Công ty và Tổng giám đốc Tổng Công ty Sông Đà cùng biên bản thanh lý Hợp đồng kinh tế, hoá đơn GTGT( liên 1) và các chứng từ khác để hạch toán.
Trước tiên, Công ty Cổ phần Sông Đà 9 gửi tờ trình lên Hội đồng quản trị của Tổng công ty Sông Đà xin thanh lý khi nhận thấy TSCĐ đã hư hỏng
nặng, phục hồi sửa chữa không hiệu quả. ( Phụ lục 18)
Tổng Công ty sau khi xem xét, ra quyết định phê duyệt phương án
thanh lý và gửi lại Công ty Cổ phần Sông Đà 9 (Phụ lục 19)
Sau khi Tổng Công ty phê duyệt phương án thanh lý TSCĐ, Công ty Cổ phần Sông Đà 9 tiến hành thanh lý TSCĐ ở trên và nhận Hoá đơn thanh lý
(bản pho to)
Phòng Kế toán căn cứ vào bộ chứng từ ở trên để lập thẻ TSCĐ theo
mẫu (Phụ lục 20), kế toán Công ty sẽ mở một phiếu hạch toán (Phụ lục 21)
trên phần mềm kế toán máy và hạch toán các chi phí phát sinh trong quá trình
thanh lý (Phụ lục 22)
Các thông tin trên được máy tính tự động chuyển vào sổ Giảm Tài sản cố định, vào sổ Nhật ký chung và Sổ cái TK 211.
2.3.3.3. Tổ chức kế toán khấu hao Tài sản cố định ở Công ty Cổ phần Sông Đà 99 9
2.3.3.3.1. Phương pháp tính khấu hao TSCĐ đang áp dụng tại Công ty
Công ty Cổ phần Sông Đà 9 tiến hành tính và trích khấu hao TSCĐ theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ban hành ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài Chính. Từ ngày 01/01/2010, công ty tiến hành tính và trích khấu hao
theo Thông tư 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính Qua khảo sát thực tế công tác khấu hao TSCĐ tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9, tại công ty và các chi nhánh trực thuộc đều tiến hành trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng như sau:
Mức khấu hao Nguyên giá TSCĐ trên thẻ TSCĐ trung bình của TSCĐ Thời gian khấu hao trên sổ TSCĐ
Mức KH cụ thể đối với từng TSCĐ thường do kế toán TSCĐ của Công ty căn cứ vào Bảng quy định mức khấu hao của Công ty để làm căn cứ báo cho các doanh nghiệp trực thuộc (Trong các Quyết định tăng giảm do kế toán TSCĐ tại cơ quan Công ty lập thường có mức khấu hao của TSCĐ).
Bên cạnh đó, trong nội bộ Tổng Công ty xây dựng Sông Đà có những quy định riêng trong việc tính khấu hao và hao mòn TSCĐ.
- Đối với những TSCĐ hình thành từ nguồn vốn vay tín dụng và từ nguồn khác thì tỉ lệ khấu hao được xác định căn cứ vào thời gian vay theo hợp đồng và được chia đều cho từng năm. Điều này có nghĩa là sau khi hết hạn hợp đồng vay thì Công ty phải thu hồi hết số vốn đầu tư cho tài sản đó.
- Đối với TSCĐ hình thành từ nguồn Ngân sách Nhà nước cấp hoặc nguồn vốn tự bổ sung thì tỷ lệ khấu hao cho từng lại tài sản được quy định riêng theo yêu cầu quản lý của Tổng Công ty.
- Từng xí nghiệp, chi nhánh và Công ty phải xây dựng kế hoạch khấu hao chi tiết cho từng TSCĐ dựa theo yêu cầu của Tổng Công ty
- Cuối tháng, kế toán căn cứ vào kế hoạch khấu hao và tình hình sản xuất, kế toán lập sổ khấu hao TSCĐ chi tiết cho từng TSCĐ
- Từ sổ khấu hao tổng hợp TSCĐ kế toán căn cứ vào mức khấu hao từng TSCĐ và đối tượng sử dụng TSCĐ kế toán lập hồ sơ chi tiết và tiến hành phân bổ khấu hao TSCĐ cho từng đối tượng sử dụng
Thời gian khấu hao được ước tính như sau:
Bảng 2.7: Thời gian khấu hao TSCĐ
Loại tài sản Thời gian khấu hao