- Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn (xem biêu: 2.15)
2.2.6.Kế toán tổng hợp NVL tại Công ty TNHH sản xuất KCT Thành Long
Thành Long
Trên thực tế thước đo chủ yếu của kế toán sử dụng là thước đo tiền tệ. Nói tới hạch toán kế toán là nói tới sự phản ánh hiện có, tình hình biến động toàn bộ tài sản của doanh nghiệp theo chỉ tiêu trên giá trị.
Nếu như kế toán chi tiết chưa đáp ứng được tất cả những yêu cầu này thì kế toán tổng hợp đã phản ánh, ghi chép được các đối tượng kế toán theo chỉ
tiêu giá trị trên các tài khoản. Kế toán tổng hợp là việc sử dụng các tài khoản kế toán để phản ánh, kiểm tra và giám sát các đối tượng kế toán có nội dung kế toán ở dạng tổng quát.
Hình thức sổ mà Công ty TNHH sản xuất KCT Thành Long áp dụng là hình thức “Chứng từ ghi sổ”.
Các sổ tổng hợp Công ty sử dụng cho hạch toán NVL bao gồm: bảng phân bổ NVL, sổ chi tiết thanh toán với người bán, sổ cái các tài khoản 152, 331.
* Chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ là các tờ rời, được đánh số từ 01 đến số n. Chứng từ ghi sổ được theo dõi một tháng một đối với từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau khi đã tập hợp đầy đủ chứng từ, từ các chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Định kỳ lập chứng từ ghi sổ của Công ty được làm vào cuối tháng tức theo định kỳ 30 ngày.
Đối với chứng từ gốc là phiếu nhập, phiếu xuất, hóa đơn, ... kế toán sẽ lưu vào các file tài liệu khác nhau. Khi chứng từ đã đầy đủ để lên chứng từ ghi sổ thì kế toán sẽ khớp với số liệu giữa hóa đơn, phiếu nhập, phiếu xuất và bảng kê tính giá xuất để lên chứng từ ghi sổ.
VD: Lập các chứng từ ghi sổ số 20, 21, 22, 23, 24 ( biểu 2.17, 2.18, 2.19, 2.20)
- Căn cứ lập chứng từ ghi sổ số 220 là tập hợp tất cả các nghiệp vụ nhập trong tháng mà Công ty đã nhập NVL của các Công ty khác được phản ánh vào bên Nợ TK 152, bên Có TK 112.
- Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 221 là tập hợp tất cả các nghiệp vụ trong tháng mà công ty đã nhập NVL của công ty khác đã được phản ánh vào bên Nợ TK 152, bên Có TK 111 phản ánh việc thanh toán của Công ty bằng tiền mặt được phản ánh trên chứng từ như sau:
trong tháng mà công ty đã nhập NVL của các công ty được phản ánh vào bên Nợ Tk 152, bên Có TK 331 phản ánh việc thanh toán của Công ty qua công nợ được phản ánh trrn chứng từ như sau:
- Căn cứ lập chứng từ ghi sổ số 223 là tập hợp tất cả các nghiệp vụ xuất vật liệu phát sinh trong tháng. Trong tháng, công ty chủ yếu xuất vật liệu dùng cho sản xuất do đó sẽ được phản ánh vào Nợ của TK 621, bên Có phản ánh chủng loại nguyên vật liệu xuất kho và được phản ánh vào bên Có TK 152
* Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (biểu 2.21)
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm tra đối chiếu với số liệu bảng cân đối số phát sinh.
Phương pháp ghi sổ: theo mẫu số S02b – DN Cột A: Ghi số hiệu của từng chứng từ ghi sổ. Cột B: Ghi ngày tháng lập chứng từ ghi sổ. Cột 1: Ghi số tiền của chứng từ ghi sổ
Cuối tháng sổ phải cộng lũy kế để chuyển sang trang sau. Đầu trang sổ phải ghi số cộng trang trước chuyển sang.
Cuối tháng, cuối năm kế toán tổng cộng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh
* Sổ cái theo hình thức chứng từ ghi sổ (biểu 2.22)
Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo các tài khoản kế toán được quy định trong các chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp.
Số liệu ghi trên sổ cái dùng để kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi trên bảng tổng hợp chi tiết hoặc các sổ ( thẻ) kế toán chi tiết và dùng để lập bảng
cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính.
Cuối tháng căn cứ vào chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để lập sổ cái và ghi vào cột phù hợp. Cuối mỗi trang phải tổng cộng số tiền theo từng cột và chuyển sang trang sau. Cuối tháng khóa sổ cộng phát sinh nợ, phát sinh có tính ra số dư cuối tháng. Mẫu sổ sử dụng là mẫu S02c – DN
Dư đầu tháng: lấy dòng số dư cuối tháng của sổ cái tài khoản 152, 153, 331 tháng trước để ghi vào.
Cột A: Ghi ngày tháng ghi sổ
Cột B, C: Ghi số hiệu ngày tháng của chứng từ ghi sổ. Cột D: Ghi tóm tắt nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng.
CHƯƠNG 3