XUẤT KINH DOANH:
4.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Là một đơn vị hạch toán hoàn toàn độc lập, hoạt động trong lĩnh vực thương mại – dịch vụ nên doanh thu của doanh nghiệp được phản ánh vào TK 511_Doanh thu bán hàng.
Doanh nghiệp sử dụng các chứng từ sau để ghi nhận doanh thu:
• Hóa đơn thuế GTGT: Liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để hạch toán với cơ quan thuế.
• Phiếu thu hoặc giấy báo có của ngân hàng
• Phiếu xuất
Cuối ngày kế toán sẽ tổng hợp lại số lượng nguyên vật liệu, tiền công cho công trình và dịch vụ đã cung ứng cho khách hàng và ghi nhận doanh thu cho doanh nghiệp thông qua việc nhập số liệu lên máy, vì doanh nghiệp có sử dụng phần mềm kế toán nên chỉ cần nhập mã hàng, số lượng, mức thuế suất, tổng số tiền thanh toán và hình thức thanh toán máy tính sẽ tự tính toán, xác định GVHB, tài khoản đối ứng.
Ngày 08/09/2009, căn cứ chứng từ số 20.7.86 thu tiền sữa máy tole, dàn đèn nhà TT TDTT là 15.000.000 ( gồm 10% thuế GTGT). Thu bằng tiền mặt, nghiệp vụ này được kế toán phản ánh như sau:
Phản ánh doanh thu bán hàng dựa vào hóa đơn GTGT
Phản ánh doanh thu bán hàng dựa vào hóa đơn GTGT
Nợ TK 111: 15.000.000
Có TK 511: 13.636.363
Có TK 3331: 1.363.637
Đồng thời phản ánh trị giá vốn hàng hóa, dịch vụ cung ứng cho khách hàng
Đồng thời phản ánh trị giá vốn hàng hóa, dịch vụ cung ứng cho khách hàng ..
Nợ TK 632: 13.535.363
Có TK 156 13.535.363
Ngày 12/09/2009, căn cứ vào chứng từ số 21.7.86 thu tiền công trình đường nội bộ chợ TD là 166.915.000 bao gồm 10% thuế GTGT. Kế toán hạch toán như sau:
Phản ánh doanh thu bán hàng dựa vào hóa đơn GTGT
Phản ánh doanh thu bán hàng dựa vào hóa đơn GTGT
Nợ TK 111: 166.915.000
Có TK 511: 151.740.909
Có TK 3331: 15.174.091
Đồng thời phản ánh trị giá vốn hàng hóa, dịch vụ cung ứng cho khách hàng.
Đồng thời phản ánh trị giá vốn hàng hóa, dịch vụ cung ứng cho khách hàng.
Nợ TK 632: 151.540.000
Có TK 154 151.540.000
Doanh nghiệp có tổng số phát sinh doanh thu bán hàng trong năm 2009 là 22.987.261.356 đồng cuối kỳ kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Nợ TK 511: 22.987.261.356
Có TK 911: 22.987.261.356
Sơ đồ 4.1: Kết chuyển doanh thu sang TK 911
Cuối năm dựa vào chứng từ ghi sổ, kế toán tập hợp vào sổ cái “ 511 – Doanh thu bán hàng”. Trong năm 2009, số phát sinh TK 511 được thể hiện qua bảng trích sổ cái TK 511 như sau:
TK 911 TK 5111
22.987.261.356
(Nguồn BP: Kế toán)
Năm 2009, doanh nghiệp không có các khoản giảm giá và chiết khấu nào phát sinh làm giảm trừ doanh thu trong năm. Nên TK 521, 531 không được sử dụng.
4.1.2. Kế toán chi phí:
4.1.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán được xem là khoản chi phí quan trọng đối với doanh nghiệp kinh doanh các loại hình dịch vụ vì nó sẽ ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Do đó, cần phải xác định giá vốn hợp lý để doanh nghiệp đánh giá một cách chính xác về hiệu quả hoạt động kinh doanh của mình.
Kế toán không theo dõi giá vốn của mỗi nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong ngày. Đến mỗi tháng, kế toán tổng hợp các hóa đơn bán hàng để tổng hợp lượng công trình trong tháng, tính toán giá vốn và ghi nhận giá vốn vào sổ cái, đồng thời cũng theo dõi cả trên sổ chi tiết. Khi doanh nghiệp nhập hay xuất hàng hóa thì chỉ cần ghi mã số của hàng hóa. Máy tính sẽ tính mọi bút toán liên quan đến TK 632 – Gía vốn hàng bán.
Doanh nghiệp chỉ quản lý giá vốn hàng hóa, vật tư trên một tài khoản duy nhất là: “ 632 – Gía vốn hàng bán”. Gía vốn hàng bán bao gồm trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán trong kỳ, chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ, chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành,..
Ngày 14/ 09/ 2009, căn cứ vào phiếu xuất kho chứng từ số 08/5 doanh nghiệp đã cung ứng 290m tole màu mạ kẽm cho anh Tư Lùn với toàn bộ giá vốn là 14.285.097 đồng. Nghiệp vụ này được kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 632: 14.285.097
Có TK 152 14.285.079
Căn cứ vào phiếu xuất kho chứng từ số 09/5, ngày 16/09/2009 giá vốn của 890 lít dầu Diezel doanh nghiệp đã cung cấp cho Bác Sáu Sơn là 13.900.000 đồng.
Nợ TK 632: 13.900.000
Có TK 152: 13.900.000
Ngày 31/12/2009, căn cứ vào chứng từ số 01 ghi nhận toàn bộ giá vốn vật tư thi công Đường Bợ Gọ là 800.102.920 đồng. Nghiệp vụ này được kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 632: 800.102.920
Có TK 154: 800.102.920
Ngày 31/12/2009, căn cứ vào chứng từ số 05 ghi nhận toàn bộ giá vốn của 390 khối cát mà doanh nghiệp đã hoàn thành nền nhà anh Công là 5.844.980 đồng. Nghiệp vụ này được kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 632: 5.844.980
Cuối năm dựa vào chứng từ ghi sổ, kế toán tập hợp vào sổ cái “ 632 – Gía vốn hàng bán”
Trong năm 2009, số phát sinh TK 632 được thể hiện qua bảng trích sổ cái TK 632 như sau:
Cuối kỳ tiến hành kết chuyển tồn bộ giá vốn hàng bán vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: 21.320.427.930
Có TK 632: 21.320.427.930
Sơ đồ 4.2: Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911
TK 632 TK 911
21.320.427.930
4.1.2.2. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
K toán chi phí bán hàng:K toán chi phí bán hàng:ếế
Doanh nghiệp tư nhân Sơn Giang luôn cập nhật những thông tin mới nhất của BTC kế toán dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ. Nên doanh nghiệp áp dụng theo QĐ số 48/ 2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC.
Là doanh nghiệp vừa và nhỏ hoạt động trong lĩnh vực thương mại nên doanh nghiệp đã không tách biệt giữa chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp mà doanh nghiệp gộp hai khoản chi phí này thành một và hạch toán vào TK 642_Chi phí quản lý doanh nghiệp. Từ đó tạo điều kiện dễ dàng trong việc kiểm soát hơn và giúp kế toán chỉ cần theo dõi chi tiết một tài khoản đó là TK 642.
Chi phí qu n lý doanh nghi p:Chi phí qu n lý doanh nghi p:ảả ệệ
Hàng ngày khi có nghiệp vụ phát sinh, kế toán phản ánh vào TK 642_Chi phí quản lý doanh nghiệp. Lập phiếu chi và theo dõi đồng thời trên sổ cái.
Căn cứ chứng từ số 0829 ngày 08/ 09/ 2009 trả phí bảo lảnh HĐ_NH NN Lai Vung với số tiền là 1.100.727 đồng, thanh toán bằng tiền mặt, chưa bao gồm 10% thuế GTGT. Nghiệp vụ này được kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 642: 1.100.727
Nợ TK 1331: 1.100.72,7
Có TK 1111: 1.210.799,7
Căn cứ chứng từ số 6278 ngày 31/12/2009 trả phí bảo dự thầu – NHNN Lai Vung với số tiền là 500.000 đồng, thanh toán bằng tiền mặt chưa bao gồm 10% thuế GTGT. Nghiệp vụ này được kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 642: 500.000
Nợ TK 1331: 50.000
Có TK 1111: 550.000
Căn cứ chứng từ số 02/12 ngày 31/12/ 2009 trả tiền điện thoại_ Bưu điện Lai Vung với số tiền là 944.958 đồng, thanh toán bằng tiền mặt, chưa bao gồm 10% thuế GTGT. Nghiệp vụ này được kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 642: 944.958
Nợ TK 1331: 94.495,8
Có TK 1111: 1.039.453,8
Cuối năm dựa vào chứng từ ghi sổ, kế toán tập hợp vào sổ cái “ 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
Trong năm 2009, số phát sinh TK 632 được thể hiện qua bảng trích sổ cái TK 632 như sau:
Cuối năm kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ TK “ 911 – Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: 952.655.893 Có TK 642 952.655.893
Sơ đồ 4.3: Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911
TK 642 TK 911
4.1.2.3 Chi phí tài chính
Khoản chi phí này chủ yếu là trả tiền lãi vay ngắn hạn của ngân hàng, TK sử dụng 635 “ Chi phí hoạt động tài chính.
Theo phiếu chi số 16833, ngày 17/09/2009 doanh nghiệp chi tra lãi vay cho ngân hàng Phát Triển nhà ĐBSCL với số tiền là 64.253.300 đồng bằng tiền mặt.
Nợ TK 635: 64.235.300
Có TK 1111: 64.235.300
Căn cứ vào phiếu chi số 16/12, ngày 18/12/2009 doanh nghiệp chi trả lãi vay cho ngân hàng Phát Triển nhà ĐBSCL với số tiền là 49.157.500 đồng bằng tiền mặt. Kế toán phản ánh nghiệp vụ này như sau:
Nợ TK 635: 49.157.500
Có TK 1111: 49.157.500
Trong năm 2009, số phát sinh TK 635 được thể hiện qua bảng trích sổ cái TK 635 như sau:
( Nguồn: BP kế toán).
Cuối năm 2009, kết chuyển toàn bộ chi phí hoạt động tài chính vào bên Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh với tổng chi phí tài chính trong năm 2009 là 395.250.345.
Nợ TK 911: 395.250.345
Có TK 635: 395.250.345
Sơ đồ 4.4: Kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911
TK 635 TK 911