- Hóa đơn GTGT
3.2.1.3 Sổ sách kế tốn
- Sở chi tiết TK 521 - Sở cái TK 521 - Sở nhật ký chung
3.2.1.4 Tài khoản sử dụng
TK 521: “Chiết khấu thương mại”
TK 521 khơng cĩ số dư cuối kỳ
3.2.1.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh
Sớ lượng mà cơng ty quy định để được hưởng chiết khấu khá lớn, trong năm khơng có khách hàng nào mua đúng với sớ lượng chiết khấu theo quy định của cơng ty nên trong năm 2008 khơng có phát sinh khoản chiết khấu thương mại. Nhưng nếu có phát sinh thì sẽ được hạch toán như sau:
Sớ chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ Nợ 521
Nợ 3331
Có 111, 131
Cuới kỳ kết chuyển sớ chiết khấu thương mại đã chấp thuận cho người mua sang
TK 5111 “Doanh thu bán hàng hóa” Nợ 5111
Có 521
3.2.2 Kế tốn hàng bán bị trả lại
3.2.2.1 Nợi dung
- Phản ánh giá trị của sớ sản phẩm bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân sau: hàng bị kém, mất phẩm chất, hư hỏng, khơng đúng quy cách, chủng loại
- Các chi phí phát sinh liên quan đến việc hàng bán bị trả lại mà cơng ty phải chi thì được phản ánh vào TK 641
3.2.2.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn hàng bán bị trả lại
- Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại
3.2.2.3 Sổ sách kế tốn
- Sở chi tiết TK 531 - Sớ cái TK 531 - Sở nhật ký chung
3.2.2.4 Tài khoản sử dụng
TK 531: “Hàng bán bị trả lại”
TK 531 khơng cĩ số dư cuối kỳ
3.2.2.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh
Các sản phẩm, hàng hóa của cơng ty trước khi được nhập kho đã được bợ phận kỹ thuật kiểm tra rất kỹ nên ít có tình trạng hư hỏng, sai quy cách, có khách hàng trả lại hàng cơng ty đởi lại hàng mới luơn . Hàng cũ cơng ty sửa lại và bán với giá rẻ hơn , khơng có khách trả lại hàng luơn. Nên khơng phát sinh hàng trả lại. Nhưng nếu có phát sinh thì sẽ được hạch toán như sau:
Khi doanh nghiệp nhận lại hàng hóa bị trả lại: Nợ 1561
Có 632
Thanh toán với người mua về sớ tiền của hàng bị trả lại Nợ 531
Nợ 3331
Có 111, 131
Cuới kỳ kết chuyển toàn bợ doanh thu của hàng bán bị trả lại vào TK 5111 “Doanh
thu bán hàng hóa” Nợ 5111 Có 531
3.2.3 Kế tốn giảm giá háng bán
3.2.3.1 Nợi dung
Phản ánh các khoản giảm trừ cho khách hàng do hàng hóa kém phẩm chất, khơng đúng cách theo đơn đặt hang
3.2.3.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn giảm giá háng bán
3.2.3.3 Sổ sách kế tốn
- Sở chi tiết TK 532 - Sớ cái TK 532 - Sở nhật ký chung
3.2.3.4 Tài khoản sử dụng
TK 532: “Giảm giá hàng bán”
TK 532 khơng cĩ số dư cuối kỳ
3.2.3.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh
Giá mà cơng ty bán cho khách hàng là giá niêm yết, khi nhân viên kinh doanh bán hàng đã thỏa thuận giá rõ ràng nên khơng chấp nhận giảm giá nữa, vì vậy trong năm 2008 khơng có phát sinh khoản giảm giá hàng bán. Nhưng nếu có phát sinh thì sẽ được hạch toán như sau:
Khoản giảm giá hàng bán cho người mua
Nợ 532 Nợ 3331
Có 111, 131
Cuới kỳ kết chuyển tởng sớ giảm giá hàng bán phát sinh sang TK 5111 “Doanh thu
bán hàng hóa” Nợ 5111
Có 532
3.3. Kế tốn giá vốn hàng bán3.3.1 Nợi dung 3.3.1 Nợi dung
Giá vớn là giá thực tế xuất kho của sớ sản phẩm đã bán được (bao gờm cả chi phí mua hàng phân bở cho hàng đã bán ra trong kỳ) đã được xác là tiêu thụ. Trong tháng, cơng ty nhập-xuất hàng liên tục nên giá vớn được tính theo phương pháp bình quân gia quyền cuới kỳ
3.3.2 Chứng từ sử dụng và trình tự lưu chuyển chứng từ
- Báo cáo nhập-xuất-tờn - Phiếu nhập kho
- Hóa đơn mua hàng - Hóa đơn bán hàng - Ủy nhiệm chi
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào
Trình tự lưu chuyển chứng từ:
- Sau khi hợp đờng kinh tế được ký kết, Ban Giám Đớc sẽ đưa cho kế toán thanh toán làm các thủ tục cần thiết cho việc nhận hàng. Sau khi các thủ tục nhận hàng đã hoàn tất, hàng đã được chuyển về kho. Các chứng từ liên quan đến giá mua hàng hóa và các chi phí thu mua hàng hóa (hóa đơn liên 2) được lưu tại phòng kế toán và làm căn cứ để tính giá vớn cho sớ hàng hóa đã bán ra
3.3.3 Sổ sách kế tốn
- Sở chi tiết TK 632 - Sở cái TK 632 - Sở nhật ký chung
3.3.4 Tài khoản sử dụng
TK 632: “Giá vớn hàng bán”
TK 632 khơng cĩ số dư cuối kỳ
3.3.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh
Ngày 20/11/08, bán cho cửa hàng Lập Thành - Mợc Hóa ( theo hóa đơn LX/2008N
sớ :0084101) 50 cuợn dây hơi 8.5mm x 50m, đơn giá 165.000đ/cuợn (chưa bao gờmVAT ),giá vớn 140.000 đ/ cuợn. Thuế suất thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ 632: 7.000.000 Có 1561: 7.000.000
Ngày 21/11/08, bán cho DNTN Hiếu Trung-Long An ( theo hóa đơn LX/2008N sớ :
0084112) 2 cái máy cưa xích đợng cơ xăng Model: CS5200, đơn giá 1.165.000đ/cái ( chưa bao gờm VAT), giá vớn :907.500 đ/ cái. Thuế suất thuế GTGT 5%. Khách hàng đã đờng ý thanh toán
Nợ 632: 1.815.000 Có 1561: 1.815.000
Ngày 22/11/08, bán cho cửa hàng Hai Đền – Cao Lãnh( theo hóa đơn LX/2008N
sớ :0084127)02 máy phun bắn bằng hơi nước Model: LS-29A, đơn giá 330.000đ/bợ , giá vớn :304.000 đ/ bợ và 01 máy phun thuớc trừ sâu chạy xăng Honda GX35T Model: F-968, đơn giá 3.730.000đ/bợ, giá vớn 3.470.000 đ/bợ và 3 máy phun thuớc trừ sâu GX-25 , đơn giá 2.310.000 đ/ cái ,giá vớn 2.118.000 đ/cái ( chưa bao gờm VAT). Thuế suất thuế GTGT 5%. Thanh toán bằng tiền mặt
Nợ 632: 10.432.000 Có 1561: 10.432.000
Ngày 24/11/08, bán cho cửa hàng Vinh Lợi-Châu Đớc ( theo hóa đơn LX/2008N
sớ :0084132) 05 Tở MPĐ chạy xăng Model: TG1000DC, đơn giá 1.080.000đ/bợ, giá vớn 852.000 đ/ bợ. Thuế suất thuế GTGT 5%, thanh toán bằng chuyển khoản .
Nợ 632: 4.260.000 Có 1561: 4.260.000
Trong năm 2008, tởng trị giá vớn hàng bán của cơng ty là 16.784.699.393đ Cty TNHH An Hữu
Nợ 632: 16.784.699.393 Có 1561: 16.784.699.393
CTY TNHH AN HỮU
1032 Lạc Long Quân – P.8- Q.TB
SỞ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2008
Sớ hiệu TK 632 – Giá vớn hàng bán
ĐVT: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
084101 20/11/08 Dây hơi 8.5mm x 50m 1111 7.000.000
084112 21/11/08 Máy cưa xích đợng cơ xăng
Model: CS5200 131
1.815.000
084127 22/11/08
Máy phun bắn bằng hơi nước Model: LS-29A Máy phun thuớc trừ sâu chạy xăng Honda GX35T Model: F-968
Máy phun thuớc trừ sâu GX-25
1111
608.000 3.470.000
6.354.000
084132 24/11/08 Tở MPĐ chạy xăng Model:
TG1000DC 1121 4.260.000 …… …….. ……… …….. 31/12/08 Kết chuyển 911 16.784.699.393 Tổng phát sinh: 16.784.699.393 16.784.699.393 Số dư cuối kỳ: 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Người lập Kế tốn trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
3.4.Kế tốn doanh thu tài chính và chi phí tài chính3.4.1 Kế tốn doanh thu tài chính 3.4.1 Kế tốn doanh thu tài chính
3.4.1.1 Nợi dung
Cơng ty khơng có các hình thức đầu tư liên kết, khơng tham gia các hoạt đợng mua bán chứng khoán, chủ yếu mua hàng hóa của nước ngoài nên doanh thu hoạt đợng tài chính là khoản lãi do chênh lệch tỷ giá hới đoái phát sinh, lãi tiền gửi, chiết khấu thanh toán được hưởng
3.4.1.2 Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu
- Sở phụ ngân hàng
3.4.1.3 Sổ sách kế tốn
- Sở chi tiết TK 515 - Sở cái TK 515 - Sở nhật ký chung
3.4.1.4 Tài khoản sử dụng
TK 515: “Doanh thu hoạt đợng tài chính”
TK 515 khơng cĩ số dư cuối kỳ
3.4.1.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh
Ngày 25/11/08, cơng ty nhận được lãi tiền gửi tháng 11 với sớ tiền 312.990đ Nợ 1121: 312.990
Có 515: 312.990
Ngày 25/11/08, cơng ty nhận được khoản chiết khấu thanh toán do thanh toán cước
điện thoại trước hạn, sớ tiền 80.195 đ (chứng từ Sêri :BD/2008T sớ 455946 ngày
25/11/08 xem Phụ lục 07)
Nợ 331: 80.195 Có 515: 80.195
Trong năm 2008, tởng doanh thu hoạt đợng tài chính của cơng ty là 24.709.140đ
Cty TNHH An Hữu
Nợ 1111,1121: 24.709.140 Có 515 : 24.709.140
CTY TNHH AN HỮU
1032 Lạc Long Quân – P.8- Q.TB
SỞ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2008
Sớ hiệu TK 515 – Doanh thu hoạt đợng tài chính
ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
25/11/08 519320 25/11/08 Lãi tiền gửi ngân hàng 1121 312.990
25/11/08 455946 25/11/08 Chiết khấu thanh toán được hưởng 331 80.195 …… …….. ……… …….. 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển 911 24.709.140 Tổng phát sinh: 24.709.140 24.709.140 Số dư cuối kỳ: 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Người lập Kế tốn trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
3.4.2 Kế tốn chi phí tài chính
3.4.2.1 Nợi dung
Chi phí tài chính bao gờm: Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, chiết khấu thanh toán cho người mua, lỡ tỷ giá hới đoái phát sinh trong kỳ của hoạt đợng kinh doanh
3.4.2.2 Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi
- Sở phụ ngân hàng
3.4.2.3 Sổ sách kế tốn
- Sở chi tiết TK 635 - Sở cái TK 635 - Sở nhật ký chung
3.4.2.4 Tài khoản sử dụng
TK 635: “Chi phí tài chính”
TK 635 khơng cĩ số dư cuối kỳ
3.4.2.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh
Ngày 20/11/08, cơng ty trả lãi vay của Tài khoản vay sớ :47640459 cho ngân hàng
TMCP Á Châu :
Nợ 635: 9.041.667 Có 1121: 9.041.667
Ngày 23/11/08, chiết khấu thanh toán cho người mua sớ tiền là 125.000đ (chứng từ
068 ngày 13/11/08) Nợ 635: 125.000
Có 131: 125.000
Ngày 26/11/08, chênh lệch tỷ giá HD 34-08/AH-FN TAIZHOU FUNONG
MACHINERY CO.,LTD 11.396.970 đ. Chứng từ K112607 Nợ 635: 11.396.970
Có 331: 11.396.970
Trong năm 2008, tởng chi phí tài chính phát sinh trong cơng ty là 706.427.197đ
Nợ 635 : 706.427.197
Có 1111,1121,131,331: 706.427.197
CTY TNHH AN HỮU
1032 Lạc Long Quân – P.8- Q.TB
SỞ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2008
Sớ hiệu TK 635 – Chi phí tài chính
ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
20/11/08 47640459 20/11/08 Lãi vay 1121 9.041.667
23/11/08 068 23/11/08 Chiết khấu thanh
toán 131 125.000
26/11/08 K112607 26/11/08 Chênh lệch tỉ giá 1121 11.396.970
…… …….. ……… ……..
31/12/08 31/12/08 Kết chuyển 911 706.427.197
Tổng phát sinh: 706.427.197 706.427.197
Số dư cuối kỳ: 0 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Người lập Kế tốn trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
3.5.Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp3.5.1 Kế tốn chi phí bán hàng 3.5.1 Kế tốn chi phí bán hàng
3.5.1.1 Nợi dung
Chi phí bán hàng là toàn bợ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, bao gờm: Tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, Chi phí vận chuyển hàng hóa đi tiêu thụ: tiền xăng…, Chi phí quảng cáo, Chi phí dụng cụ, đờ dùng phục vụ cho bợ phận bán hàng, Chi phí bao bì, Chi phí bảo hành sản phẩm, Chi phí khấu hao TSCĐ
3.5.1.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào - Phiếu chi
- Bảng lương
- Bảng trích khấu hao TSCĐ
3.5.1.3 Sổ sách kế tốn
- Sở chi tiết TK 641 - Sở cái TK 641 - Sở nhật ký chung
3.5.1.4 Tài khoản sử dụng
TK 641: “Chi phí bán hàng” – Có 7 TK cấp 2:
- TK 6411: “Chi phí nhân viên” - TK 6412: “Chi phí vật liệu bao bì” - TK 6413: “Chi phí dụng cụ đờ dùng” - TK 6414: “Chi phí khấu hao TSCĐ” - TK 6415: “Chi phí bảo hành”
- TK 6417: “Chi phí dịch vụ mua ngoài” - TK 6418: “Chi phí bằng tiền khác”
- TK 641 khơng cĩ số dư cuối kỳ
3.5.1.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh
Ngày 25/11/08, mua xăng M92 520.000đ, chứng từ 353558 ngày 25/11/08, xem
Phụ lục 08
Nợ 6418: 471.545 ( trong đó có :20.000 đ phí xăng dầu ) Nợ 1331: 45.455
Có 1111: 520.000
Ngày 31/11/08, khấu hao xe tải giao hàng là 5.000.000đ, chứng từ 642
Nợ 6414: 5.000.000 Có 214: 5.000.000
Trong năm 2008, tởng chi phí bán hàng phát sinh trong cơng ty là 117.234.247đ
Cty TNHH An Hữu
Nợ 641: 117.234.247
Có 1111,1121,214: 117.234.247
CTY TNHH AN HỮU
1032 Lạc Long Quân – P.8- Q.TB
SỞ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2008
Sớ hiệu TK 641 – Chi phí bán hàng
ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
25/11/08 353558 25/11/08 Mua xăng M92 1121 471.545
31/11/08 642 31/11/08 Khấu hao xe tải giao
hàng 331 5.000.000 …… …….. ……… …….. 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển 911 117.234.247 Tổng phát sinh: 117.234.247 117.234.247 Số dư cuối kỳ: 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Người lập Kế tốn trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên
3.5.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
3.5.2.1 Nợi dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chánh và các chi phí chung khác có liên quan đến quá trình hoạt đợng kinh doanh, bao gờm: Tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý, Chi phí đào tạo, Chi phí đăng tuyển nhân viên, Chi phí tiếp khách, Chi phí dụng cụ, đờ dùng phục vụ cho Trang 30
bợ phận quản lý, Chi phí khấu hao TSCĐ, Dịch vụ mua ngoài: điện, nước, điện thoại, Chi phí khác bằng tiền như: cước đường bợ…
3.5.2.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào - Phiếu chi
- Bảng lương
- Bảng trích khấu hao TSCĐ
3.5.2.3 Sổ sách kế tốn
- Sở chi tiết TK 642 - Sở cái TK 642 - Sở nhật ký chung
3.5.2.4 Tài khoản sử dụng
TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp” – Có 8 TK cấp 2:
- TK 6421: “Chi phí nhân viên quản lý” - TK 6422: “Chi phí vật liệu quản lý” - TK 6423: “Chi phí đờ dùng văn phòng” - TK 6424: “Chi phí khấu hao TSCĐ” - TK 6425: “Thuế, phí và lệ phí” - TK 6426: “Chi phí dự phòng”
- TK 6427: “Chi phí dịch vụ mua ngoài” - TK 6428: “Chi phí bằng tiền khác”
- TK 642 khơng cĩ số dư cuối kỳ
3.5.2.5 Minh họa các nghiệp vụ phát sinh
Ngày 25/11/08, mua hóa đơn các loại, giá 76.000đ, chứng từ 058906, xem Phụ lục
06 ngày 25/11/08
Nợ 6422: 76.000 Có 1111: 76.000
Ngày 31/11/08, tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý là 23.000.000đ, chứng từ
PC 13
Nợ 6421: 23.000.000 Có 334: 23.000.000
Ngày 25/11/08, cước đường bợ 10.000đ, chứng từ 086208
Nợ 6428: 10.000 Có 1111: 10.000
Trong năm 2008, tởng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong cơng ty là
658.659.300đ
Nợ 642: 658.659.300
Có 1111,1121,…: 658.659.300
CTY TNHH AN HỮU
1032 Lạc Long Quân – P.8- Q.TB
SỞ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2008
Sớ hiệu TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền