- Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán quản
2 F10006 Nƣớc cam Twister 30ml
320ml Chai 120 5.808 696.960 6.818 818.182 81.818 7.500 900.000 3 F10047 Nƣớc sting 330ml Chai 260 4.712 1.225.120 5.909 1.536.364 153.636 6.500 1.690.000 4 F10098 Nƣớc Latte 350ml Chai 216 6.225 1.344.600 6.818 1.472.727 147.269 7.500 1.620.000 5 FB1012 5 Nƣớc khoáng Lavie 450ml TH 17 72.500 1.232.500 75.000 1.275.00 7.250 79.750 1.355.750 … … … … … … … … … … … … … CỘNG 1.832.093.092 2.193.540.328 2.401.752.361
Trên Sổ tổng hợp bán hàng theo mặt hàng thể hiện đƣợc 3 cột cộng là Tiền vốn – số tiền đơn vị bỏ ra nhập hàng vào kho, Doanh thu – doanh thu bán hàng của đơn vị và Tổng tiền là tổng số tiền đơn vị thu đƣợc từ hoạt động bán hàng bao gồm thuế GTGT thu hộ. Ngoài ra trên sổ này, giá vốn đƣợc lấy từ Bảng tính đơn giá xuất kho thành phẩm sẽ đề cập ở phần sau, Giá bán là do doanh nghiệp dựa trên giá trị thị trƣờng cùng kế hoạch của công ty mà đặt ra, thuế GTGT của phần lớn các mặt hàng đơn vị kinh doanh là 10% nhƣng một số mặt hàng sử dụng thuế suất 5%.
Báo cáo kiến tập Viện Kế toán – Kiểm toán
Lê Quốc Hùng | Kiểm Toán CLC K53 41
2.3.2.2: Giá vốn hàng bán:
a) Chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho. - Phiếu nhập kho.
- Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại. - Bảng kê tổng hợp xuất nhập tồn. - Bảng tính giá xuất kho thành phẩm. - Biên bản bàn giao.
b) Phƣơng pháp tính giá vốn: Bình quân gia quyền cuối kỳ (tháng):
Theo phƣơng pháp này, đến cuối kỳ mới tính trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ. Tuỳ theo kỳ dự trữ của doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho căn cứ vào giá nhập, lƣợng hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ để tính giá đơn vị bình quân:
Đơn giá xuất kho bình quân trong kỳ của một loại sản phẩm = (Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập trong kỳ) / (Số lƣợng hàng tồn đầu kỳ + Số lƣợng hàng nhập trong kỳ)
c) Sổ sách sử dụng: - Sổ cái tài khoản 632. - Nhật ký chung.
d) Tài khoản sử dụng: 632 – Giá vốn hàng bán, Tại đơn vị không xây dựng tài khoản cấp 2 và 3 cho tài khoản 632 này.
e) Quy trình kế toán:
Sơ đồ 2.11: Quy trình kế toán giá vốn hàng bán:
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn Bảng tính giá xuất kho thành phẩm Nhật ký chung Sổ cái TK632 Đối chiếu 1a 1b 1c 2 3 Sổ chi tiết GVHB
Báo cáo kiến tập Viện Kế toán – Kiểm toán
Lê Quốc Hùng | Kiểm Toán CLC K53 42
Giải thích:
Sau khi nhập kho và xuất kho, vào cuối tháng, dựa trên phiếu nhập kho (mẫu phiếu đơn vị sử dụng nhƣ mẫu Bảng 2.10 trang 42) và xuất kho (mẫu phiếu đơn vị sử dụng nhƣ mẫu Bảng 2.11 trang 43). kế toán thƣc hiện việc tổng hợp bảng tổng hợp Nhập - xuất - tồn. (mẫu bảng tổng hợp đơn vị sử dụng nhƣ mẫu Bảng 2.13 trang 44).
Bảng 2.11: Phiếu nhập kho: