra theo hệ thống tiờu thức lựa chọn, đi vào chiều sõu của mức độ vi phạm. Nhưng trờn thực tế, đối tượng kiểm tra theo cơ chế mới chủ yếu được định đoạt bởi việc phõn tớch thụng tin về NNT và cỏc thụng tin liờn quan khỏc. Vấn đề đặt ra là độ chớnh xỏc của cỏc thụng tin mà cơ quan thuế cú, độ tin cậy của những thụng tin đầu vào này được đảm bảo đến đõu,
từ nguồn nào? chớnh thức hay khụng chớnh thức? Hiệu quả và độ chớnh xỏc của việc phõn tớch thụng tin này cú lẽ chủ yếu vẫn dựa vào kinh nghiệm của những người làm cụng tỏc quản lý.
Thực trạng cụng tỏc xõy dựng kế hoạch và lập danh sỏch cỏc đối tượng được kiểm tra thuế được thực hiện từ đầu năm cú những hạn chế sau:
- Do chi cục cú ớt cỏn bộ, trang thiết bị tin học lại khụng tốt nờn cơ sở dữ liệu về NNT chưa đầy đủ, khụng đỏp ứng được yờu cầu để ỏp dụng kỹ thuật xõy dựng kế hoạch kiểm tra trờn cơ sở phõn tớch cỏc chỉ tiờu đỏnh giỏ rủi ro và mức độ tuõn thủ phỏp luật...theo hướng dẫn của Tổng cục thuế.
- Do cỏn bộ kiểm tra ở chi cục trỡnh độ chưa cao nờn kết quả phõn tớch mới chỉ đỏp ứng được cỏc bước đỏnh giỏ cơ bản, khụng chi tiết và thiếu tớnh thuyết phục. Việc xõy dựng kế hoạch kiểm tra cũn mang tớnh hỡnh thức, chủ yếu phụ thuộc vào kinh nghiệm của cỏn bộ đảm nhiệm cụng tỏc xõy dựng kế hoạch.
- Đối với cỏc chỉ tiờu phỏt triển của từng ngành, trờn từng địa phương và khu vực khỏc nhau cũng khụng đầy đủ và được đỏnh giỏ chớnh xỏc, thiếu cơ sở để so sỏnh và xõy dựng kế hoạch kiểm tra khi đỏnh giỏ chỉ tiờu qui mụ và tốc độ phỏt triển của ngành và cỏc doanh nghiệp cựng ngành.
Hàng năm Chi cục thuế Hạ Hoà chỉ tiến hành kiểm tra được khoảng 30% trờn tổng số NNT cơ quan thuế quản lý. Việc xõy dựng kế hoạch kiểm tra đũi hỏi phải được quan tõm đỳng mức, bởi nếu khụng sẽ cú rất nhiều doanh nghiệp chấp hành phỏp luật thuế lại bị liờn tục kiểm tra trong khi đú lại bỏ sút cỏc doanh nghiệp nhiều năm khụng bị quyết toỏn, hoặc trỡnh độ của kế toỏn viờn giỏi, xõy dựng được một bảng cõn đối kế toỏn tốt, cỏn bộ thuế chỉ trờn cơ sở đỏnh giỏ phõn tớch cỏc chỉ tiờu sẽ khụng thế đỏnh giỏ được hết rủi ro.
Cụng tỏc phõn tớch sõu hồ sơ doanh nghiệp gồm cú phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh, bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, kết hợp với đối chiếu tờ khai thuế. Đõy là một cụng tỏc khỏ quan trọng, nú gúp phần phỏt hiện những doanh nghiệp cú dấu hiệu vi phạm.
Tuy nhiờn do trỡnh độ cỏn bộ Chi cục cũn yếu, hơn nữa cụng tỏc phõn tớch sõu về doanh nghiệp phụ thuộc rất nhiều vào kinh nghiệm và trỡnh độ của cỏn bộ kiểm tra. Nờn việc phõn tớch hồ sơ khai thuế, bỏo cỏo tài chớnh cũn mang tớnh sơ sài, hỡnh thức chưa đỏnh giỏ được cỏc rủi ro tiềm ẩn của hồ sơ kiểm tra một cỏch hiệu quả.
Cụng tỏc kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế chưa đỏp ứng yờu cầu phõn tớch sơ bộ tất cả hồ sơ khai thuế theo quy trỡnh kiểm tra thuế 528/QĐ-CT ngày 29/5/2008 của Tổng cục thuế, hiện tại việc phõn tớch sơ bộ hồ sơ khai thuế chỉ đỏp ứng được 30% doanh nghiệp quản lý.
2.3.2.3 Cụng tỏc kiểm tra thuế tại cơ sở NNT
Chất lượng nhiều cuộc kiểm tra khụng cao, nội dung kiểm tra sơ sài; biờn bản lập khụng đỳng qui định; đặc biệt đối với cỏc biờn bản kiểm tra hộ kinh doanh cỏ thể, do cỏc cỏn bộ Chi cục kiểm tra cũn hạn chế về trỡnh độ, khả năng phõn tớch rủi ro và đỏnh giỏ cỏc chỉ tiờu trờn bỏo cỏo tài chớnh của đơn vị cũn hạn chế, đó ảnh hưởng đến chất lượng biờn bản kiểm tra quyết toỏn thuế.
Khi tiến hành kiểm tra thuế đối với cỏc doanh nghiệp cú quy mụ nhỏ và vừa, cỏn bộ Chi cục thường kiểm tra toàn bộ cỏc nội dung về nghĩa vụ thuế của NNT, việc đỏnh giỏ rủi ro cú ỏp dụng nhưng ở mức độ thấp. Thời gian kiểm tra tại cơ sở cũn bị kộo dài do việc kiểm tra toàn bộ cỏc nội dung liờn quan đến nghĩa vụ thuế, thời gian thu thập tài liệu, thời gian xỏc minh hoỏ đơn cũn kộo dài...Với trường hợp NNT cú sử dụng hoỏ đơn của cụng ty bỏ trốn, cụng tỏc xỏc
minh hoỏ đơn mới chỉ mang tớnh hỡnh thức về việc kờ khai, cũn khụng nắm rừ được bản chất của hoạt động mua bỏn cú thực hay khụng. Thiếu cơ sở phỏp lý để tiến hành xử lý vi phạm do quan điểm và hướng dẫn của Tổng cục thuế và Cục thuế chưa được cụ thể.
Khi tiến hành kiểm tra tại cơ sở kinh doanh, cỏc nghiệp vụ như thăm quan cơ sở kinh doanh, phỏng vấn chưa được đề cao và ỏp dụng một cỏch khoa học, chủ yếu dựa trờn kinh nghiệm của cỏn bộ kiểm tra.
Núi chung cụng tỏc kiểm tra ở Chi cục thuế Hạ Hũa vẫn chưa được khoa học, chưa đổi mới một cỏch đỏng kể, cũn khỏ thủ cụng và chưa mang tớnh chuyờn sõu.
2.3.2.4 Về cụng tỏc phối hợp với cỏc cơ quan ban ngành cú liờn quan * Đối với cơ quan thuế * Đối với cơ quan thuế
- Tại một số phũng tại văn phũng Cục thuế cũng chưa cú bộ phận đầu mối về cụng tỏc phối hợp với Cục thuế và cỏc Chi cục thuế trong cựng tỉnh, phối hợp với cỏc cơ quan cụng an, hành chớnh nhà nước trong huyện, do đú việc xử lý vi phạm hành chớnh (cơ quan điều tra chuyển đến) nhiều lỳc chưa thống nhất trong cỏc quyết định xử lý; Việc cung cấp tài liệu khụng thống nhất về cỏch thức bàn giao.
- Phối hợp giữa cỏc đơn vị trong nội bộ: Tồn tại trong khõu này là việc bàn giao hồ sơ quản lý giữa cỏc đơn vị trong ngành chưa tốt, vớ dụ như bàn giao dữ liệu tờ khai thuế hay bỏo cỏo tỡnh hỡnh sử dụng húa đơn ở cỏc bộ phận Ấn chỉ và Kờ khai; dẫn đến để thất lạc hoặc bàn giao thiếu, trả lời xỏc minh hoỏ đơn khụng kịp thời gõy khú khăn trong việc cung cấp tài liệu khi cú yờu cầu từ phớa cơ quan điều tra.
- Việc hồi õm trả lời cỏc kết quả xỏc minh điều tra sau khi đó nhận được tài liệu từ cơ quan thuế của cơ quan điều tra cũn hạn chế dẫn đến tỡnh trạng Cơ quan thuế đặt vấn đề nghi vấn doanh nghiệp vi phạm bị kộo dài.
- Cũn cú trường hợp cơ quan điều tra yờu cầu cơ quan thuế cung cấp thụng tin, hồ sơ doanh nghiệp chung chung, dàn trải (cung cấp hồ sơ từ khi thành lập đến nay; cung cấp tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ thuế..) hoặc hồ sơ đó được cung cấp cho cơ quan điều tra nhưng giữa cỏc cấp, cỏc bộ phận vẫn yờu cầu cơ quan thuế cung cấp, dẫn đến cung cấp trựng lắp làm ảnh hưởng đến thời gian và nhõn lực của cơ quan thuế. Cũng cú trường hợp cơ quan cụng an yờu cầu cơ quan thuế cung cấp hồ sơ nhưng khụng liờn hệ lại để bàn giao. Cỏc trường hợp yờu cầu xỏc minh hoỏ đơn khụng cung cấp đủ thụng tin để xỏc định nguồn dữ liệu hoặc cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp cần xỏc minh (mó số thuế, ký hiệu, seri hoỏ đơn).
- Đối với Cục thuế và cỏc Chi cục thuế trong cựng tỉnh, cơ quan Cụng an, cơ quan hành chớnh chưa chủ động đẩy mạnh cụng tỏc phối hợp trao đổi thụng tin, phối hợp giải quyết vụ việc, phối hợp giải quyết theo chuyờn đề,
phối hợp trong cụng tỏc xõy dựng lực lượng và tổ chức giao ban định kỳ. - Cụng tỏc thu hồi tiền thuế trốn lậu, cụng tỏc phối hợp đụn đốc cỏc cỏ nhõn, doanh nghiệp cũn nợ đọng thuế chưa được quan tõm đỳng mức.
- Trong phối hợp thực hiện cú nơi, cú chỗ cũn chưa xỏc định rừ trỏch nhiệm của từng cơ quan, cơ quan thuế cú trỏch nhiệm cung cấp thụng tin và phối hợp thực hiện tớnh, xỏc định số thuế gian lận…
2.3.2.5 Về cơ sở dữ liệu và thụng tin về NNT tại cơ quan thuế
Mặc dự cụng tỏc xõy dựng cơ sở dữ liệu về NNT ở Chi cục thuế Hạ Hũa đó được chỳ trọng và quan tõm, Tổng cục thuế đó phỏt hành nhiều ứng dụng tin
học mới. Nhưng trờn thực tế, nội dung và cỏc chỉ tiờu về NNT trờn danh bạ quản lý của cơ quan thuế cũn chưa đầy đủ. Chức năng cập nhật danh bạ của NNT hiện nay giao cho cỏc phũng quản lý trực tiếp cập nhật. Do cỏn bộ ở Chi cục hạn chế về trỡnh độ mỏy tớnh, chất lượng trang thiết bị tin học lại khụng cao, cỏc ứng dụng nõng cấp và thay đổi liờn tục nờn cỏc cỏn bộ kiểm tra cũn khỏ lỳng tỳng xảy ra tỡnh trạng thụng tin, nội dung khụng được cập nhật đầy đủ, cập nhật rồi lại bị mất dữ liệu và chưa cập nhật được một cỏch thường xuyờn khi cú sự thay đổi từ phớa NNT. Cỏc chỉ tiờu được sử dụng vào cụng tỏc xõy dựng kế hoạch kiểm tra nhiều lỳc khụng được cập nhật.
Bờn cạnh đú để đỏp ứng được yờu cầu quản lý ngày càng cao, cỏc chỉ tiờu đỏnh giỏ rủi ro ngày càng phức tạp, cơ quan thuế cũn cần rất nhiều cỏc thụng tin khỏc mang tớnh đặc thự hoặc cú liờn quan đến bớ mật nghề nghiệp, bớ mật kinh doanh. Tuy nhiờn, NNT cũn rất dố dặt khi cung cấp những thụng tin mà cơ quan thuế yờu cầu. Phần bị sợ lộ bớ mật nghề nghiệp, phần vỡ chưa thấy cú gỡ đảm bảo rằng nhưng thụng tin đú khụng bị lạm dụng cú ảnh hưởng đến triển vọng phỏt triển của doanh nghiệp. Thực tế này cú thể được hiểu được là do thiếu cỏc qui định mang tớnh phỏp lý đề điều chỉnh cỏc mối quan hệ tranh chấp phỏt sinh giữa cơ quan thuế và NNT. Thực tế đú dẫn tới tỡnh trạng doanh nghiệp tỡm mọi cỏch để giữ thụng tin, cũn cơ quan thuế thỡ tỡm mọi cỏch khai thỏc cỏc thụng thụng tin khụng chớnh thức. Vỡ vậy, vấn đề đặt ra hiện nay là tớnh chớnh xỏc và mức độ tin cậy mà cơ quan thuế cú được như thế nào?
Việc thực hiện thành cụng phương phỏp đỏnh giỏ rủi ro phụ thuộc tới 70% vào cơ sở dữ liệu, chớnh vỡ vậy một cơ sở dữ liệu đầy đủ, chớnh xỏc mới mang lại kết quả phõn tớch đỳng. Kế hoạch kiểm tra xõy dựng cú tớnh chớnh
xỏc cao nhằm đảm bảo những đối tượng khụng chấp hành tốt cỏc nghĩa vụ và qui định cụ thể về phỏp luật thuế sẽ bị kiểm tra theo qui định. Và những đối tượng chấp hành tốt sẽ được tạo điều kiện để thực hiện nghĩa vụ thuế, đảm bảo cho hoạt động kinh doanh diễn ra thụng suốt và bỡnh đẳng. Theo Luật quản lý thuế được ban hành đó đặt ra yờu cầu cơ quan quản lý thuế phải xõy dựng hệ thống thụng tin về người nộp thuế. Hệ thống thụng tin này một mặt được thu thập từ người nộp thuế, mặt khỏc được thu thập từ cỏc cơ quan, tổ chức, cỏ nhõn cú liờn quan. Do đú, cần quy định cụ thể nhiệm vụ này cho cỏc cỏn bộ quản lý thuế về trỏch nhiệm sử dụng thụng tin về NNT và nguyờn tắc bảo mật được đề cao hàng đầu.
2.3.3 Nguyờn nhõn của những hạn chế trờn
Những vấn đề tồn tại trong hoạt động kiểm tra thuế ở Chi cục thuế Hạ Hoà do cỏc nguyờn nhõn chủ yếu sau:
Mặc dự phương phỏp kiểm tra thuế dưa trờn cơ sở đỏnh giỏ mức độ vi phạm, mức độ gian lận của người nộp thuế để lập kế hoạch và tổ chức kiểm tra thuế nhưng phương phỏp phõn tớch rủi ro cũn mang tớnh thủ cụng chưa chuyờn sõu, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm trong quản lý; Đội kiểm tra thuế ở Chi cục thuế Hạ Hũa chưa cú cơ sở vững chắc trong việc phõn loại cỏc doanh nghiệp cú rủi ro cao để lập kế hoạch kiểm tra. Việc phõn loại doanh nghiệp chủ yếu dựa vào việc phõn tớch số liệu kờ khai thuế của NNT và tỡnh hỡnh tuõn thủ nghĩa vụ thuế của đơn vị, chưa tỡm hiểu chớnh xỏc thụng tin về hoạt động của doanh nghiệp như quy mụ, ngành nghề, quy trỡnh sản xuất kinh doanh, lực lượng lao động và chưa chỳ trọng đến việc phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh. Do đú, dẫn đến những rủi ro trong quỏ trỡnh lập kế hoạch kiểm tra thuế như chọn những đối tượng chủ yếu cú vi phạm húa đơn, quy mụ khụng lớn, ngành nghề kinh doanh
giản đơn, nhiều trường hợp khụng cú hành vi gian lận cũng tổ chức kiểm tra làm cho hoạt động kiểm tra thuế chưa hiệu quả.
Cỏc phần mềm ứng dụng để thực hiện cụng tỏc phõn tớch sõu doanh nghiệp chưa được ỏp dụng tại Chi cục thuế Hạ Hoà cho việc phõn tớch hồ sơ của NNT do đoàn kiểm tra thực hiện trước khi tiến hành kiểm tra tại cơ sở
của NNT. Do vậy, cụng tỏc phõn tớch rủi ro chuyờn sõu đối với doanh nghiệp thuộc đối tượng kiểm tra thuế chưa thực hiện tốt, cụng tỏc kiểm tra thuế chưa gắn chặt với kiểm tra và đối chiếu định mức tiờu hao nguyờn vật liệu dựng vào sản xuất của doanh nghiệp, dẫn đến hiệu quả kiểm tra thuế khụng cao.
Việc tổ chức cập nhật, thu thập thụng tin, chứng cứ, đỏnh giỏ phõn tớch tài liệu kờ khai, bỏo cỏo tài chớnh của doanh nghiệp trước khi tiến hành kiểm tra tại Đội kiểm tra của Chi cục chưa sõu, cũn chung chung do Đội kiểm tra của Chi