* Tài khoản sử dụng: TK 623 “Chi phí máy thi công”
Công ty sử dụng TK 623 để tập hợp các chi phí liên quan đến việc sử dụng máy thi công. Chi phí máy thi công dùng cho công trình nào thì được hạch toán riêng cho công trình đó. TK 623 - Trường PTTH Nguyễn Trãi chi tiết hạch toán chi phí máy thi công cho công trình Trường PTTH Nguyễn Trãi.
* Chứng từ sử dụng: Bảng tính khấu hao, Hợp đồng thuê máy, Biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy, các chứng từ khác như: Phiếu chi,…
* Trình tự hạch toán.
Tất cả các chứng từ được chuyển từ đội lên, kế toán tiến hành tập hợp và phân bổ chi phí máy thi công cho từng công trình, sau đó vào Sổ chi tiết TK 623, vào Chứng từ ghi sổ, vào Sổ Đăng ký chứng từ sau đó vào Sổ cái TK 623.
Biểu số 6:
Đơn vị: Công ty CP ĐT TM Minh Hiếu Địa chỉ: Hải Quang – Hải Hậu- Nam Định
Bảng Theo dõi hoạt động của máy thi công Công trình: Trường PTTH Nguyễn Trãi
Tháng 9 năm 2010
Đơn vị: đồng
Ngày Người điều khiển Số giờ Đơn giá Thành tiền
8/9 15/9 …
Nguyễn văn Hà Nguyễn văn Tiến … 5 7 … 150.000 150.000 … 750.000 1.050.000 Cộng 30 x 4.500.000
Tổ trưởng tổ thi công Người điều khiển
Chi phí khấu hao máy thi công được tính và trích theo từng tháng. Quy định khấu hao máy thi công sẽ được tính và chia đều cho các công trình đang thi công trong tháng (không phụ thuộc công trình có sử dụng máy thi công hay không)
Trong tháng có 2 công là công trình Trường PTTH Nguyễn Trãi và Trạm đo lường điện Hải Hậu. Chi phí khấu hao máy thi công sẽ được chia đều cho 2 công trình. Tổng chi phí khấu hao máy là: 7.389.355 đồng, được chia cho công trình Trường PTTH Nguyễn Trãi là: 3.694.677 và công trình Trạm đo lường Hải Hậu là 3.694.677 đồng.
Biểu số 7
Đơn vị: Công ty CP ĐT TM Minh Hiếu Địa chỉ : Hải Quang– Hải Hậu - Nam Định
Mẫu số S36-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC)
Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh Tài khoản 623: Chi phí máy thi công Công trình: Trường PTTH Nguyễn Trãi NT
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
A B C D E 1 2
Số dư đầu kỳ
8/9 8/9 Chi phí phục vụ máy thi công 152 950.500 30/9 30/9 Khấu hao máy thi công 214 3.694.677
30/9 30/9
Theo biên bản thuê máy thi công cho công trình trường PTTH Nguyễn Trãi 331 4.500.000 Cộng phát sinh trong kỳ 9.145.177 Ghi có TK 623 154 9.145.177 Số dư cuối kỳ (Trích tháng 9 năm 2010) Người ghi sổ (ký, họ tên) Ngày 30 tháng 9 năm 2010 Kế toán trưởng (ký, họ tên)