- Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán quản
Thanh toán
với ngƣời bán
Nhật ký chung
Thanh toán
Sổ cái tài khoản 331 Nhật ký chứng từ số
Báo cáo kiến tập Viện Kế toán – Kiểm toán
Lê Quốc Hùng | Kiểm Toán CLC K53 28
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán TK331:
2.3.1.3. Sơ lƣợc về kế toán hàng hóa. (TK 156)
- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT mua vào; Đơn đặt hàng, phiếu nhập kho (kế toán lập), phiếu xuất kho…
- Sổ sách, tài khoản sử dụng: Sổ cái 156, Nhật ký mua hàng (sổ chi tiết), Nhật ký chung, Bảng tổng hợp xuất – nhập – tồn (chi tiết theo mặt hàng), Thẻ kho…
- Tài khoản sử dụng: 156 – Hàng hóa, gồm hai tài khoản cấp 2 là 1561 – Giá mua hàng hóa và 1562 – Chi phí thu mua hàng hóa.
- Quy trình kế toán hàng hóa:
Sơ đồ 2.8: Quy trình kế toán hàng hóa:
Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp xuất nhập tồn
Sổ cái TK 156 Phiếu nhập kho Nhật ký mua hàng Nhật ký chung Lập Đơn đặt hàng Đƣợc chấp nhận đơn đặt hàng Hóa đơn GTGT, ĐĐH Chuyển Hàng HĐ GTGT ĐĐH Nhập kho Xuất
kho Xuất kho ghi
Cuối tháng Cuối tháng 331 111,112 Trả nợ cho ngƣời bán 156
Trả lại hàng cho ngƣời bán
156
133 Mua hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Mua hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT
Báo cáo kiến tập Viện Kế toán – Kiểm toán
Lê Quốc Hùng | Kiểm Toán CLC K53 29
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán TK156:
2.3.2. Đặc điểm cụ thể kế toán bán hàng: 2.3.2.1: Doanh thu: 2.3.2.1: Doanh thu:
a) Chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho,
- Hóa đơn GTGT bán ra,
- Hóa đơn bán hàng hoặc bản kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ, - Hợp đồng mua, bán,
- Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi,
- Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, giấy báo có…),
- Các chứng từ liên quan khác ( phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại…) b) Sổ sách sử dụng:
- Sổ cái các tài khoản 511, 3331, 156 và 632, 131; - Nhật ký bán hàng; - Nhật ký chung; - Sổ tổng hợp bán hàng theo mặt hàng chính; - Sổ tổng hợp bán hàng theo kho, - Sổ chi tiết bán hàng, Kết chuyển HTK đầu kỳ 632 111, 112, 331 133 GTGT Kết chuyển Giá vốn hàng bán 111, 112, 331 Các khoản giảm
giá, chiết khấu Trả lại hàng mua 156
HTK cuối kỳ kết chuyển
Báo cáo kiến tập Viện Kế toán – Kiểm toán
Lê Quốc Hùng | Kiểm Toán CLC K53 30
- Sổ chi tiết giá vốn hàng bán… c) Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán quá trình bán hàng, kế toán tại đơn vị sử dụng các tài khoản sau:
Thứ nhất, TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tài khoản này đƣợc chi tiết thành 5111là doanh thu bán hàng hóa, 5112 là doanh thu bán các thành phẩm, 5113 là doanh thu cung cấp dịch vụ.
Thứ hai, TK 5121 – Doanh thu bán hàng nội bộ: đƣợc sử dụng khi bán hàng cho các nhân viên trong đơn vị hoặc trả lƣơng, thƣởng bằng hàng hóa;
Thứ ba, TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra phải nộp;
Thứ tư, TK 131 – Phải thu khách hàng: kế toán luôn sử dụng tài khoản này để hạch toán trong mọi trƣờng hợp bán hàng bao gồm cả trả ngay và trả sau;
Thứ năm,TK 156 – Hàng hóa: biểu thị giá trị của lƣợng hàng xuất đi bán trong kỳ;
Thứ sáu, TK 632 – Giá vốn hàng bán. d) Quy trình kế toán bán hàng:
Sơ đồ 2.10: Quy trình kế toán bán hàng: