- Diễn biến quy mô nguồn vốn của Chi nhánh từ năm 2007 đến 2009 (cả nội tệ và ngoại tệ đã quy đổi ra VNĐ) đợc thể hiện ở bảng sau:
c. Tài khoản áp dụng.
Tài khoản áp dụng đúng theo hệ thống tài khoản kế toán của NHNo&PTNT Việt nam quy định tại quyết định số 1161/NHNo-TCKT ngày 03/08/2004 của Tổng giám đốc NHNo&PTNT Việt nam “V/V ban hành hệ thống TK kế toán NHNo&PTNT Việt nam”.
- Tài khoản cấp 5 =VNĐ.
+TK 401001: Tiền gửi kho bạc Nhà nớc.
+TK 411001: Tiền gửi không kỳ hạn của TCTD. +TK 421101: Tiền gửi không kỳ hạn của khách hàng. +TK 421203: Tiền gửi có kỳ hạn từ 24 tháng trở lên. +TK 421401: Tiền gửi Bảo hiểm xã hội.
+TK 421403: Tiền gửi tiết kiệm bu điện. +TK423101: Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn.
+TK423201: Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn <12 tháng.
+TK 423202: Tiền gửi tiêt kiệm có kỳ hạn từ 12 đến dới 24 tháng. +TK 423203: Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn trên 24 tháng.
+TK 423801: Tiền gửi tiết kiệm bậc thang.
+TK 423803: Tiền gửi tiết kiệm gửi góp <12 tháng.
+TK 423804: Tiền gửi tiết kiệm gửi góp từ 12 đến dới 24 tháng. +TK43100 : Mệnh giá kỳ phiếu ngắn hạn.
+TK 43101: Mệnh giá kỳ phiếu từ 12 đến dới 24 tháng. +TK43104: Trái phiếu ký danh.
+TK 80100, 801003 Trả lãi tiền gửi không KH TCTD, cá nhân.
+TK80100, 80100, 801007 Trả lãi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn, có kỳ hạn <12 tháng, có kỳ hạn từ 12 tháng trở lên.
+TK 388001: Chi phí chờ phân bổ. +TK 491001: Lãi dự chi.
Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
- Tài khoản Ngoại tệ:
+TK424201: Tiền gửi TK ngoại tệ kỳ hạn dới 12 tháng.
+TK424202: Tiền gửi TK ngoại tệ kỳ hạn từ 12tháng đến 24 tháng. +TK424203: Tiền gửi ngoại tệ có kỳ hạn trên 24 tháng.
+TK434011: Chứng chỉ Tiền gửi kỳ hạn 13 tháng.
- Ký hiệu loại tiền tệ:
+ Ký hiệu 00 là VNĐ.
+ Ký hiệu 37 là ngoại tệ USD. + Ký hiệu 14 là ngoại tệ EUR.
2.2.2 Kế toán huy động vốn tại NHNo&PTNT huyện Quản Bạ a. Quy trình kế toán. a. Quy trình kế toán.
*Tiền gửi thanh toán.
Tại Ngân hàng đang áp dụng mô hình giao dịch nhiều cửa nên quy trình kế toán đợc tiền hành nh sau:
- Khách hàng có nhu cầu mở TK: Kế toán giao dịch hớng dẫn khách hàng làm thủ tục đăng ký mở TK theo mẫu in sẵn của Ngân hàng quy định, kiểm tra tính đầy đủ về số lợng, tính hợp pháp, hợp lệ, kiểm tra CMTND, lấy mẫu chữ ký (Đối với khách hàng là cá nhân), lấy mẫu chữ ký của chủ TK, kế toán Trởng, mẫu dấu… (Nếu khách hàng là pháp nhân). Kiểm tra xong chuyển cho kế toán Trởng kiểm soát, lấy chữ ký của Giám đốc Ngân hàng duyệt đồng ý cho mở TK. Kế toán viên tiến hành đăng ký vào máy tính, cách chấm tiểu khoản của Ngân hàng quy định 3 ký hiệu cuối cùng của TK để phân biệt tiền gửi theo thành phần kinh tế.
VD: TK 421101.000001:Là tiền gửi khối kinh tế quốc doanh.
TK 421101.000300:Là tiền gửi công ty TNHH, Doanh nghiệp t nhân. TK 421101.000400: Là tiền gửi thanh toán của các nhân.
- Giấy xin mở TK đuợc lập thành 3 liên, 1 liên lu hồ sơ pháp lý, 1 tiên lu kế toán giao dịch, 1 liên trả lại cho khách hàng.
+ Khách hàng lập TK Ngân hàng không thu bất cứ 1 khoản phí nào.
+ Số d tối thiểu trên TKTG đối với khách hàng là doanh nghiệp TCKT=VNĐ là 1 triệu đồng.
Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
+ Số d tối thiểu đối với khách hàng là cá nhân mở TK=VNĐ là 100 nghìn đồng.
+ Số d tối thiểu đối với khách hàng là cá nhân mở TK = Ngoại tệ là 50 USD. - Khách hàng nộp tiền mặt vào TK:
- Kế toán giao dịch hớng dẫn khách hàng viết giấy nộp tiền 2 liên, sau đó kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp hợp lệ của chứng từ và chuyển cho kiểm soát, chuyển cho Trởng phòng kế toán ký và chuyển sang thủ quỹ để thu tiền, thu tiền xong kế toán hạch toán vào máy tính ghi.
Nợ TK 1011/1031: Số tiền khách hàng nộp. Có TK 4211/4221: Số tiền khách hàng nộp.
Trả lại cho khách hàng 1 liên và 1 liên đợc lu tại Ngân hàng.
Khi khách hàng có nhu cầu rút tiền mặt: Kế toán hớng dẫn khách hàng viết giấy lĩnh tiền tiền mặt (Nếu khách hàng là cá nhân) Viết séc cho khách hàng (Nếu là đơn vị TCKT), kiểm tra mẫu dấu, chữ ký, kiểm tra số d TK của khách hàng, nếu đủ thì chuyển cho kiểm soát và chuyển sang quỹ để chi tiền cho khách hàng và hạch toán nh sau:
VD: Bu điện huyện Quản Bạ rút tiền gửi thanh toán là 300 triệu đồng Hạch toán:
Nợ TK 421101. 000022: 300 triệu đồng Có TK 101101.01: 300 triệu đồng
- Khách hàng có nhu cầu thanh toán chuyển khoản.
- Nếu trả cho ngời thụ hởng có TK cùng Ngân hàng, khách hàng lập UNC 3 liên kế toán kiểm tra nếu hợp lệ thì hạch toán.
VD: Chi nhánh điện huyện Quản Bạ trả tiền cho Trung tâm viễn thông I Quản Bạ có TK tại Ngân hàng huyện Quản Bạ số tiền 10 triệu đồng.
Hạch toán:
Nợ TK 421101.000031: 10 triệu đồng. Có TK 421101.000022: 10 triệu đồng.
- (1 liên UNC giao cho khách hàng, 1 liên lu tại Ngân hàng, 1 liên báo có cho khách hàng, Ngân hàng không thu phí).
Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
- Nếu trả cho ngời thụ hởng có TK ở Ngân hàng khác: Kế toán hớng dẫn khách hàng lập UNC 2 liên kiểm tra nếu hợp lệ thì chuyển sang cho bộ phận chuyển tiền điện tử để chuyển tiền đi cho khách hàng.
VD: Chi nhánh Điện huyện Quản Bạ trả tiền cho Điện lực tỉnh Hà Giang có TK tại NHĐT&PT tỉnh Hà Giang với số tiền 15 triệu đồng.
Hạch toán :
Nợ TK 421101.000031 : 15.000.000 đồng. Có TK 519121.3218 : 15.000.000 đồng.
Sau đó tiến hành thu phí dịch vụ theo quy định (áp dụng biểu thu phí NHNo&PTNT Việt Nam quy định) Phải tách thuế GTGT phải nộp và hạch toán.
VD: Thu phí DV chuyển tiền của Chi nhánh Điện đi NH khác hệ thống,
mức thu tối thiểu là 22 000 VNĐ (AD từ ngày 01/12/2006). Hạch toán nh sau:
Nợ TK 421101.000031: 22 000 đồng. Có TK 453101.01: 2 000 đồng. Có TK 711001.01: 20 000 đồng.
- Ngân hàng tính trả lãi cho khách hàng vào ngày 20 hàng tháng theo ph- ơng pháp tích số và hạch toán:
Nợ TK 801003: Số tiền lãi tính đợc. Có TK 421101/KH: Số tiền lãi tính đợc
Bảng 2.4
Thực trạng huy động vốn của các TCKT, cá nhân qua TKTG thanh toán
(Đơn vị: triệu đồng)
Năm
Chỉ tiêu 2007 2008 2009
Tổng nguồn vốn huy động
46.954 44.406 65.766
Tài khoản tiền gửi T.Toán 28.920 24.636 30.975 Tỷ trọng/Tổng nguồn(%)
61,60 55,48 47,1
Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
(Nguồn: phòng kế toán NHNo&PTNT huyệnQuản Bạ).
Qua bảng trên ta thấy Tỷ trọng/Tổng nguồn vốn năm 2008 là: 61,60% nhng sang năm 2009 có giảm: 6,12% việc giảm này là khách quan, nguyên nhân chính là do giảm lợng tiền gửi không kỳ hạn (Tiền gửi kho bạc, tiền gửi của một số dự án trên địa bàn). Năm 2009 TKTG thanh toán tăng cao hơn So với năm 2007 là: 2.055 triệu đồng, tỷ lệ tăng: 7,10%. So với năm 2008 là 6.339 triệu đồng, tỷ lệ tăng; 25,73%.