Tìm hiểu thông tin về khách hàng
Công ty cổ phần thép ABC là đơn vị lần đầu tiên được kiểm toán bởi công ty AASC. Abc hoạt động trong các lĩnh vực chủ yếu như: Sản xuất thép và các kim loại khác, vật liệu chịu lửa, thiết bị phụ tùng luyện kim và sản phẩm thép sau cán; Khai thác quặng sắt, than mỡ và các nguyên liệu trợ dung cho công nghiệp sản xuất thép;Xuất nhập khẩu và kinh doanh các sản phẩm thép và nguyên nhiên liệu luyện, cán thép; phế liệu kim loại; cao su, xăng, dầu, mỡ, ga và các loại vật tư, phụ tùng, thiết bị phục vụ cho sản xuất thép, xây dựng, giao thông, cơ khí và các ngành công nghiệp khác;Thiết kế, tư vấn thiết kế, chế tạo, thi công xây lắp các công trình sản xuất thép, các công trình công nghiệp và dân dụng; sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng; Kinh doanh khí ôxy, nitơ, argon (kể cả dạng lỏng); cung cấp, lắp đặt hệ thống thiết bị dẫn khí; Kinh doanh tài chính.
Là đơn vị lần đầu được kiểm toán bởi công ty do đó các thủ tục phân tích phải được áp dụng một cách kỹ lưỡng đặc biệt đối với khoản mục doanh
thu và giá vốn nhằm đưa ra các kết luận chính xác cho các khoản mục này nói riêng và cho toàn bộ BCTC nói riêng.
Khi thực hiện đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty ABC, KTV sẽ vận dụng chương trình kiểm toán chung của công ty để đánh giá tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng. Dẫn chứng về chương trình kiểm toán để đánh giá tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ công ty ABC được thể hiện trong hệ thống câu hỏi đối với chu trình bán hàng và khoản mục hàng tồn kho (phụ lục trang 89 và 92)
Các chỉ dẫn và yêu cầu
Những câu hỏi dưới đây nhằm trợ giúp cho việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để giúp KTV xác định mức độ trọng yếu khi kiểm toán báo cáo tài chính của khách hàng. Nhưng câu hỏi này không chỉ cung cấp cho KTV sự hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng mà còn giúp cho kiểm toán viên trong việc lập kế hoạch kiểm toán và xác định các thủ tục kiểm toán.
Trước tiên KTV cần thu thập các câu trả lời bằng cách phỏng vấn nhân sự chịu trách nhiệm quản lý hoặc ban hành các quy định của khách hàng.Mỗi câu hỏi cần được trả lời bằng cách điền vào các cột dòng tương ứng.
Có = có áp dụng thủ tục kiểm soát
Không = thủ tục kiểm soát là cần thiết đối với hoạt động của doanh nghiệp nhưng không đựoc áp dụng
Không áp dụng = thủ tục kiểm soát là không cần thiết đối với hoạt động của doanh nghiệp
Với những thủ tục có câu trả lời “Có” thì cần thu thập các bản copy văn bản quy định của khách hàng hoặc mô tả lại một cách cụ thể trên các giấy tờ làm việc khác.