Hệ thống chế độ kế toán của Công ty tuân theo quyết định 15/QĐ- BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài Chính.
- Một niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi kế toán: Việt Nam đồng.
- Phương pháp về chuyển đổi các đồng tiền khác: theo tỷ giá công bố của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam tại thời điểm hạch toán.
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: hình thức sổ Nhật ký chung thực hiện trên máy vi tính.
- Phương pháp kế toán TSCĐ
+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo nguyên tắc giảm số khấu hao luỹ kế và giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐ.
+ Phương pháp khấu hao áp dụng và các trường hợp khấu hao đặc biệt: Doanh nghiệp thực hiện trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng tuân thủ theo chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ ban hành theo quyết định số 206/2003 QĐ- BTC ngày 12/12/2003.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho + Nguyên tắc đánh giá HTK: Theo giá vốn
+ Phương pháp hạch toán HTK: Kê khai thường xuyên - Tình hình trích lập và hoàn nhập dự phòng.
+ Phương pháp tính các khoản dự phòng: Công ty CP Sông Đà 9 lập các khoản dự phòng tuân thủ theo Thông tư số 64 ngày 15/09/1997 về việc hướng dẫn trích lập dự phòng giảm giá HTK, công nợ khó đòi, giảm giá chứng khoán tại DN Nhà nước.
- Phương pháp xác định doanh thu: Doanh thu được ghi nhận khi có khối lượng công trình hoàn thành bàn giao được khách hàng chấp nhận thanh toán.
* Tổ chức vận dụng chứng từ:
Các chứng từ mà Công ty đang sử dụng bao gồm: Phiếu nhập kho vật tư, phiếu xuất kho vật tư, chứng từ thanh toán lương, chứng từ bán hàng và chứng từ thanh toán khác như các phiếu thu, phiếu chi, giấy thanh toán tạm ứng…Các Chứng từ này được lập theo mẫu của Bộ tài chính ban hành, đối tượng thanh toán thuộc công trình nào thì do kế toán công trình đó lập và ghi sổ phụ công trình đó. Trình tự luân chuyển theo quy định chung của Công ty.
Ngoài ra, để tiện lợi cho việc hạch toán và cung cấp thông tin cho các nhà quản lý, Công ty còn mở thêm Phiếu hạch toán (Phụ lục 01).
* Hệ thống tài khoản sử dụng:
Hiện nay, Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số 15/QĐ- BTC ban hành ngày 20/03/2006 bao gồm các Tài khoản cấp 1, cấp 2, cấp 3. Để phục vụ cho mục đích quản lý kế toán của Công ty, hệ thống tài khoản của Công ty được chia tới cấp 8 với tiêu thức phân loại là chia hệ thống tài khoản theo từng đối tượng cụ thể trong và ngoài Công ty. Có sự khác biệt này xuất phát từ nhu cầu quản lý tài chính của Tổng công ty Sông Đà, để phục vụ tốt cho công tác quản lý hoạt động kinh doanh của Ban giám đốc, đòi hỏi phải chi tiết các quan hệ thanh toán. Thêm vào đó, Công ty có một số lượng lớn các chi nhánh, xí nghiệp, đội trực thuộc và quan hệ với nhiều Ngân hàng, nhiều công ty trong và ngoài Tổng công ty Sông Đà. Do đó, để thuận lợi cho việc hạch toán kế toán một cách khoa học, dựa trên quyết định của Bộ Tài chính, Công ty đã tiến hành phân cấp tài khoản kế toán chi tiết theo đối tượng. VD: Tài khoản 241 Xây dựng cơ bản dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ
241101 Đầu tư mua sắm TSCĐ 24110106 Máy in HP 1320
24110107 Máy vi tính Intel P4 D820 24110109 Máy chiếu Panasonic
24110111 Máy photocopy Ricoh 24110112 Dự án bê tông đầm lặn 24110113 Xe ôtô ISUZU 24110114 Ôtô cần trục KC 4574A 24110115 Xe ôtô Mitsubisi 24110116 BQL Nậm Khánh
* H th ng s sách k toán t i công ty c ph n Sông à 9ệ ố ổ ế ạ ổ ầ Đ
Sau đây là sơ đồ thể hiện quy trình hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty cổ phần Sông Đà 9
Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Cập nhật chứng từ vào máy Tự động trên máy vi tính Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Cơ sở dữ liệu chứng từ, nghiệp vụ
Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết
Sổ cái tài khoản Bảng tổng hợp chi
tiết Bảng cân đối phát
sinh
Báo cáo kế toán
In các báo cáo tài chính, sổ kế toán Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ Đối chiếu
Việc lựa chọn hình thức sổ kế toán thích hợp sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc hệ thống hoá và xử lý thông tin ban đầu. Bởi vậy, việc tổ chức hệ thống sổ sách hợp lý có vai trò quan trọng để cung cấp thông tin kịp thời và báo cáo định kỳ.
Do đặc điểm hoạt động của Công ty là các nghiệp vụ phát sinh nhiều, công ty lựa chọn áp dụng hình thức sổ kế toán “ Nhật ký chung” và sử dụng phần mềm kế toán riêng do Tổng công ty cung cấp là “ Songda accounting system” ( SAS). Với hình thức này, kế toán sử dụng những sổ sách theo biểu mẫu quy định, đó là các sổ: Nhật ký chung, sổ kế toán chi tiết, sổ cái tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối số phát sinh. Cụ thể như sau:
- Nhật ký chung: mở cho đối tượng có liên quan đến mọi nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế của Tài khoản đó, từ
đó phục vụ cho việc ghi Sổ Cái (Phụ lục 02)
- Sổ chi tiết: mở cho các đối tượng đòi hỏi phải theo dõi chi tiết, cụ thể như sổ chi tiết các tài khoản 152, 153, 154, 621, 622, 623, 627, 211…
- Sổ cái tài khoản: mở cho các tài khoản 153, 334, 621, 622, 627, 141..
(Phụ lục 03).
- Bảng tổng hợp chi tiết: Tổng hợp số liệu của tất cả các tài khoản trên sổ kế toán chi tiết.
- Bảng cân đối số phát sinh: được lập cho tất cả các tài khoản
Hằng ngày, kế toán viên căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ. Xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái tài khoản, các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết luôn được thực hiện tự động và đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ.
* H th ng báo cáo tài chính t i Công ty C ph n Sông à 9:ệ ố ạ ổ ầ Đ
Công ty Cổ phần Sông Đà 9 lập các báo cáo tài chính sau: + Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả kinh doanh
+ Bảng thuyết minh báo cáo tài chính + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Các báo cáo đều theo mẫu quy định của Bộ tài chính. Ngoài ra, do đặc điểm Công ty có nhiều chi nhánh, xí nghiệp, nắm giữ cổ phần chi phối tại các công ty cổ phần khác, nên cuối mỗi quý, kế toán tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9 không những nộp báo cáo tài chính riêng về kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty mà còn tiến hành lập báo cáo tài chính hợp nhất bao gồm các chi nhánh, xí nghiệp và các công ty cổ phần.
Ngoài ra vào cuối mỗi quý, kế toán Công ty Cổ Phần Sông Đà 9 bên cạnh việc lập báo cáo tài chính còn lập rất nhiều các báo cáo quản trị theo quy định của Tổng công ty Sông Đà như: Báo cáo chi phí và tính giá thành; Báo cáo chi phí quản lý; Báo cáo tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng; Báo cáo chi phí XDCB dở dang.
2.3. Thực trạng tổ chức TSCĐ tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9