2.1.1.1 Mục tiêu áp dụng thủ tục phân tích cho khoản mục Doanh thu và Giá vốn hàng bán
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520 đoạn 09:
“KTV phải áp dụng quy trình phân tích trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán để tìm hiểu tình hình kinh doanh của đơn vị và xác định những vùng rủi ro cụ thể
Quy trình phân tích giúp KTV xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán khác.”
Như vậy rõ ràng trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán thì thủ tục phân tích luôn đóng một vai trò quan trọng giúp KTV có thể đánh giá được chính xác các thông tin ban dầu về khách hàng, đặc biệt là các khách hàng mới lần đầu được kiểm toán. Khoản mục doanh thu và giá vốn luôn là những khoản mục trọng yếu cũng như thường có những sai phạm trọng yếu vì đây là hai khoản mục trực tiếp ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của công ty cũng như phản ánh chính xác tình hình hoạt động thực tế của công ty khách hàng. Chính vì vậy theo chuẩn mực đã nêu rõ thì có thể nhận thấy những mục tiêu khi áp dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán cho hai khoản mục doanh thu và giá vốn hàng bán như sau:
- Thu thập hiểu biết về nội dung các BCTC và những biến đổi quan trọng về kế toán và hoạt động kinh doanh của khách hàng vừa mới diễn ra từ kiểm toán lần trước. Đặc biệt là các yếu tố liên quan đến các chính sách của công ty về xuất bán hàng hóa và chính sách về ghi nhận doanh thu. Các nội dung trên cá BCTC cần chú ý có thể hiểu là các tài khoản hàng tồn kho, các tài khoản trên báo cáo kết quả kinh doanh….
- Tăng cường hiểu biết của KTV về hoạt động kinh doanh của khách hàng và giúp KTV xác định các vấn đề nghi vấn về khả năng hoạt động liên tục của công ty khách hàng. Hoạt động kinh doanh của khách hàng thường chịu tác động nhiều từ các yếu tố vi mô lẫn các yếu tố vĩ mô, trong đó sự thay đổi dẫn đến thay đổi lợi nhuận luôn có ảnh hưởng lớn đến khả năng hoạt động liên tục của công ty, do đó trong giai đoạn này việc đánh gía các vấn đề liên quan trực tiếp đến doanh thu, giá vốn và lợi nhuận luôn là việc cần thiết.
Việc áp dụng thủ tục kiểm toán trong giai đoạn này sẽ cho KTV nhận thấy các yếu tố cần quan tâm đối với khoản mục doanh thu và giá vốn trước khi bước vào cuộc kiểm toán, từ đó nhận định đánh giá rủi ro và phân bổ các ước tính cho hai khoản mục này. Thủ tục phân tích áp dụng trong giai đoạn chuẩn bị này là rất cần thiết nhưng quy mô và phạm vi áp dụng của thủ tục thay đổi tùy thuộc vào phạm vi và bản chất hoạt động cũng như sự biến động trong hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng.