Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

3.5.1 Kế tốn chi phí bán hàng

3.5.1.1 Nợi dung

Chi phí bán hàng là toàn bợ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, bao gờm: Tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, Chi phí vận chuyển hàng hóa đi tiêu thụ: tiền xăng…, Chi phí quảng cáo, Chi phí dụng cụ, đờ dùng phục vụ cho bợ phận bán hàng, Chi phí bao bì, Chi phí bảo hành sản phẩm, Chi phí khấu hao TSCĐ

3.5.1.2 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào - Phiếu chi

- Bảng lương

- Bảng trích khấu hao TSCĐ

3.5.1.3 Sổ sách kế tốn

- Sở chi tiết TK 641 - Sở cái TK 641 - Sở nhật ký chung

3.5.1.4 Tài khoản sử dụng

 TK 641: “Chi phí bán hàng” – Có 7 TK cấp 2:

- TK 6411: “Chi phí nhân viên” - TK 6412: “Chi phí vật liệu bao bì” - TK 6413: “Chi phí dụng cụ đờ dùng” - TK 6414: “Chi phí khấu hao TSCĐ” - TK 6415: “Chi phí bảo hành”

- TK 6417: “Chi phí dịch vụ mua ngoài” - TK 6418: “Chi phí bằng tiền khác”

- TK 641 khơng cĩ số dư cuối kỳ

3.5.1.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh

 Ngày 25/11/08, mua xăng M92 520.000đ, chứng từ 353558 ngày 25/11/08, xem

Phụ lục 08

Nợ 6418: 471.545 ( trong đó có :20.000 đ phí xăng dầu ) Nợ 1331: 45.455

Có 1111: 520.000

 Ngày 31/11/08, khấu hao xe tải giao hàng là 5.000.000đ, chứng từ 642

Nợ 6414: 5.000.000 Có 214: 5.000.000

 Trong năm 2008, tởng chi phí bán hàng phát sinh trong cơng ty là 117.234.247đ

Cty TNHH An Hữu

Nợ 641: 117.234.247

Có 1111,1121,214: 117.234.247

CTY TNHH AN HỮU

1032 Lạc Long Quân – P.8- Q.TB

SỞ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Năm 2008

Sớ hiệu TK 641 – Chi phí bán hàng

ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền

Số Ngày Nợ Có

Số dư đầu kỳ

25/11/08 353558 25/11/08 Mua xăng M92 1121 471.545

31/11/08 642 31/11/08 Khấu hao xe tải giao

hàng 331 5.000.000 …… …….. ……… …….. 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển 911 117.234.247 Tổng phát sinh: 117.234.247 117.234.247 Số dư cuối kỳ: 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2008

Người lập Kế tốn trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên

3.5.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp

3.5.2.1 Nợi dung

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chánh và các chi phí chung khác có liên quan đến quá trình hoạt đợng kinh doanh, bao gờm: Tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý, Chi phí đào tạo, Chi phí đăng tuyển nhân viên, Chi phí tiếp khách, Chi phí dụng cụ, đờ dùng phục vụ cho Trang 30

bợ phận quản lý, Chi phí khấu hao TSCĐ, Dịch vụ mua ngoài: điện, nước, điện thoại, Chi phí khác bằng tiền như: cước đường bợ…

3.5.2.2 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào - Phiếu chi

- Bảng lương

- Bảng trích khấu hao TSCĐ

3.5.2.3 Sổ sách kế tốn

- Sở chi tiết TK 642 - Sở cái TK 642 - Sở nhật ký chung

3.5.2.4 Tài khoản sử dụng

 TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp” – Có 8 TK cấp 2:

- TK 6421: “Chi phí nhân viên quản lý” - TK 6422: “Chi phí vật liệu quản lý” - TK 6423: “Chi phí đờ dùng văn phòng” - TK 6424: “Chi phí khấu hao TSCĐ” - TK 6425: “Thuế, phí và lệ phí” - TK 6426: “Chi phí dự phòng”

- TK 6427: “Chi phí dịch vụ mua ngoài” - TK 6428: “Chi phí bằng tiền khác”

- TK 642 khơng cĩ số dư cuối kỳ

3.5.2.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh

 Ngày 25/11/08, mua hóa đơn các loại, giá 76.000đ, chứng từ 058906, xem Phụ lục

06 ngày 25/11/08

Nợ 6422: 76.000 Có 1111: 76.000

 Ngày 31/11/08, tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý là 23.000.000đ, chứng từ

PC 13

Nợ 6421: 23.000.000 Có 334: 23.000.000

 Ngày 25/11/08, cước đường bợ 10.000đ, chứng từ 086208

Nợ 6428: 10.000 Có 1111: 10.000

 Trong năm 2008, tởng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong cơng ty là

658.659.300đ

Nợ 642: 658.659.300

Có 1111,1121,…: 658.659.300

CTY TNHH AN HỮU

1032 Lạc Long Quân – P.8- Q.TB

SỞ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Năm 2008

Sớ hiệu TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền

Số Ngày Nợ Có

Số dư đầu kỳ

25/11/08 058906 25/11/08 Mua sở sách kế toán

các loại 1111 76.000

31/11/08 86208 25/11/08 Cước đường bợ 1111 20.000

…… …….. ……… ……..

31/12/08 31/12/08 Kết chuyển 911 658.659.300

Tổng phát sinh: 658.659.300 658.659.300

Số dư cuối kỳ: 0 0

Ngày 31 tháng 12 năm 2008

Người lập Kế tốn trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên

3.6. Kế tốn thu nhập khác, chi phí khác3.6.1 Kế tốn thu nhập khác 3.6.1 Kế tốn thu nhập khác

3.6.1.1 Nợi dung

Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp khơng dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng ít khả năng thực hiện, là thu nhập của các khoản thu xảy ra khơng thường xuyên, ngoài các hoạt đợng tạo ra doanh thu, gờm: Thu về thanh lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ, Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đờng, Thu nhập từ quà biếu, quà tặng …

3.6.1.2 Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu

- Biên bản thanh lý TSCĐ

3.6.1.3 Sổ sách kế tốn

- Sở chi tiết TK 711 - Sở cái TK 711 - Sở nhật ký chung

3.6.1.4 Tài khoản sử dụng

 TK 711: “Thu nhập khác”

TK 711 khơng cĩ số dư cuối kỳ

3.6.1.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh

Vì TSCĐ của cơng ty ít, khách hàng có uy tín, hớp tác mua bán với nhau nhiều năm nên khơng có việc thanh lý,mua bán TSCĐ, phạt vi phạm hợp đờng, do đó trong năm 2007 khơng có phát sinh khoản thu nhập khác. Nhưng nếu có phát sinh thì sẽ được hạch toán như sau:

 Thu nhập về khoản thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Nợ 111, 131 Có 711 Có 3331

 Tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đờng

Nợ 111 Có 711

 Thu nhập từ quà biếu tặng Nợ 152, 156

Có 711

3.6.2 Kế tốn chi phí khác

3.6.2.1 Nợi dung

Là những khoản lỡ và những chi phí phát sinh do các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt đợng thơng thường của doanh nghiệp, là chi phí của các hoạt đợng xảy ra khơng thường xuyên gờm: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, khoản bị phạt do vi phạm hợp đờng.

3.6.2.2 Chứng từ sử dụng

- Phiếu chi

- Biên bản thanh lý TSCĐ

3.6.2.3 Sổ sách kế tốn

- Sở chi tiết TK 811 - Sở cái TK 811 - Sở nhật ký chung

3.6.2.4 Tài khoản sử dụng

 TK 811: “Chi phí khác”

TK 811 khơng cĩ số dư cuối kỳ

3.6.2.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh

Trong năm 2008, cơng ty khơng phát sinh nghiệp vụ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, khơng vi phạm hợp đờng nên khơng phát sinh chi phí khác. Nhưng nếu có phát sinh thì sẽ được hạch toán như sau:

 Chi phí phát sinh do thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Nợ 811 Nợ 133

Có 111

 Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đờng Nợ 811

Có 111

3.7. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành3.7.1 Nợi dung 3.7.1 Nợi dung

Chi phí thuế TNDN hiện hành là sớ thuế TNDN phải nợp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành

3.7.2 Chứng từ sử dụng

- Phiếu chi

- Quyết toán thuế TNDN

3.7.3 Sổ sách kế tốn

- Sở chi tiết TK 8211 - Sở cái TK 8211 - Sở nhật ký chung

3.7.4 Tài khoản sử dụng

 TK 8211: “Chi phí thuế TNDN hiện hành”

TK 8211 khơng cĩ số dư cuối kỳ

3.7.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh

 Ngày 25/10/08, thuế TNDN tạm tính quý 3: 7.250.000đ, chứng từ TNTT03

Nợ 8211: 7.250.000 Có 3334: 7.250.000

 Trong năm 2008, tởng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong cơng ty là

72.104.736

Nợ 642: 72.104.736

Có 1111,1121,…: 72.104.736

CTY TNHH AN HỮU

1032 Lạc Long Quân – P.8- Q.TB

SỞ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Năm 2008

Sớ hiệu TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành

ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền

Số Ngày Nợ Có

Số dư đầu kỳ 25/10/08 TNTT03 25/10/08 Thuế TNDN tạm tính quý 3 3334 7.250.000 …… …….. ……… …….. 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển 911 72.104.736 Tổng phát sinh: 72.104.736 72.104.736 Số dư cuối kỳ: 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2008

Người lập Kế tốn trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên

3.8. Kế tốn xác định kết quả hoạt đợng kinh doanh3.8.1 Nợi dung 3.8.1 Nợi dung

Kết quả hoạt đợng kinh doanh của doanh nghiệp bao gờm: kết quả hoạt đợng sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt đợng tài chính và kết quả hoạt đợng khác. Trong đó:

+ Kết quả hoạt đợng sản xuất kinh doanh: là sớ chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vớn hàng bán

+ Kết quả hoạt đợng tài chính: là sớ chênh lệch giữa thu nhập của hoạt đợng tài chính và chi phí hoạt đợng tài chính

+ Kết quả hoạt đợng khác: là sớ chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế TNDN hiện hành

3.8.2 Chứng từ sử dụng

- Sở chi tiết các TK 5111, 515, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 8211

3.8.3 Sổ sách kế tốn

- Sở chi tiết TK 911 - Sở cái TK 911

3.8.4 Tài khoản sử dụng

 TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh”

TK 911 khơng cĩ số dư cuối kỳ

3.8.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh

 Kết chuyển doanh thu thuần

Nợ 5111: 18.499.827.912 Có 911: 18.499.827.912

 Kết chuyển doanh thu hoạt đợng tài chính Nợ 515: 24.709.140

Có 911: 24.709.140

 Kết chuyển giá vớn hàng bán Nợ 911: 16.784.699.393

Có 632: 16.784.699.393

 Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ 911: 117.234.247

Có 641: 117.234.247

 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ 911: 658.659.300 Có 642: 658.659.300

 Kết chuyển chi phí tài chính Nợ 911: 706.427.197

Có 635: 706.427.197

 Tởng Lợi nhuận kế toán trước thuế: Có 911 – Nợ 911

= (18.499.827.912 + 24.709.140) – (16.784.699.393 + 117.234.247 + 658.659.300 + 706.427.197) = 208.565.672

 Thuế TNDN phải nợp

Nợ 8211: 257.516.915 x 28% = 72.104.736 Có 3334: 72.104.736

 Kết chuyển thuế TNDN hiện hành

Nợ 911: 72.104.736 Có 8211: 72.104.736

 Xác định kết quả hoạt đợng kinh doanh

KQKD = 257.516.915 – 72.104.736 = 185.412.179> 0  Lời Nợ 911: 185.412.179

Có 421: 185.412.179

CTY TNHH AN HỮU

1032 Lạc Long Quân – P.8- Q.TB

SỞ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Năm 2008

Sớ hiệu TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

ĐVT: VNĐ

Ngày Chứng từ TK Số tiền

ghi sổ Diễn giải ĐƯ

Số Ngày Nợ Có

Số dư đầu kỳ

31/12/08 KC1 31/12/08 Kết chuyển doanh thu thuần

511 18.499.827.912

31/12/08 KC2 31/12/08 Kết chuyển doanh thu hoạt đợng tài chính

515 24.709.140

31/12/08 KC3 31/12/08 Kết chuyển giá vớn hàng bán

632 16.784.699.393

31/12/08 KC4 31/12/08 Kết chuyển giá vớn hàng bán

635 706.427.197

31/12/08 KC5 31/12/08 Kết chuyển chi phí bán hàng

641 117.234.247

31/12/08 KC6 31/12/08 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

642 658.659.300

31/12/08 KC7 31/12/08 Kết chuyển thuế TNDN hiện hành

8211 72.104.736

31/12/08 KC8 31/12/08 Kết chuyển lãi 421 185.412.179

Tổng phát sinh: 18.524.537.052 18.524.537.052

Số dư cuối kỳ: 0 0

Ngày 31 tháng 12 năm 2008

3.8.6 Phân tích kết quả hoạt đợng kinhdoanh

Đơn vị báo cáo: Cty TNHH An Hữu Mẫu số B 02 – DN

Địa chỉ: 1032 Lạc Long Quân - P.8 - Q.TB (Ban hành theo QĐ sớ 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bợ trưởng BTC)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm 2008

Đvt : đờng

CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh

Năm nay Năm trước

1 2 3 4 5

1. Doanh thu bán hàng và cung

cấp dịch vụ 01 VI.25 18,499,827,912 10,221,685,451

2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 3. Doanh thu thuần về bán hàng

và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 18,499,827,912 10,221,685,451

4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 16,784,699,393 9,563,219,193

5. Lợi nhuận gợp về bán hàng và

cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 1,715,128,519 658,466,258

6. Doanh thu hoạt đợng tài chính 21 VI.26 24,709,140 5,996,749

7. Chi phí tài chính 22 VI.28 706,427,197 125,838,264

- Trong đĩ: Chi phí lãi vay 23

8. Chi phí bán hàng 24 117,234,247 19,110,247

9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 658,659,300 310,948,824

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt đợng kinh doanh 30 257,516,915 208,565,672 {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11. Thu nhập khác 31 12. Chi phí khác 32 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 14. Tổng lợi nhuận kế tốn trước

thuế 50 257,516,915 208,565,672

(50 = 30 + 40)

15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 72,104,736 58,398,388

16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.30

17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập

doanh nghiệp 60 185,412,179 150,167,284

(60 = 50 – 51 - 52)

18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70

Lập, ngày 30 tháng 03 năm 2009.

Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc

Từ bảng kết quả hoạt đợng kinh doanh ta thấy :

- Tởng doanh thu bán hàng tăng 80,98 % so với năm 2007 - Tởng chi phí tăng 225 % so với năm 2007

Trong đó : + Chi phí tài chính tăng 461% so với năm 2007 + Chi phí bán hàng tăng 513% so với năm 2007

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 112% so với năm 2007 - Tởng lợi nhuận tăng 23,47% so với năm 2007

Năm 2008 là năm khó khăn chung của các doanh nghiệp , với kết quả kinh doanh như vậy thì cơng ty cũng tương đới vững vàng trên thị trường .

Sơ đồ minh họa kế tốn xác định kết quả kinh doanh:

3.9. Kết luận chương 3 :

Nhìn chung thực trạng doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Cơng Ty TNHH An Hữu đều được ghi chép , phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo qui định . Với diễn biến ngày càng phức tạp của nền kinh tế hiện nay, với kết quả kinh doanh năm 2008 của cơng ty. Ta thấy cơng ty là mợt cơng ty có tiềm năng, nếu biết vận dụng đúng và có kế hoạch kinh doanh tớt thì cơng ty sẽ phát triển rất nhanh.

Trang 41 911 632 635 642 8211 641 515 5111 421 18.499.827.912 24.709.140 16.784.699.393 706.427.197 117.234.247 658.659.300 72.104.736 18.524.537.052 18.524.537.052 185.412.179

CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ

4.1. Nhận xét

4.1.1 Nhận xét về toàn bợ cơng ty

- Cơng ty TNHH AN HỮU là mợt cơng ty trẻ mới thành lập vào năm 2004 với nhiều cơ hợi và thách thức. Đến nay cơng ty đã có chỡ đứng vững chắc trên thị trường, đặc biệt là các tỉnh đờng bằng sơng Cửu Long, các tỉnh miền Đơng Nam Bợ và Nam Trung Bợ. Hiện nay cơng ty là nhà phân phới hàng đầu các mặt hàng phục vụ cho ngành nơng nghiệp và đợi ngũ nhân viên cơng ty đều quyết tâm giữ vững mục tiêu chung ấy.

- Dù mới đi vào hoạt đợng kinh doanh trong gần khoảng 5 năm nhưng cơng tác quản lý của cơng ty cũng khá chặt chẽ, các phòng ban đều có nhiệm vụ rõ ràng và hoạt đợng đợc lập với nhau, cùng hỡ trợ lẫn nhau để đưa cơng ty ngày mợt phát triển

- Trong những năm đầu thành lập cơng ty chủ yếu đẩy mạnh phát triển hình thức bán sỉ hàng hoá để dần xâm nhập vào thị trường tìm, kiếm được nhiều khách hàng, tạo mới quan hệ làm ăn lâu dài, bền vững là bí quyết thành cơng trên thương trường

- Nhằm thích ứng nhu cầu phát triển kinh doanh, mở rợng thị trường hoạt đợng, ngày 23/08/2007 cơng ty đã nâng tởng sớ vớn điều lệ lên 1.500.000.000 đờng điều này